淺析企業(yè)集團(tuán)資金集中管理財(cái)務(wù)公司模式

劉昕

摘要：企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理能夠極大的增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的競爭力，而資金集中管理是各大企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)更大更強(qiáng)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵方式，財(cái)務(wù)公司模式是企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中管理與企業(yè)集團(tuán)資金的核心，逐步被人們關(guān)注。所以，本文從企業(yè)資金管理的意義和內(nèi)容入手，對(duì)其管理模式展開探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)，資金集中管理，財(cái)務(wù)公司

一、資金集中管理的意義與內(nèi)容

資金的集中管理，也被稱為司庫制度，是很多大型集團(tuán)公司都在使用的資金管理方式。在現(xiàn)實(shí)管理過程中，它包含與資金運(yùn)行有關(guān)的控制監(jiān)督、集團(tuán)成員之間內(nèi)部往來結(jié)算與對(duì)外支付、投資、籌資、編制短中長期的資金預(yù)算規(guī)劃等。對(duì)于企業(yè)來說，資金是搭建在集團(tuán)各成員和部門中展開資源配置的重要橋梁，資金的使用效率能不能達(dá)到最大，將對(duì)企業(yè)的利潤產(chǎn)生重要的影響，從而影響到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部管理的需要

企業(yè)集團(tuán)中含有很多成員單位，他們?cè)诮?jīng)營互相中會(huì)追求有利于自身局部利益最大化的發(fā)展。若把每個(gè)成員單位最看重的資金資源展開集約化管理，從整體上展開指導(dǎo)和管理，將會(huì)極大的增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)管理水平。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度和防范資金風(fēng)險(xiǎn)

若企業(yè)集團(tuán)使用資金集中管理的方式對(duì)整個(gè)集團(tuán)成員展開整體管控，將能夠提升企業(yè)集團(tuán)對(duì)整體資金的調(diào)控能力與整合能力，從而按照集團(tuán)整體的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)資金展開動(dòng)態(tài)管理。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)資源集約優(yōu)勢與降低財(cái)務(wù)成本的需要

通過對(duì)每個(gè)成員企業(yè)進(jìn)行調(diào)劑并分析其資金需求，從而對(duì)集團(tuán)中的資金展開合理的分配使用與綜合的管理調(diào)度，達(dá)到提升集團(tuán)資金使用效率、降低籌資成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金集中管理模式分析

資金集中管理模式能夠較好的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)融結(jié)合，讓財(cái)務(wù)企業(yè)不但可以為集團(tuán)和成員企業(yè)提供更加便利的資金支持，提供更加高效的金融服務(wù)，還能在財(cái)務(wù)公司的資本運(yùn)作中，給企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造出更好的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。

（一）“集團(tuán)賬戶”資金集中管理模式

該模式是指，財(cái)務(wù)公司在商行中開設(shè)總賬戶，把其作為企業(yè)集團(tuán)賬戶的一級(jí)賬戶；成員企業(yè)以自己的名義在銀行中設(shè)立活期存款賬戶或一般賬戶，并把它當(dāng)作財(cái)務(wù)公司總賬戶對(duì)應(yīng)的二級(jí)聯(lián)動(dòng)賬戶，，該賬戶中的全部資金都需要上存到一級(jí)總賬戶，二級(jí)賬戶余額其實(shí)就是其在財(cái)務(wù)公司開設(shè)賬戶時(shí)的余額，是成員企業(yè)能使用的資金額度，成員企業(yè)在二級(jí)聯(lián)動(dòng)賬戶的使用余額中可以根據(jù)自己意愿主動(dòng)對(duì)外支付。在財(cái)務(wù)企業(yè)設(shè)立的賬戶和二級(jí)聯(lián)動(dòng)賬戶需要互相對(duì)應(yīng)，保證余額能夠?qū)崟r(shí)同步。集團(tuán)賬戶等級(jí)劃分的方式，能夠使成員單位的二級(jí)賬戶的真實(shí)余額被完全歸集后依然可以顯示其能夠使用的余額，這樣就能極大的降低成員單位對(duì)資金集中管理工作的不配合。“集團(tuán)賬戶”資金歸集模式的流程如下：（1）一二級(jí)賬戶的歸集聯(lián)動(dòng)，所屬企業(yè)二級(jí)賬戶的所有資金收入都會(huì)自動(dòng)添加到財(cái)務(wù)公司的一級(jí)賬戶中。所屬成員企業(yè)二級(jí)賬戶的實(shí)際余額實(shí)時(shí)為零，名義余額是其能夠使用的額度（指二級(jí)賬戶內(nèi)濾除掉一二級(jí)賬戶中的資金往來的余額，表現(xiàn)二級(jí)賬戶自身對(duì)外付款的賬戶余額）；（2）成員企業(yè)中的二級(jí)賬戶在進(jìn)行資金支付時(shí)，財(cái)務(wù)企業(yè)資金系統(tǒng)都會(huì)對(duì)應(yīng)的從一級(jí)賬戶中下?lián)軐?duì)應(yīng)資金，不會(huì)和支付操作形成明顯的時(shí)間差，從而也不會(huì)影響支付的效率；（3）成員企業(yè)有真實(shí)貿(mào)易背景的收付款業(yè)務(wù)都能在銀行中的二級(jí)賬戶辦理，銀行提供二級(jí)賬戶的真實(shí)交易回單和對(duì)賬單，自主濾除一二級(jí)賬戶中的資金劃轉(zhuǎn)交易回單。成員企業(yè)二級(jí)賬戶的支付把其一級(jí)賬戶的真實(shí)余額和名義余額較小的作為上限。

