江南第一家《鄭氏規(guī)范》的內(nèi)控解讀

毛紅光

摘要：良好的內(nèi)部環(huán)境奠定了鄭義門長盛不衰的基礎(chǔ)，敏銳的風(fēng)險意識、完備的控制措施、及時有序的內(nèi)外信息溝通、健全有效的內(nèi)部監(jiān)督保障了鄭義門家業(yè)的長治久安。《鄭氏規(guī)范》對企事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)有啟示作用。

關(guān)鍵詞：江南第一家；鄭氏規(guī)范；內(nèi)部控制；廉政建設(shè)

浦江鄭義門歷經(jīng)宋、元、明三代，15世同居300多年長盛不衰，173人為官無一貪腐，明太祖朱元璋親賜“江南第一家”。繼大儒吳萊之后，宋濂受聘于鄭義門，主講東明書院達24年之久，審定了《鄭氏規(guī)范》，長達168條的傳世家訓(xùn)，被譽為中國傳統(tǒng)家訓(xùn)的重要里程碑。宋濂后來位列明代開國文臣之首，在制訂明朝典章制度時，將《鄭氏規(guī)范》中的治家思想融進了治國之道。

《鄭氏規(guī)范》是儒家傳統(tǒng)文化的一次成功實踐，其中蘊含強大的凝聚力和旺盛的生命力，至今仍有學(xué)習(xí)借鑒的意義，本文從內(nèi)部控制的角度對其優(yōu)秀的管理思想進行解讀。

我國財政部等五部委2008年至2010年聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及各項指引。2012 年11 月，財政部又印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。內(nèi)控規(guī)范包括的五個要素，在《鄭氏規(guī)范》中全面得到了體現(xiàn)：

一、內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容主要包括組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和集體決策機制、人力資源政策、單位文化等。內(nèi)部環(huán)境確定基調(diào)，影響人們的控制意識，是內(nèi)控體系最重要基礎(chǔ)。

《鄭氏規(guī)范》將管理成員分為18種職務(wù)26人，形成一個網(wǎng)絡(luò)式的多層結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)分配明確。實行家長負(fù)責(zé)制，總理一家大小事務(wù)，家長以至公無私為根本，不得以私情而有所偏向，如其有過失，全家隨時可以規(guī)勸他。設(shè)立了協(xié)助家長管理的“典事”、 “監(jiān)視”、 “掌門戶”、 “主記”、“ 新舊管”、“羞服長”、“掌膳”、“知賓”等崗位，民主選舉產(chǎn)生，設(shè)立任職年限，不稱職的將遭到彈劾下臺。這些崗位都有選人條件，如：“典事”必須挑選剛正公明，能治家、能為眾人作表率的人材；“監(jiān)視”選擇為人端正嚴(yán)明、并能服眾，必須年滿四十歲；“掌門戶” 選老成有見識能深謀遠(yuǎn)慮的子弟；選擇廉潔奉公、工作小心謹(jǐn)慎子弟掌管財務(wù)；選擇廉潔不貪、做事能干的子弟掌管商業(yè)經(jīng)營事務(wù)。家族風(fēng)氣和追求目標(biāo)以義為中心、以孝為主線、倡導(dǎo)勤儉樸素、和睦鄉(xiāng)鄰、清廉為政、行積善之事。

鄭義門組織嚴(yán)密、權(quán)責(zé)明確、人員勝任、既有集中又有民主、社會責(zé)任和誠信道德價值觀彰顯，禮義廉恥已融入每個成員的靈魂，可見良好的內(nèi)部環(huán)境起到了根本性的作用，奠定了鄭義門長盛不衰的基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是及時識別、評估與分析組織層級和業(yè)務(wù)層級中影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險，科學(xué)合理地確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

《鄭氏規(guī)范》在行為方面的告誡：不要為了私情而妨害大義，不要因為懈怠而荒廢正事，不要縱情奢侈而受到老天的懲罰，不要因為聽信內(nèi)人的讒言而傷了家庭和氣，不要橫行作歹而擾亂門庭，不要沉溺于酒食而損害了人的本性。如果有以上一種行為，就一定會損害自己的道德名望，又會毀滅子孫后代，關(guān)系到一個家庭的興衰。

