現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的建立與實施

趙衛(wèi)宇

摘 要：壓伴隨著現(xiàn)代科學技術(shù)的發(fā)展與經(jīng)濟社會不斷完善，全球一體化進程的加劇使世界范圍內(nèi)的市場聯(lián)系與競爭越來越為密切，每一個企業(yè)在獲取巨大發(fā)展空間的同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，這使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實施成為了當下相關人員最急需解決的問題之一。本文依據(jù)這一實際情況，從當前內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀入手，對如何建立與實施一套適宜現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)控體系做出了較為詳細的分析與闡述。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)控體系 建立 實施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）06（c）-0120-02

1 企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理中，內(nèi)控體系存在著一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

1.1 重業(yè)務輕管理

其一，全球經(jīng)濟一體化的市場模式下，企業(yè)在發(fā)展中比較關注業(yè)務創(chuàng)新和市場的拓展，忽略了內(nèi)部控制體系的內(nèi)容；其二，有的企業(yè)雖然重視內(nèi)部控制體系，但是往往在某一部門中實施內(nèi)部控制體系，而其它的職能部門與之無關，忽略了內(nèi)部控制體系的整體性和綜合性；其三，企業(yè)在業(yè)務創(chuàng)新和業(yè)務拓展的影響下，雖然取得了一定的成績，但是其信息化的建設、系統(tǒng)的建設、內(nèi)部控制制度的建立等沒有完全實現(xiàn)，所以最終導致了企業(yè)在發(fā)展中會出現(xiàn)一些問題，如：信息傳達不及時、信息的溝通有障礙、職位權(quán)限沒有完全發(fā)揮等。以上這幾點都是企業(yè)在發(fā)展中重視業(yè)務的發(fā)展而忽視管理的具體表現(xiàn)。

1.2 重建立輕實施

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實施，兩者是并肩的，制度的建立需要不斷的隨著經(jīng)濟市場的變化而進行調(diào)整，制度的實施也是需要企業(yè)進一步落實的。有的企業(yè)在發(fā)展過程中，雖然也建立了相應的內(nèi)控體系，但是執(zhí)行不到位，沒有將內(nèi)控體系貫穿到生產(chǎn)管理的過程中，內(nèi)控體系形同虛設；有的企業(yè)建立了相應的內(nèi)控體系，執(zhí)行力度非常大，但是執(zhí)行力到了企業(yè)管理層那里起不到約束作用，旨在約束員工的行為，這種內(nèi)控體系的實施也不符合企業(yè)發(fā)展的要求；有的企業(yè)因為各種原因受到外部監(jiān)管，沒有完善的內(nèi)部控制體系。以上這幾點都是企業(yè)在發(fā)展中對于內(nèi)控體系重建立輕實施的具體體現(xiàn)。

1.3 重制度輕流程

企業(yè)內(nèi)控體系的建立，不僅僅有一套完善的內(nèi)部控制體系的制度，同樣也應該有一套與之相匹配的業(yè)務流程，兩者缺一不可，兩者的同時建立才能構(gòu)成完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系。現(xiàn)階段的企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立上，過分注重對內(nèi)控體系制度的建立，而對于業(yè)務流程的內(nèi)容過于簡單化。這使得相關工作人員在具體的工作過程中抓不住內(nèi)部控制的重點部分，與此同時也會產(chǎn)生內(nèi)部失控的問題。這種重制度輕流程的方式，最終會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的有效建立

2.1 轉(zhuǎn)變觀念，對管理環(huán)節(jié)加以重視

就現(xiàn)代企業(yè)而言，董事會可以將內(nèi)控體系的制定權(quán)利轉(zhuǎn)授給管理層，自身只需肩負審批與頒布的任務。與此同時，企業(yè)還可以依據(jù)自身業(yè)務規(guī)模與市場地位設立專門的內(nèi)控機構(gòu)或小組，使內(nèi)控體系的建立能夠深入企業(yè)基層部門。

2.2 對戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務流程加以控制

如果說企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務流程確定了企業(yè)前進的方面，那么內(nèi)控體系就是確保企業(yè)始終在這一軌道上正確前進的工具。據(jù)此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系在建立在之前，需要對現(xiàn)行戰(zhàn)略與業(yè)務流程進行宏觀掌握，在此基礎上對效益性與可行性進行評估。

