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    淺議內(nèi)控管理對(duì)小型外貿(mào)企業(yè)出口退稅的重要性

    2018-12-10 07:30:26華玲
    中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2018年21期
    關(guān)鍵詞:出口退稅內(nèi)控管理小企業(yè)

    華玲

    【摘 要】小型外貿(mào)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小企業(yè))是外貿(mào)出口的重要組成部分,近幾年來(lái)逐漸在我國(guó)的多行業(yè)領(lǐng)域的出口業(yè)務(wù)中占據(jù)著重要的地位,是出口貿(mào)易的主力軍之一。然而由于小企業(yè)的所有者或經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控體系不夠完善,導(dǎo)致小企業(yè)出口退稅工作不扎實(shí),造成了退稅風(fēng)險(xiǎn)的存在。本文首先介紹了小型企業(yè)出口退稅內(nèi)控管理存在的不足,后提出加強(qiáng)出口退稅內(nèi)控管理的主要措施,力求讓小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)在有效的內(nèi)控管理下,實(shí)現(xiàn)更高更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。

    【關(guān)鍵詞】小企業(yè);內(nèi)控管理;出口退稅

    隨著《小企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(試行)》的出臺(tái),小企業(yè)的內(nèi)控管理有了規(guī)范性的方向。對(duì)于涉及外貿(mào)業(yè)務(wù)的小企業(yè)而言,內(nèi)控管理也適用于出口退稅業(yè)務(wù)的管理。小企業(yè)應(yīng)重視出口退稅內(nèi)控管理,建立完善的出口退稅內(nèi)控管理措施,避免出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,確保小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的有序發(fā)展。

    一、小企業(yè)出口退稅內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

    1.小企業(yè)對(duì)出口退稅內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

    總體來(lái)說(shuō),小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小,企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)控制度不重視,存在著以出口業(yè)務(wù)為導(dǎo)向,不重視出口退稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。小企業(yè)在出口報(bào)關(guān)、供應(yīng)商選擇、退稅申報(bào)等環(huán)節(jié)不夠重視,等到需要辦理出口退稅相關(guān)手續(xù)時(shí),就會(huì)出現(xiàn)單據(jù)不全,手續(xù)不完備,不符合出口退稅規(guī)范等諸多事項(xiàng)的發(fā)生。

    2.小企業(yè)出口退稅內(nèi)控體系不健全

    出口退稅業(yè)務(wù)的進(jìn)行,是一個(gè)系統(tǒng)的工程,需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的緊密配合。但是小企業(yè)的內(nèi)控體系本身就不完善,何況是出口退稅內(nèi)控體系。外貿(mào)業(yè)務(wù)、采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)都各管各自工作,配合不力。

    3.小企業(yè)對(duì)出口退稅政策、業(yè)務(wù)流程不熟悉

    內(nèi)外貿(mào)兼營(yíng)的小企業(yè),外貿(mào)業(yè)務(wù)在開(kāi)展初期,企業(yè)管理者和經(jīng)辦人對(duì)于出口退稅政策不熟悉,業(yè)務(wù)流程也不了解,再加上國(guó)家的出口退稅政策變革頻繁,小企業(yè)在人員配備和培訓(xùn)上面不重視,小企業(yè)對(duì)出口退稅政策和流程沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)的情況下,就開(kāi)展外貿(mào)業(yè)務(wù),并要求出口退稅的執(zhí)行,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

    二、加強(qiáng)小企業(yè)出口退稅內(nèi)控的措施

    1.針對(duì)出口退稅制定專(zhuān)門(mén)體系的內(nèi)控管理?xiàng)l款

    小企業(yè)普遍存在著生命周期偏短的現(xiàn)象,很大一部分原因就是企業(yè)的內(nèi)控管理工作沒(méi)有落到實(shí)處。為了實(shí)現(xiàn)小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,小企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度的前提下,要針對(duì)出口退稅這個(gè)專(zhuān)項(xiàng)建立相應(yīng)的內(nèi)控管理?xiàng)l款。

    (1)確定由本企業(yè)負(fù)責(zé)人或指定管理人員擔(dān)任出口退稅的全過(guò)程監(jiān)督指導(dǎo)人員。外貿(mào)業(yè)務(wù)人員、采購(gòu)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員、財(cái)務(wù)人員等都必須按照企業(yè)制定的出口退稅規(guī)程執(zhí)行;根據(jù)小企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)確立從出口業(yè)務(wù)發(fā)生至辦理出口退稅所需經(jīng)過(guò)的流程;明確各環(huán)節(jié)所需要收集單據(jù)名稱(chēng)及規(guī)范文本格式。

