新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式越演越烈，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。面對(duì)新稅法，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃想要取得良好的效果，就需要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)的改革與創(chuàng)新，使其滿足新稅法的需求?；诖?，文章首先闡述了新稅法與舊稅法的區(qū)別，然后對(duì)新稅法下會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后提出一些合理性的建議，希望為相關(guān)人士提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；會(huì)計(jì)籌劃

會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃是依據(jù)國(guó)家的稅收政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而將企業(yè)的稅負(fù)支出進(jìn)一步降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化?，F(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在不斷發(fā)生變革，因此，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃也在隨時(shí)的發(fā)生變化，面對(duì)這種變化，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃加強(qiáng)重視，對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，并采取合理的措施對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的解決，從而將企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平有效的提高。

一、新稅法與舊稅法的區(qū)別

對(duì)企業(yè)而言，新稅法與舊稅法的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾方面。首先，在舊稅法中通常將外資與內(nèi)資企業(yè)分開(kāi)，但是新稅法與舊稅法不同，新稅法體現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)的一致性，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法進(jìn)行了統(tǒng)一，并且新稅法與舊稅法相比降低了內(nèi)外資企業(yè)規(guī)定的稅率，將不同稅率設(shè)定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。其次，新稅法將稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)與政策進(jìn)行了規(guī)定，使企業(yè)的稅收政策朝著科學(xué)化、規(guī)范化的方面發(fā)展。除此之外，新稅法下的企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出了適當(dāng)?shù)恼{(diào)控，將普惠制替換成特惠制。最后，新稅法與舊稅法相比，對(duì)稅收的征管需求進(jìn)行了統(tǒng)一。新稅法下所產(chǎn)生的稅務(wù)變化，可以在一定程度上減少企業(yè)的稅收，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與效益來(lái)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中所存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃重視度不足

從目前的情況來(lái)看，許多企業(yè)都缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，納稅理念歸于陳舊，稅務(wù)籌劃的水平較低，當(dāng)前企業(yè)的財(cái)會(huì)人員雖然具有納稅的觀念，但是對(duì)稅務(wù)的籌劃的概念較為模糊，對(duì)于新稅法也缺乏全面的了解，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，沿用的仍然是傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案，這種現(xiàn)狀使得企業(yè)的稅負(fù)無(wú)法減輕。除此之外，企業(yè)對(duì)偷稅、漏稅、避稅、稅務(wù)籌劃的概念混淆不清。偷稅、漏稅是一種欺瞞稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法行為，而避稅與二者存在原則差別，避稅是在不違反法律規(guī)定的前提下，將企業(yè)的納稅行為降低，在原則上不違法，只是利用稅法中的漏洞少繳納或者是不繳納稅款。稅務(wù)籌劃則具有合規(guī)性，必須根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策，利用多條途徑來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，由此可見(jiàn)，偷稅、漏稅、避稅與稅務(wù)籌劃具有本質(zhì)上的區(qū)別，不可將混為一談。

（二）財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)較低

在新稅法下，對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力提出了更高的要求，在了解會(huì)計(jì)知識(shí)、精通稅法的基礎(chǔ)上，也要對(duì)投資、物流、金融、貿(mào)易等方面的知識(shí)加強(qiáng)了解，但是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)普遍較低，在工作中通常具有拿固定工資的傳統(tǒng)觀念，在工作中并沒(méi)有熟練的掌握與稅法、會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員在稅務(wù)籌劃方面的能力水平整體較低，無(wú)法減輕企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）缺乏健全的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制

稅務(wù)籌劃管理機(jī)制不健全是影響企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃整體效果的重要因素，現(xiàn)階段企業(yè)管理機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，沒(méi)有對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與所得的成本效益進(jìn)行分析，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃本身具有整體性的特點(diǎn)，如果沒(méi)有對(duì)多種因素進(jìn)行考慮，就會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃需要進(jìn)行事前安排，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)方案與計(jì)劃進(jìn)行合理的規(guī)劃，這樣才可以確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性，但是在實(shí)際開(kāi)展工作時(shí)，許多企業(yè)并沒(méi)有在事前對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行統(tǒng)籌安排，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展一般是在經(jīng)濟(jì)行為之后，這種現(xiàn)狀降低稅務(wù)籌劃的作用發(fā)揮，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法得到提高。最后，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制中，沒(méi)有對(duì)具體的職責(zé)進(jìn)行劃分，工作人員經(jīng)常會(huì)因?yàn)槁氊?zé)的劃分不清而發(fā)生糾紛，并且沒(méi)有發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)作用，致使征管流程變得更加復(fù)雜，不利于稅務(wù)籌劃工作的順利展開(kāi)。

