“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃

張琳琳

摘要：納稅籌劃管理直接關(guān)系到建筑企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。隨著營(yíng)改增政策的深入實(shí)施，建筑企業(yè)納稅籌劃受到了很大影響，建筑企業(yè)只有合理采用各種方法及手段對(duì)納稅籌劃進(jìn)行管理，才能在營(yíng)改增背景下實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。本文首先對(duì)營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，并對(duì)營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃實(shí)施了探討，旨在促進(jìn)營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑企業(yè)；納稅籌劃；影響；策略

納稅籌劃是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，在企業(yè)發(fā)展中有著重要作用。營(yíng)改增政策的深入推進(jìn)給建筑企業(yè)各方面工作帶來(lái)了較大影響，適應(yīng)改革才能實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，因此建筑企業(yè)應(yīng)基于營(yíng)改增稅制背景下積極探討納稅籌劃管理策略，以不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，實(shí)現(xiàn)更大效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，整體而言，“營(yíng)改增”政策在給企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)積極影響的同時(shí)，也有一定的負(fù)面影響。（1）積極影響。一是為建筑企業(yè)提供了更廣闊籌劃空間，營(yíng)改增背景下，建筑企業(yè)不管是在運(yùn)營(yíng)方式、納稅人身份還是在物資采購(gòu)等方面，納稅籌劃都會(huì)有更大空間；二是避免了重復(fù)納稅問(wèn)題，消除企業(yè)重復(fù)納稅情況是營(yíng)改增曾策實(shí)施的一個(gè)基本目的，營(yíng)改增政策背景下，企業(yè)繳納的稅費(fèi)只是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中增值部分，吸引次相對(duì)于之前的營(yíng)業(yè)稅繳納方式而言，在一定程度上避免了重復(fù)納稅問(wèn)題；三是有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。營(yíng)改增政策實(shí)施在給企業(yè)帶來(lái)好處的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了更高要求，企業(yè)為了更好適應(yīng)新稅制，必然會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作，以往稅務(wù)管理中存在的許多問(wèn)題得到了有效解決，稅務(wù)管理體系會(huì)得到很大完善，這對(duì)于建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是非常有利的。（2）消極影響。雖然整體而言營(yíng)改增給建筑企業(yè)帶來(lái)多方面積極影響，但是消極影響也同樣存在。一是企業(yè)稅務(wù)壓力有所增加。營(yíng)改增稅制改革使建筑企業(yè)稅率發(fā)生了變化，相對(duì)于舊體制下稅率而言提高了較多。增值稅具有取得進(jìn)項(xiàng)稅額后才能抵扣當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額的特點(diǎn)，因此如果建筑企業(yè)存在著較大預(yù)付款，那么需要先繳納的增值稅就較多，這樣就會(huì)影響到建筑企業(yè)流動(dòng)資金，從而給企業(yè)帶來(lái)較大稅務(wù)壓力。二是企業(yè)納稅成本有所增加。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，施工材料種類(lèi)非常多，因此在材料和分包進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中會(huì)存在較多問(wèn)題，尤其是一些規(guī)模較小的建筑企業(yè)，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票提供方面往往存在較大困難，導(dǎo)致施工項(xiàng)目中部分材料成本不能實(shí)現(xiàn)全部抵扣，從而在一定程度上增加了建筑企業(yè)納稅成本。

二、營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃管理中存在的問(wèn)題

（一）發(fā)票管理不完善

在營(yíng)業(yè)稅繳納情況下，建筑企業(yè)涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題較少，這也是許多建筑企業(yè)不重視原材料及設(shè)備后入中發(fā)票管理工作的一個(gè)重要原因。另外，個(gè)體供應(yīng)商在提供發(fā)票中往往存在著基本信息不全、蓋章不規(guī)范等問(wèn)題，而營(yíng)改增后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣中對(duì)發(fā)票等有較嚴(yán)格要求，因此發(fā)票管理不完善在很大程度上限制了營(yíng)改增后建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展的效率及質(zhì)量。

