大學生創(chuàng)業(yè)計劃書中財務模塊撰寫要點與原則探析

吳小云

（內江師范學院經(jīng)濟與管理學院，四川 內江 641112）

創(chuàng)業(yè)項目計劃書作為大學生們參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽的載體，成為高校學生們研究和學習的重要內容之一[1]。財務規(guī)劃作為大學生創(chuàng)業(yè)項目計劃書中的重要方面，和項目創(chuàng)建并準備實施過程中的生產運作、營銷計劃、人力資源規(guī)劃等是密不可分的。應按照項目財務管理籌資活動，投資活動、運營與利潤分配等活動[2]，以項目的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行綜合性評價分析研究。本文以大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)商業(yè)類項目計劃書為研究探析對象，在創(chuàng)業(yè)項目計劃書中財務模塊部分，應全盤考慮財務規(guī)劃的相關內容，需要清晰載明項目的財務規(guī)劃要點，并按照完成財務指標規(guī)劃，體現(xiàn)項目可行性，計劃書文本擬寫嚴謹?shù)仍瓌t來展開撰寫。

一、創(chuàng)業(yè)計劃書中財務分析的要點

項目計劃書財務模塊要點內容，應結合大學生創(chuàng)業(yè)項目研究的主體內容，圍繞著項目所有的財務管理范圍，從項目成立，組織實施，運營及利潤分配等多角度進行計劃書撰寫分析[3]。在這過程中需體現(xiàn)出資金來源、資金使用、項目營運收入及投資者利潤分配等內容，并結合會計和財務管理相關知識，進行財務指標系統(tǒng)性分析。

（一）項目資金來源

在項目籌資活動中體現(xiàn)項目資金來源，項目預組織實施，項目成立是第一要務。首先，必須有一定的啟動資金，不論是該項目是否已經(jīng)工商注冊，在項目啟動開展的過程中，應體現(xiàn)出項目公司注冊資本額。其次，應有規(guī)劃好的項目計劃總投資額，及股東出資資本構成結構、是否有無形資產作價入股等。再次，在項目計劃書中應載明籌資渠道，融資方式，借入資金額、有無風投資金；資金到位時間，分步時間。最后，后期追加投資，包括是否按照先前的股本結構進行項目融資等相關內容。

（二）項目資金使用

項目資金使用體現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)項目的投資使用活動中，作為大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目，資金使用主要體現(xiàn)在辦公設施投入、專利申請研發(fā)費用、原材料采購、生產設備固定資產投入、管理費用、產品或服務營銷費用等，在這一過程中也要充分體現(xiàn)固定資產折舊費用等。

項目資金使用的各項經(jīng)濟指標，應在計劃書中分條理、按主次的順序進行逐條分析撰寫，并配表格進行展示，讓資金使用情況在計劃書中一目了然地呈現(xiàn)。

（三）經(jīng)營收入與成本預算

項目經(jīng)營收入與成本管理體現(xiàn)在項目運營活動中，并且收入和成本費用是計劃書中財務分析的重點，項目經(jīng)營收入和成本費用在計劃書中的投入產出關系應用大量篇幅進行分析描述[4]。

項目收入主要體現(xiàn)在項目實施后，提供的產品或服務上，為了清晰地分析的項目營業(yè)收入，必須深入細化到創(chuàng)業(yè)項目的產品或提供服務類型上。按照項目實施后提供的產品或服務合理的市場調研價格，以及規(guī)劃好每類的單價和能產生的數(shù)量，按照提供的產品或服務的主次順序，分類匯總，從而綜合匯總形成項目的主營業(yè)收入。同時，作為大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目，若有一定的國家或社會的扶持資金，應以營業(yè)外收入的形式在計劃書中展現(xiàn)。

項目成本費用是項目支出的主要方面，在項目計劃書中應清晰地分析出營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用等，體現(xiàn)為項目生產產品或提供服務而產生的直接成本、間接成本費用和期間成本費用，以及上繳國家稅收稅費等[5]。