在治理家庭方面的策略：處事不可過于強硬，也不可過于柔弱，須剛?cè)徇m當(dāng)。所有子弟都應(yīng)輪流跟隨通掌門戶者去州縣增長閱歷，熟悉人情世故，以避免遇事糊涂不懂得辦事的時機而造成的禍患。

在增加和開拓新的產(chǎn)業(yè)時的風(fēng)險防范：尊長與掌門戶者必須詳細(xì)了解對方的實物和價格，然后再行交易，預(yù)先派子弟到現(xiàn)場去察看田地的肥沃瘠薄情況，看清對方手中的券契有無差錯，切不可魯莽行事，給子孫留下禍害。

在婚嫁方面的防范：對象必須選擇性格溫良，且有家教的家庭子女，不要羨慕富貴。那種橫行鄉(xiāng)里、犯上作亂以及家族有難以醫(yī)治疾病的家庭不要與其論議婚姻之事。

正是這些敏銳的風(fēng)險意識和積極應(yīng)對，保障了鄭義門長達300多年基業(yè)長青。

三、控制活動

控制活動是指運用控制手段去實施控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

不相容職務(wù)分離：“掌門戶”負(fù)責(zé)掌管繳納賦稅與增加田產(chǎn)，“主記”記載錢財谷粟出人之?dāng)?shù)，“新事”掌管錢財谷粟進出類事務(wù)，“舊事”掌管冠禮、婚嫁、喪事、祭祀及飲食類事務(wù)，新舊管在每年六月份替代交換，各種職務(wù)互相牽制。

授權(quán)審批：家長可派子弟分別掌管事務(wù)，但是必須謹(jǐn)慎遵守禮法，以家規(guī)約束家眾，有事必須咨詢稟告家長后才能執(zhí)行，不得私自假冒家長名義，不得私自決定主張。家長本人確實不能勝任管理事務(wù)的，由年齡居第二者輔佐他辦事。

會計系統(tǒng)控制：“主記”記載錢財谷粟出人之?dāng)?shù)；“新舊管”都要設(shè)立《日簿》記載每日收入多少，支出多少，并匯總結(jié)果于后；新管設(shè)一本《總租簿》，有次序地寫全年應(yīng)收租谷，催索收到的記于《畸零簿》上，至交代時再入《總租簿》進行匯總計算。

財產(chǎn)保護控制：公堂儲藏書籍，在每部書的卷首都要做上標(biāo)記；家中產(chǎn)業(yè)券契都要印字編號；置辦產(chǎn)業(yè)應(yīng)立即寫在《受產(chǎn)簿》中，不許遲過第二日；凡谷柜收滿，即由主記負(fù)責(zé)貼上封條，做上記號，任何人不許擅開谷柜，違者根據(jù)其情節(jié)輕重議罰；谷柜鑰匙皆由主記收藏，需要開柜支取糧食則按柜倉順序依次領(lǐng)取鑰匙，糧食支付完畢后鑰匙再交還主記。夜晚安全防備之事，嚴(yán)格仔細(xì)地察看火燭，掃拂灶上柴灰，凡是可以撲滅火災(zāi)的器具必須經(jīng)常準(zhǔn)備妥當(dāng)。

預(yù)算控制：撥良田一百五十畝，將其租谷另行蓄藏，專用于祭祀所需的費用；凡遇不幸死亡、災(zāi)難事故，或者收入不夠開支的家眾，家長要預(yù)先為其謀劃，不使他們因此貧困；向親族贈送禮物一年一次；撥良田一千五百畝，租谷應(yīng)另行儲藏，專用于婚嫁費用，男婚女嫁用谷以一百五十石為標(biāo)準(zhǔn)；才能可以出仕的子孫，公堂應(yīng)給以相當(dāng)?shù)馁Y助和勉勵，在任時若衣食不能自給，公堂則給予資金補貼。

運營分析控制：初一、十五，家長檢查清點一切大小事務(wù)，對有不認(rèn)真履行職責(zé)者要提出處罰，各種賬冊過日不結(jié)算以及過時不呈報的，量情議罰。