    出口退稅的基本流程包括:按照退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理退免稅備案;報(bào)關(guān)出口并取得有關(guān)退稅單據(jù)(報(bào)關(guān)單、出口銷(xiāo)售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票、單證備案資料等);記賬并申報(bào)增值稅;退稅單據(jù)收齊的情況下在退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入退稅數(shù)據(jù)并生成預(yù)申報(bào);根據(jù)稅局系統(tǒng)提示的預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)調(diào)整退稅數(shù)據(jù)直至無(wú)誤,作正式申報(bào);打印申報(bào)表送稅務(wù)局專(zhuān)管員(無(wú)紙化企業(yè)留存企業(yè)備查即可);收到退稅款。

    (2)外貿(mào)業(yè)務(wù)人員在報(bào)價(jià)、報(bào)關(guān)過(guò)程中,要及時(shí)和采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)溝通,確認(rèn)出口產(chǎn)品在報(bào)價(jià)單、報(bào)關(guān)單、裝箱單中品名和數(shù)量的一致性,保證“單貨相符”。

    (3)采購(gòu)人員在供應(yīng)商的篩選中,要協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén),在優(yōu)化出口產(chǎn)品成本的同時(shí),加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的審核。在明確交易對(duì)象的前提下,對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量管控體系,納稅信用等級(jí)、財(cái)務(wù)管理體系,要進(jìn)行考量和確認(rèn),保證票貨相符;外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名必須與報(bào)關(guān)單顯示一致,否則不得退稅。

    (4)儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)按照出口合同約定將貨品備齊,聯(lián)系運(yùn)輸車(chē)輛將貨物分配到指定地點(diǎn),在出口商品已經(jīng)裝船裝車(chē)要及時(shí)取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單;運(yùn)輸單據(jù)是備案單據(jù)之一,備案資料不完整,會(huì)影響退稅,儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)在收到后應(yīng)將單據(jù)及時(shí)交付給財(cái)務(wù)部門(mén)或公司指定的出口退稅專(zhuān)人保管和辦理后續(xù)手續(xù)。

    (5)財(cái)務(wù)部門(mén)是出口退稅的關(guān)鍵部門(mén),需要掌握出口退稅各個(gè)流程的單據(jù)規(guī)范要求,及時(shí)和其他相關(guān)部門(mén)溝通,并根據(jù)申報(bào)的要求,及時(shí)收集出口退稅單證以及備案資料,并按照規(guī)定處理、歸檔和保管。

    (6)鑒于適應(yīng)性和成本效益原則,規(guī)模很小的企業(yè),也可設(shè)立一人多崗來(lái)全程辦理出口退稅相關(guān)手續(xù),前提是該“一人”要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),熟悉整個(gè)出口退稅政策和流程。

    2.關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境和政策的變化,及時(shí)更新出口退稅內(nèi)控條款

    (1)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立微信群、QQ群、電話(huà)、專(zhuān)題會(huì)議等靈活適當(dāng)?shù)男畔贤ǚ绞?,?shí)現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)等有關(guān)方面之間的信息暢通。

    (2)在發(fā)生下列情形時(shí),由企業(yè)負(fù)責(zé)人或被指定的出口退稅專(zhuān)門(mén)管理人員召集專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議,評(píng)估現(xiàn)行的退稅內(nèi)控措施是否需要更新優(yōu)化:

    ①企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式、股權(quán)、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)生變化。

    ②出口退稅流程中相關(guān)崗位工作人員勝任能力不足或發(fā)生人員流動(dòng)。

    ③根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策規(guī)定,出口退稅業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化。

    ④其他對(duì)出口退稅有影響的事件的發(fā)生。

    (3)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部溝通中所確認(rèn)的是否需要變更出口退稅流程的決定,結(jié)合外部政策信息,開(kāi)展公司內(nèi)部員工培訓(xùn),并及時(shí)對(duì)出口退稅內(nèi)控條款更新。

    負(fù)責(zé)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的工作人員業(yè)務(wù)能力的高低對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的效率和質(zhì)量有著直接的影響。在國(guó)際貿(mào)易日新月異的當(dāng)今,小企業(yè)要注重員工的培訓(xùn),及時(shí)更新企業(yè)的內(nèi)控知識(shí)體系。專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)人員對(duì)于外貿(mào)流程知識(shí)、稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和出口退稅政策必須結(jié)合實(shí)際情況,予以學(xué)習(xí)和熟練操作。除了開(kāi)展自學(xué)和相互探討的學(xué)習(xí)方式,也可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)人士對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔助指導(dǎo)的形式來(lái)促進(jìn)小企業(yè)內(nèi)部人員知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力的提高。