三、新稅法下提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平的具體措施

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃重視程度

在新稅法下，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的重要性，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念，為了減少企業(yè)的稅務(wù)，企業(yè)可以對(duì)稅前扣除準(zhǔn)則進(jìn)行靈活的運(yùn)用，具體可以采取以下措施。首先企業(yè)要對(duì)員工的報(bào)酬進(jìn)行合理的籌劃，因?yàn)樵谛露惙ㄖ胁话▋?nèi)資企業(yè)的員工薪酬，所以如果企業(yè)員工總薪酬與預(yù)期值不符，可以將超出的部分在稅前進(jìn)行扣除，這樣就可以在一定程度上提高員工的薪酬水平。其次，對(duì)于企業(yè)宣傳、支出等方面的費(fèi)用也有了新的要求，如果這部分的費(fèi)用在銷售水平的25%以下，可以在稅前將這部分的費(fèi)用進(jìn)行扣除，因此，企業(yè)要對(duì)宣傳策略進(jìn)行創(chuàng)新，例如利用企業(yè)的禮品來(lái)代替廣告宣傳，從而降低宣傳費(fèi)用。最后，企業(yè)要對(duì)新稅法下的優(yōu)惠稅收體系進(jìn)行合理的運(yùn)用，利用優(yōu)惠政策，推動(dòng)企業(yè)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的提高可以在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)籌劃目的對(duì)會(huì)計(jì)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)合理制定，這就需要財(cái)會(huì)人員具有相應(yīng)的稅務(wù)籌劃能力與邏輯思維能力，為了培養(yǎng)這些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才，企業(yè)可以采取以下措施。首先企業(yè)可以高薪聘請(qǐng)一些專業(yè)院校畢業(yè)的（下轉(zhuǎn)第271頁(yè)）人才，這些人才通常具有豐富的理論知識(shí)為基礎(chǔ)。其次，企業(yè)可以對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要以新稅法的規(guī)定、相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)知識(shí)等為主，從而提高財(cái)會(huì)人員的策劃能力與專業(yè)技能，使財(cái)會(huì)人員可以根據(jù)企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)的制定。另外，企業(yè)在培訓(xùn)結(jié)束后，要注意建立相應(yīng)的考核機(jī)制對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，并且在考核機(jī)制中建立一定的獎(jiǎng)懲措施，有效的激發(fā)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)熱情，使其積極主動(dòng)的參加到培訓(xùn)過(guò)程中。

（三）完善稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制

健全稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制是提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平的重要舉措，在完善稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制時(shí)，要考慮到稅務(wù)籌劃所具備的特點(diǎn)，一般情況下稅務(wù)籌劃具有時(shí)間性、目的性、實(shí)踐性等特點(diǎn)，根據(jù)這些特點(diǎn)企業(yè)可以采取以下措施對(duì)稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制進(jìn)行完善。首先對(duì)稅務(wù)籌劃的時(shí)間進(jìn)行確定時(shí)可以采用崗位責(zé)任制，但是必須要確保稅務(wù)籌劃時(shí)間在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，只有這樣才能確保采取格局的合理性。其次，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益為目的，在此基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行制定，最后，企業(yè)要重視與稅法機(jī)關(guān)的溝通，只有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，稅務(wù)籌劃活動(dòng)才可以順利的開(kāi)展?？傊?，企業(yè)在健全稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行完善.

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新稅法下企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要，相關(guān)部門應(yīng)該引起重視，首先要對(duì)新稅法下企業(yè)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后采取加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃重視程度、提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)、完善稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制等措施來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：劉秀榮（1976.02- ），女，漢族，山東德州人，副教授，研究方向：納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及稅收籌劃。