績效考評控制：各房養(yǎng)蠶數(shù)字、主婦有能夠織造、能按時按數(shù)完成規(guī)定任務(wù)的，按照什一之法獎勵；私置田業(yè)、私積錢財，明示其罪，并將劣跡書于紙上貼于墻壁；對立心無私、積極勞動有利于家的人，公堂給以優(yōu)厚的禮物，并寫明其事跡以示后人；家族中宗子要事奉祖先凝聚全族，若其不稱職的，應(yīng)當(dāng)另選賢能的人擔(dān)任；

子孫在出任官員期間，有因為貪污受賄而臭名遠(yuǎn)揚讓公堂知曉者，生前則在《譜圖》上削去其名字，死后則不許入祠堂。

從內(nèi)控的角度來解讀，《鄭氏規(guī)范》中體現(xiàn)的控制措施從整體層面到具體的事項都有很完備的安排。鄭義門長達300多年發(fā)展過程中，經(jīng)歷了各種各樣的內(nèi)外變化，正是通過完備的控制措施，才保障了鄭義門家業(yè)的長治久安。

四、信息與溝通

信息與溝通是單位及時、準(zhǔn)確地收集、制作與傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部與外部之間的有效溝通。

《鄭氏規(guī)范》規(guī)定：每晚會聚之時，典事要當(dāng)著家族眾人公開商量確定何日行某事，并記載在書簿上。家中有好事及不好之事，都由監(jiān)視在公堂上提出，如知道后不提議的，或說得不切實際，家眾可告于祠堂，然后更換并選擇新的監(jiān)視；監(jiān)視對家族事務(wù)不可顧忌不言，對于尊長必須不顧臉色直言規(guī)勸，若尊長不聽，等到他高興的時候再規(guī)勸；家長如其有過失，全家隨時可以規(guī)勸他，但規(guī)勸方式必須以孝敬為準(zhǔn)則，不能傷害家庭和氣。有不服者，告官以不孝論處；再不改者，則稟告官府將其逐出家門?？梢姡嵙x門的內(nèi)外信息溝通是及時有序的。

五、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行是否有效等方面的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺陷及時加以改進，內(nèi)部監(jiān)督需要設(shè)立相對獨立的機構(gòu)和崗位。

鄭義門的監(jiān)視二年一任，不可倉促更換，應(yīng)該根據(jù)家眾意見推舉留任。監(jiān)視及時糾正整個家族的是非，是實現(xiàn)治家原則的保證，家道的興衰全部維系在監(jiān)視的身上；設(shè)立《勸懲簿》一本，由監(jiān)視掌握，每月將家眾的功與過記載，作為警示。收入支出匯總后每十天呈報給監(jiān)視審核，如果確實沒有胡亂使用，監(jiān)視則簽上“體驗無私”四字，待后若發(fā)現(xiàn)有過度和不正當(dāng)?shù)拈_支，首先責(zé)罰監(jiān)視。鄭義門的內(nèi)部監(jiān)督是健全有效的。

從內(nèi)控角度解讀，《鄭氏規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)控的全面性、全員性、全程性，所以保障了鄭義門歷經(jīng)300多年長盛不衰，成為儒家傳統(tǒng)文化在治家修業(yè)方面的一次成功實踐，對今天的企事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)有著非常深刻的啟示作用。

2016年1月，財政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，提出到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

今天的鄭義門，是浙江省廉政教育基地。2015年5月，中紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站“中國傳統(tǒng)中的家規(guī)”專欄，有著600多年歷史的《鄭氏規(guī)范》成為首期上榜者。金華地區(qū)的企事業(yè)單位對《鄭氏規(guī)范》的文化內(nèi)涵耳濡目染，具備獨有優(yōu)勢來深入解讀《鄭氏規(guī)范》，有助于認(rèn)真踐行內(nèi)部控制體系建設(shè)，讓金華在政府廉政建設(shè)、企事業(yè)單位提升管理軟實力、增強核心競爭力等各方面爭先創(chuàng)優(yōu)、走在前列。

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