（二）“收支兩條線”的資金管理模式

該模式是指企業(yè)對(duì)資金的“出”與“入”相互獨(dú)立，互不影響的處理方式。其具體流程為：（1）讓全部成員企業(yè)在財(cái)務(wù)公司簽約行設(shè)立支出與收入兩個(gè)賬戶，對(duì)于外部銀行賬戶，財(cái)務(wù)企業(yè)一定要具有查詢與轉(zhuǎn)賬能力，財(cái)務(wù)企業(yè)為成員公司開設(shè)內(nèi)部賬戶，在每天結(jié)束后，財(cái)務(wù)企業(yè)對(duì)成員公司收入戶中的資金展開上撥，讓它的全部資金歸入成員公司的內(nèi)部賬戶；（2）成員單位使用它的銀行支出戶，通過日間透支的方法開展對(duì)外付款業(yè)務(wù)，透支的額度以其在財(cái)務(wù)企業(yè)的存款為限，在每天結(jié)束后，由財(cái)務(wù)公司按照成員公司當(dāng)天的現(xiàn)實(shí)透支額度，從自身在銀行的結(jié)算戶調(diào)撥資金到成員公司的銀行支出戶展開扎差清零處理；（3）成員公司中的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，都由財(cái)務(wù)企業(yè)結(jié)算系統(tǒng)處理。

在該模式下，成員公司在銀行的賬戶、財(cái)務(wù)企業(yè)在銀行的賬戶都是相互分離的，只需要使用三方協(xié)議把各個(gè)成員企業(yè)的銀行賬戶添加到歸集中就行，不會(huì)受到賬戶數(shù)量即類型的局限。能夠讓集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行封閉的全程結(jié)算，確保了實(shí)時(shí)到賬，增強(qiáng)了整個(gè)集團(tuán)資金的周轉(zhuǎn)效率與速度，降低了在途資金的現(xiàn)象，極大的節(jié)約了集團(tuán)匯劃費(fèi)。但這種方式工作量很大，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的要求很高，并對(duì)全面預(yù)算管理能力及資金結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能需求更高，需要各個(gè)成員公司相互配合，并進(jìn)行大量的測試運(yùn)行，需要投入很大的財(cái)力、物力、人力，所以一般只有很少的企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)。

（三）高度集中資金管理模式

目前，我國有中國電力、三峽集團(tuán)等很少的財(cái)務(wù)企業(yè)使用高度集中的資金歸集模式。由于在該模式下成員企業(yè)不能擁有自己的外部銀行賬戶，集團(tuán)的所有資金都匯集到財(cái)務(wù)企業(yè)，因此需要成員部門在地域上分布較為集中，都處于財(cái)務(wù)企業(yè)或其分支機(jī)構(gòu)的區(qū)域，不然就能以實(shí)現(xiàn)。例如像中國電力財(cái)務(wù)企業(yè)，它的分支機(jī)構(gòu)分布十分廣泛，在電力企業(yè)的全部區(qū)域都有覆蓋，一共有42個(gè)營業(yè)部，五個(gè)分公司處于華中、華東、華北、東北、西北；而三峽集團(tuán)的成員企業(yè)也十分集中，都處于宜昌市。在該模式下，財(cái)務(wù)企業(yè)在商業(yè)銀行設(shè)立清算賬戶，從而展開資金歸集與結(jié)算。集團(tuán)中全部成員公司都不能有對(duì)外賬戶，只允許具有財(cái)務(wù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，或留存?zhèn)€別商業(yè)銀行賬戶，但其中不能留有余額，所有資金都需要上存到財(cái)務(wù)企業(yè)賬戶。集團(tuán)中成員公司之間的全部款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)都要通過財(cái)務(wù)企業(yè)辦理，所以需要財(cái)務(wù)企業(yè)的清算中心職能得到較好的發(fā)揮；集團(tuán)中成員公司和集團(tuán)外部公司的收付業(yè)務(wù)，需要有成員公司在網(wǎng)上提交指令，由財(cái)務(wù)企業(yè)使用銀行清算戶來開展，從而起到較好的結(jié)算代理作用。