2.3 構(gòu)建企業(yè)財會控制體系

會計作為企業(yè)建設與發(fā)展的核心要素，對企業(yè)全部資金活動與經(jīng)濟業(yè)務起到了記錄與分析的作用。構(gòu)建一套全面且完善的財會控制體系最關鍵的目的在于監(jiān)督及規(guī)范企業(yè)的會計行為，使其能夠在劇烈市場競爭沖擊下得以穩(wěn)定發(fā)展。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效途徑及策略

3.1 全面化內(nèi)控體系的實施范圍

在企業(yè)的管理中，毋庸置疑的是只有員工親身參與的項目才會激發(fā)起內(nèi)心的積極性，所以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立與實施工作中也應如此。企業(yè)要能夠使每一名員工積極的參與到內(nèi)控體系的構(gòu)建中，對每個工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，員工與領導要等同對待，讓員工真正的感受到領導違紀也要受到相應的處罰，在這種公平、公正、同等性的原則制度下，才能更激發(fā)員工的積極性，全面的參與到內(nèi)部控制體系的實施過程中，最終推動企業(yè)的發(fā)展。

3.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)的良好發(fā)展，離不開優(yōu)良的企業(yè)環(huán)境，同時企業(yè)的內(nèi)部控制同樣需要有良好的環(huán)境，所以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是保障企業(yè)內(nèi)部控制體系有效實施的一個重要保障，具體有兩方面的體現(xiàn)：其一，企業(yè)要能夠認清在市場中的定位和企業(yè)的實際發(fā)展情況，通過決策的分析，制定戰(zhàn)略規(guī)劃和長遠發(fā)展目標，為內(nèi)部控制的開展指明方向；其二，企業(yè)要能夠建立內(nèi)部董事會，督促工作的順利進行以及實現(xiàn)有效的管理，降低風險發(fā)生的概率，使企業(yè)的發(fā)展更為高效。

3.3 構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督的主要工作是對企業(yè)中各部門實施內(nèi)部控制制度的情況進行時時的監(jiān)督，對其進行有效性的判斷，從內(nèi)部監(jiān)督的過程中可以發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時的進行糾正，最大化的提高工作的質(zhì)量。企業(yè)在經(jīng)營管理中，要能夠建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機制，為更好的實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制體系所服務，內(nèi)部監(jiān)督機制的建立，需要設置監(jiān)督部門及相關人員，其遵守一人一職原則，嚴禁一人多職，將內(nèi)部控制工作完全落到實處。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制制度的制定要能夠科學、合理，符合企業(yè)的實際情況，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系提供有力條件，保障其順利有效的實施。

3.4 強化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容中，其關鍵的部分是信息的溝通。是否提供了有效、準確的信息，對企業(yè)內(nèi)部控制和風險的防范有著重要的作用，所以在內(nèi)部控制體系的建立過程中，強化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設也是非常重要的。企業(yè)在實際的工作中，不僅僅要收集相關的財務信息，同時對于非財務信息也要多方面多渠道的收集，只有全方位的掌握信息，才能為企業(yè)內(nèi)控制度的開展提供有力的支撐。企業(yè)在信息系統(tǒng)建設上，要符合企業(yè)實際發(fā)展的情況，信息的技術(shù)水平與企業(yè)的實際發(fā)展情況相符，制定一套完善的信息系統(tǒng)，為實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制體系提供信息支持。所以，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設是為更好的實施內(nèi)控體系所服務，內(nèi)部信息系統(tǒng)要更加符合實際需求，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供可靠、準確、科學的信息數(shù)據(jù)。

3.5 加強內(nèi)部控制人才隊伍建設

任何制度的實施都離不開人才，所以加強人才隊伍建設，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的建立與有效實施的基礎內(nèi)容，同樣人才隊伍建設也為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。企業(yè)應該對內(nèi)控部門的人員進行定期的教育培訓，結(jié)合行業(yè)市場的發(fā)展動向，培養(yǎng)其業(yè)務水平和業(yè)務知識，不斷的提升人才隊伍的綜合素質(zhì)，為有效的實施內(nèi)部控制體系提供堅實的基礎。與此同時，企業(yè)不斷的借鑒優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制體系，吸取其先進的管理經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的有效的內(nèi)控體系，廣泛吸納先進的人才，提升人才隊伍的質(zhì)量，為開展內(nèi)控工作提供人力支持，最終完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

4 結(jié)語

總之，現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中，應該有行業(yè)中的市場定位，同時在建立現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控體系的同時，要能夠結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，并同時結(jié)合行業(yè)規(guī)范化制度，制定符合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系，并隨著環(huán)境和政策的不斷變化而進行隨時的調(diào)整和完善，最終使內(nèi)部控制體系發(fā)揮其應用的作用，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。

參考文獻

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