（二）對(duì)“營(yíng)改增”問(wèn)題認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)營(yíng)改增政策的正確全面認(rèn)識(shí)是在營(yíng)改增背景下做好企業(yè)納稅籌劃的前提，但是在營(yíng)改增背景下，建筑企業(yè)對(duì)營(yíng)改增問(wèn)題認(rèn)識(shí)不到位確實(shí)一個(gè)非常普遍的問(wèn)題。一方面，建筑企業(yè)納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，對(duì)營(yíng)改增政策下稅務(wù)工作改變不能深刻認(rèn)識(shí)；另一方面，由于建筑行業(yè)增值稅納稅籌劃涉及范圍非常廣泛，對(duì)納稅籌劃人員綜合素質(zhì)有很高要求，籌劃人員在某方面欠缺都可能影響到其對(duì)營(yíng)改增相關(guān)問(wèn)題的理解及解決，從而影響企業(yè)納稅籌劃工作的有效開(kāi)展。此外，建筑行業(yè)增值稅相對(duì)較少，且增值稅政策與營(yíng)業(yè)稅有很大不同，營(yíng)改增背景下，建筑行業(yè)納稅籌劃人員需要進(jìn)一步完善相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)才能更好對(duì)營(yíng)改增有關(guān)政策，各方面因素影響使得納稅籌劃人員對(duì)增值稅政策往往停留于表面。

（三）稅務(wù)體系不完善

營(yíng)改增后，建筑企業(yè)收入及成本與價(jià)稅相分離，營(yíng)業(yè)稅繳納中所用到的會(huì)計(jì)核算、預(yù)算及考核等的方法方式已不適合營(yíng)改增下納稅籌劃工作開(kāi)展需要，很多方面都需要進(jìn)行相應(yīng)改變，而在沒(méi)有全面轉(zhuǎn)變到位之前，建筑企業(yè)的稅務(wù)體系是非常不完善的。

三、營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃策略探究

（一）重視稅收管理中抵扣工作管理

抵扣工作是建筑企業(yè)稅務(wù)管理中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，尤其是營(yíng)改增后，建筑企業(yè)涉及到較多進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此建筑必須高度重視抵扣管理工作。首先，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定合理應(yīng)稅勞務(wù)結(jié)算制度，以確保勞務(wù)方面進(jìn)項(xiàng)抵扣工作能夠順利開(kāi)展。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商間交流與溝通，以根據(jù)增值稅要求進(jìn)一步完善發(fā)票管理。此外，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣工作中要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)強(qiáng)化抵扣憑證及線(xiàn)性法律比對(duì)等方式避免出現(xiàn)違法違規(guī)情況發(fā)生。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)水平

首先，建筑企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃及相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平對(duì)納稅籌劃工作開(kāi)展效率及質(zhì)量的影響，從而重視納稅籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高工作。其次，組織相關(guān)納稅籌劃工作人員針對(duì)增值稅有關(guān)政策進(jìn)行深度分析研究，以準(zhǔn)確掌握政策內(nèi)涵，以實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅稅收政策空間的更充分利用，全面提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。此外，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息化手段利用。樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，加強(qiáng)工作人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)工作管理人員信息化技術(shù)運(yùn)用水平，加快推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作信息化發(fā)展，充分利用信息化手段強(qiáng)化價(jià)格管理等工作，在確保工作質(zhì)量基礎(chǔ)上提高工作效率。

（三）建立與增值稅相適應(yīng)的管理制度體系

首先，建筑企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增背景下稅務(wù)管理制度建設(shè)重要性，通過(guò)加大人員、資金投入，加快推進(jìn)增值稅稅制下制度體系建設(shè)工作。其次，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增相關(guān)問(wèn)題研究與解決，結(jié)合增值稅對(duì)稅務(wù)工作新要求及影響，全面分析現(xiàn)有稅務(wù)管理制度的不足，然后需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整與改善，對(duì)于就體系中沒(méi)有而新稅制又要求有的制度，要盡快建立起來(lái)，以為企業(yè)稅務(wù)管理中的各項(xiàng)工作提供依據(jù)及管理標(biāo)準(zhǔn)。另外，進(jìn)一步完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制流程體系，逐漸建立起一套完善的增值稅管理規(guī)范體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生了非常大的影響，如消除雙重征稅的現(xiàn)象、為稅收管理工作提供一個(gè)很好的標(biāo)準(zhǔn)、稅收籌劃空間逐漸增加等。這就要求建筑企業(yè)能夠全面細(xì)致地分析納稅籌劃工作，及時(shí)根據(jù)相應(yīng)的政策變化來(lái)進(jìn)行有效的納稅調(diào)整以及籌劃工作，并能夠正確認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增背景下納稅籌劃的不足之處，積極采用切實(shí)合理的方式和手段開(kāi)展納稅籌劃工作，切實(shí)實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升以及健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

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