在大學生創(chuàng)業(yè)項目中，直接成本費用主要包括直接材料費、直接人工工資等。間接成本費用包括間接的折舊、維修、水電、勞保費用等。期間成本費用包括管理費用、銷售費用、財務費用三方面。管理費用體現(xiàn)為行政管理人員工資、辦公用品及設施折舊費、低值易耗品攤銷、職工教育培訓費等。銷售成本體現(xiàn)在廣告費、運輸裝卸費、銷售機構經(jīng)費、銷售人員工資福利傭金。財務費用包括融資成本費、融資手續(xù)費等。

（四）利潤與分配測算

商業(yè)類大學生創(chuàng)業(yè)項目在社會商業(yè)競爭中無一例外地堅持獨立自主和自負盈虧，那么項目以盈利為目的，利潤與盈利分配指標內容應該充分體現(xiàn)于項目的計劃書財務模塊之中。

利潤與分配是項目收益分配活動環(huán)節(jié)中的內容，體現(xiàn)在項目投資運營后的收益。營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等經(jīng)濟指標應在財務模塊利潤分析表中充分體現(xiàn)。在項目計劃書中應以文字說明加表格的形式，按照企業(yè)利潤規(guī)定的程序進行分配，必不可少地呈現(xiàn)出繳納國家稅務，提取盈余公積，向投資者進行利潤分配等經(jīng)濟指標內容。

（五）財務報表預測與分析

分析預測項目各財務經(jīng)濟事項，按照會計學原理和財務分析知識，建立資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等會計六要素指標，以年為會計周期，圍繞會計和財務管理中的資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、損益表進行財務分析。至少預測編制與分析未來3—5年項目的資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

最基本的通過資產負債表呈現(xiàn)出創(chuàng)業(yè)項目企業(yè)的償債能力、資金營運能力等財務狀況。通過利潤表呈現(xiàn)出企業(yè)利潤計劃的完成情況，分析企業(yè)的盈利能力以及利潤增減變化的原因，預測企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢。通過現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。總體通過財務指標分析體現(xiàn)項目可行，財務分析得當。

（六）財務風險管控

同其他商業(yè)項目一樣，大學生創(chuàng)業(yè)項目的實施，在籌資活動、投資活動、運營及分配過程中都體現(xiàn)出一定的財務風險。大學生項目財務風險體現(xiàn)在項目實施的過程中的不確定因數(shù)方面，通過經(jīng)濟指標的分析，展現(xiàn)一定的財務風險管控。

運用財務專業(yè)知識，必要的建立投資回收期，項目投資內含報酬率，獲利指數(shù)等經(jīng)濟指標分析，對比市場投資報酬率進行項目從財務角度的風險管控。

二、財務分析體現(xiàn)的原則

（一）完成財務指標規(guī)劃的原則

在創(chuàng)業(yè)計劃書中財務預測應進行定性與定量相結合的研究，從財務的角度研究項目經(jīng)濟指標，做好創(chuàng)業(yè)項目公司的產品或提供的服務分析，分析產品或服務的數(shù)量和價格，從而構成主營業(yè)務收入，生產制造費用分析，銷售費用分析等。

項目計劃書中財務模塊必須要明確下列方面內容：一是創(chuàng)業(yè)項目的產品或服務的類型數(shù)量，清晰分析出每一個期間的產銷量有多少；二是每件產品或服務的生產費用是多少；三是每件產品或服務的銷售定價是多少；四是使用什么分銷渠道，所預期的成本和利潤各是多少；五是需要雇傭那幾種類型的人及工資等費用預算是多少等。

（二）體現(xiàn)項目可行性原則

做好創(chuàng)業(yè)項目產品或服務市場調查分析，深入研究做好籌融資及營銷模式分析，從財務角度充分論證項目具有可行性。

圍繞項目利潤收益，展開項目各階段的投資收益及風險分析，在項目籌資階段充分預測論證籌資和用資成本，在項目經(jīng)營和組織實施階段充分承載產銷成本與收益分析等。