    3.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)出口退稅工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)

    (1)每單出口業(yè)務(wù)從報(bào)關(guān)至出口退稅完成,均需由財(cái)務(wù)部門(mén)歸檔、裝訂、填寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告后報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn);可根據(jù)出口退稅完成情況進(jìn)行預(yù)定星級(jí)評(píng)分,為年度工作總評(píng)做好準(zhǔn)備工作。

    (2)至少每年進(jìn)行一次年度出口退稅內(nèi)控管理情況評(píng)價(jià)(根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況和管理需要),對(duì)于在對(duì)出口退稅工作中,遵章守法,及時(shí)處理出口退稅等相關(guān)業(yè)務(wù),為企業(yè)及時(shí)回收外貿(mào)貨款和退稅款做出貢獻(xiàn)的給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于在工作中未按照公司規(guī)定的流程操作,給公司造成損失或者風(fēng)險(xiǎn)的,給予處罰。獎(jiǎng)罰分明,從而充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

    (3)對(duì)于出口退稅工作實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題,具體進(jìn)行分析,提出整改的措施并加以落實(shí),及時(shí)修正出口退稅內(nèi)控管理制度的細(xì)節(jié),促進(jìn)工作效率和質(zhì)量的提高。

    三、有效的內(nèi)控管理有助于小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)的發(fā)展

    1.有效的內(nèi)控管理避免小企業(yè)陷于出口退稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    (1)有效的內(nèi)控管理讓小企業(yè)在負(fù)責(zé)人的重視下,增強(qiáng)了防范退稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),實(shí)現(xiàn)了各部門(mén)的緊密配合。小企業(yè)對(duì)出口的貨源、供應(yīng)廠商的選擇上有了規(guī)范性的要求,可以有效的防范出口騙稅。

    (2)對(duì)報(bào)關(guān)單、裝箱單、進(jìn)貨發(fā)票、出口發(fā)票、提單等相關(guān)單據(jù)明確指出了填列的要求和規(guī)范,并規(guī)定了收集時(shí)限及流轉(zhuǎn)制度,確保了小企業(yè)能及時(shí)收回單證并保證單證符合退稅的條件,有效防止了出口退稅稅額收不回甚至需要按照內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況。

    2.有效的內(nèi)控管理讓退稅辦理效率提高,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

    出口退稅是國(guó)家給予小企業(yè)出口貿(mào)易的一項(xiàng)稅收補(bǔ)貼政策,必須通過(guò)合法、有效、及時(shí)的單據(jù)流轉(zhuǎn),才能實(shí)現(xiàn)出口退稅。有效的內(nèi)控管理制定了規(guī)范的單據(jù)流轉(zhuǎn)制度,各部門(mén)按照既定的單據(jù)規(guī)范要求和流轉(zhuǎn)程序執(zhí)行,提高了出口退稅的工作效率,縮短出口退稅的時(shí)間,有效地增加了企業(yè)的流動(dòng)資金流轉(zhuǎn),提高了小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    3.出口退稅流程的規(guī)范性,提升小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,促進(jìn)外貿(mào)業(yè)務(wù)擴(kuò)大化

    (1)小企業(yè)因?yàn)樽陨硪?guī)模小,經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定,內(nèi)控管理水平的提高,可以合理保證小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全,對(duì)內(nèi)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)關(guān)的完整有效,提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的愿景。

    (2)有效的內(nèi)控管理,讓小企業(yè)從外貿(mào)業(yè)務(wù)開(kāi)展、收款、發(fā)貨、退稅等一系列流程和單據(jù)都按照內(nèi)控條例有條不紊的進(jìn)行,使企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)成本降低,增強(qiáng)了小企業(yè)是國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,形成良性循環(huán),促進(jìn)小企業(yè)外貿(mào)業(yè)務(wù)更好的發(fā)展。

    綜上所述,小企業(yè)不能因?yàn)樽陨硪?guī)模小就不重視自己的內(nèi)控管理,俗話(huà)說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”,互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,小企業(yè)的外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)展取得了令人矚目的成果,“出口退稅”作為政府給予小企業(yè)的出口鼓勵(lì)措施,小企業(yè)應(yīng)充分把握,以期降低國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的成本,實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]陳曉輝.企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題研究.[J]企業(yè)研究, 2011(3).

    [2]葛剛.淺談企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理.[J]財(cái)會(huì)通訊,.2015(17).

    [3]張令輝.企業(yè)出口退稅的實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì).[J]國(guó)際商貿(mào), 2016(5).

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