該方式使集團(tuán)中的資金和結(jié)算更加集中，因此被闡述為高度集中的資金管理模式。在該模式中，商行的結(jié)算作用完全由財(cái)務(wù)企業(yè)代理實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)企業(yè)成立了其自身的內(nèi)部銀行，確保了支付的統(tǒng)一與集團(tuán)資金的高度集中。若要確保資金結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)范、迅速的辦理，財(cái)務(wù)企業(yè)不但要得到當(dāng)?shù)劂y行和政府的支持，還需要擁有一套和銀行結(jié)算系統(tǒng)相似的系統(tǒng)，因此對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)提出了更高的要求，若人力成本、信息化建設(shè)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、風(fēng)險(xiǎn)控制等。由此可見，在該模式下，財(cái)務(wù)企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)和資金管理工作的開展對(duì)銀行有著很強(qiáng)的依賴性。

（四）“收支一體化”的資金集中模式

該模式的特征是：無論是集團(tuán)的內(nèi)部還是外部，所有資金收支都依賴財(cái)務(wù)企業(yè)進(jìn)行；在開展資金收付的過程中，成員企業(yè)一定要在財(cái)務(wù)企業(yè)中統(tǒng)一開設(shè)結(jié)算賬戶；成員企業(yè)一旦有資金收入，就需要立馬上存到財(cái)務(wù)企業(yè)。該模式下的實(shí)際流程是：（1）成員企業(yè)要在財(cái)務(wù)企業(yè)與銀行都開設(shè)賬戶，使用三方協(xié)議，把成員企業(yè)銀行賬戶納入到集團(tuán)資金歸集中，讓財(cái)務(wù)企業(yè)銀行清算戶可以上收成員單位資金，成為集團(tuán)“大資金池”；（2）集團(tuán)和它的成員企業(yè)主要資金收支業(yè)務(wù)，通過成員企業(yè)的財(cái)務(wù)企業(yè)賬戶辦理；（3）成員企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、代理支付等要由財(cái)務(wù)企業(yè)依照成員企業(yè)提交的信息來完成。該方式結(jié)算管理明顯，擁有較高的資金歸集效率。一般來講，集團(tuán)企業(yè)大多對(duì)成員企業(yè)的資金歸集占比都有清楚的要求，能夠使企業(yè)的利益最大化從而展現(xiàn)出集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略意志。

例如，某公司的賬戶管理包括：把賬戶管理添加到對(duì)總會(huì)和所有單位的年度考核；定時(shí)對(duì)賬戶展開清理，以構(gòu)建資金集中結(jié)算體系；成員單位改變、撤銷賬戶一定要定期備案，新開賬戶要嚴(yán)格審批，管理權(quán)限為三極及其以下的單位賬戶由經(jīng)集團(tuán)企業(yè)授權(quán)的二級(jí)單位審批，二級(jí)單位賬戶由集團(tuán)企業(yè)直接審批；各個(gè)成員企業(yè)的賬戶數(shù)量不能多于四個(gè)；規(guī)定成員企業(yè)在集團(tuán)企業(yè)和財(cái)務(wù)企業(yè)的核準(zhǔn)下才能簽約開戶行；全部合并報(bào)表中的單位都在管理范圍中等。在嚴(yán)格的賬戶管理下，通過“收支一體化”歸集方式，該公司在資金集中管理上得到了顯著的成效。形成了較高的資金集中，其中上市公司達(dá)到了50%、控股單位達(dá)到了70%、全資單位資金達(dá)到了90%；通過構(gòu)建基于賬戶的資金監(jiān)控信息系統(tǒng)，從而能夠?qū)Y金使用風(fēng)險(xiǎn)與成員企業(yè)的金融性投資展開密切的監(jiān)控。

三、結(jié)語

由此可見，我國集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式中的財(cái)務(wù)企業(yè)模式已經(jīng)變得十分重要，該模式不但能夠提升我國企業(yè)集團(tuán)的市場核心競爭力，還增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力，在一定程度上提高了企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率，為企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理中發(fā)揮著及其重要的作用。但做好財(cái)務(wù)公司模式的資金集中管理工作還有許多內(nèi)容需要完善，需要不斷的完善資金管理制度和調(diào)動(dòng)使用制度，全面提升財(cái)務(wù)企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理作用。

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