（三）體現(xiàn)財務運營管理的原則

大學生創(chuàng)業(yè)項目，應從財務分析角度體現(xiàn)出項目的籌資活動，投資活動、運營與利潤分配活動四個方面。

從資金來源體現(xiàn)出籌資活動。大學生創(chuàng)業(yè)項目一般是由幾個同學合伙組合開展項目創(chuàng)建，在這過程中應根據(jù)項目成立所需的財力物力情況，折算專利技術發(fā)明等非現(xiàn)金出資狀況，再加合伙人現(xiàn)金出資額，確定每位投資者所占股份比例?，F(xiàn)金資金來源需要體現(xiàn)出資金具體來源，是銀行貸款，還是外部債務性或股權性融資。資金來源還應體現(xiàn)出是長期性或短期性貸款融資等。

投資和運營活動體現(xiàn)項目關鍵點建設，作為大學生創(chuàng)業(yè)計劃項目，所籌集的資金在項目建設過程中主要都體現(xiàn)在對內投資方面，也就是所籌集的資金主要用于購買必要的辦公設施、原材料、廠房租用、人工開資等方面進行投資和資金的使用。

利潤分配體現(xiàn)在項目投資后的收益，主要體現(xiàn)在上交國家稅費，項目公積金留存，股東利潤分紅等方面。

（四）邏輯嚴謹?shù)脑瓌t

財務分析得當，與整個計劃書建立清晰的邏輯關系，通過項目資金的流進與流出，建立項目的投入與產出關系，體現(xiàn)整個項目的財務資金效益，圍繞會計恒等式的六要素明確所屬會計科目意義，建立資產=負債+所有者權益，以及利潤=收入-成本的邏輯思路，圍繞以上會計恒等式的六要素明確所屬財務指標意義。

三、提升財務分析撰寫能力的有效途徑

第一，邀請專業(yè)教師加強項目引導。大學生創(chuàng)業(yè)計劃書財務模塊內容，應結合創(chuàng)業(yè)項目實際情況，邀請財務管理類教師指引。在教師的強化創(chuàng)業(yè)計劃書寫作指導與培訓下，充分論證項目的可行性和項目投入產出關系，從知識結構，項目的可操作性論證好項目實施的條件，使項目計劃書具有一定的專業(yè)水平。

第二，建立財務管理思維。強化學生財務管理知識的學習，財務管理是一項綜合性的管理工作，貫穿于大學生創(chuàng)業(yè)項目的每個方面，在計劃書中一切涉及資金的情況，都與財務管理有關，通過建立財務管理思維[6]，讓學生深切感悟創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的資金管理過程。經(jīng)營收入和成本支出是項目財務模塊中最容易出現(xiàn)邏輯關系錯誤，條理出現(xiàn)混亂的模塊內容，大學生們在擬寫財務分析報告時，應多參照會計及財務管理書籍進行分條有序的梳理撰寫。

第三，采用合理的財務分析方法。全面梳理財務分析指標及內容，落實到資金運動的會計科目上，運用會計和財務管理專業(yè)分析方法，采用比率分析法對經(jīng)濟指標構成比率、效率比率、相關比率和采用橫縱向比較分析法進行分析。全面分析項目的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力分析，做到財務趨勢分析全面，財務綜合分析到位。

第四，規(guī)范撰寫文本格式。財務分析文本格式從章節(jié)封頁、各級標題、正文、段落、財務指標表格、指標名詞解釋、圖表制作、公式計算等方面做到規(guī)范排版[7]。計劃書財務語言應采用規(guī)范的財務專業(yè)術語，謹防自編自造。市場調研和預測方法與項目實際緊密結合，財務效益可行性研究做到科學規(guī)范。

四、結語

大學生創(chuàng)業(yè)項目計劃書的撰寫是一個系統(tǒng)的研究過程，財務分析模塊內容，要充分論證撰寫財務分析的要點，按照財務管理項目的思路，體現(xiàn)全面分析、項目運營可行和邏輯嚴謹?shù)仍瓌t，對項目計劃書深入細致的撰寫研究。項目計劃書特別是財務模塊內容的合理展現(xiàn)在計劃書中，能使項目實施者、專家評估者、利益相關者等通過計劃書文本資料的閱覽一目了然。大學生通過學習和研究創(chuàng)業(yè)項目，并強化項目計劃書的撰寫，能提高當代大學生對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的認識，能使項目團隊更加切合實際地開展項目運作。