高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策

杭州電子科技大學(xué)

隨著我國高校后勤社會(huì)化改革的不斷深入，高校后勤企業(yè)發(fā)展迅速，高校后勤企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越發(fā)重要。預(yù)算管理由于是高校后勤財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，一直是高校后勤財(cái)務(wù)管理研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

一、我國高校后勤預(yù)算管理的現(xiàn)狀

相對(duì)于以往靠高校撥款作為主要經(jīng)費(fèi)收入來源，目前我國高校后勤企業(yè)的收入來源渠道已經(jīng)多樣化；這也就體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中越來越重要的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理是否科學(xué)有效，對(duì)后勤企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因而對(duì)預(yù)算管理提出更高要求。

目前，高校后勤財(cái)務(wù)預(yù)算編制主體依然是財(cái)務(wù)部門，但是預(yù)算編制所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是來自于中心部門。由于預(yù)算大都采用的是增量預(yù)算方法，一般以上年度決算數(shù)據(jù)或以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為預(yù)算編制基礎(chǔ)，加上本年的主要工作目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行增減，且大都是只增不減。這些導(dǎo)致普遍認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門事情，各部門在上報(bào)經(jīng)營預(yù)算時(shí)會(huì)擴(kuò)大支出數(shù)、減少收入數(shù)或者正好與目標(biāo)任務(wù)數(shù)的財(cái)務(wù)預(yù)算相吻合。由此造成了預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不透明，預(yù)算整體缺乏依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異較大。

二、我國高校后勤預(yù)算管理中存在的問題

(一)預(yù)算管理意識(shí)淡薄、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全

高校后勤由于其資金來源大部分是財(cái)政撥款，學(xué)校對(duì)這部分財(cái)政資金使用缺乏有效的監(jiān)督和內(nèi)部控制，加之高校后勤企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大部分來自于學(xué)校中層干部，后勤企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算作為向?qū)W校申請(qǐng)撥款的依據(jù)，還未真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

高校后勤企業(yè)很多部門對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，單純?yōu)榫幹祁A(yù)算而編制，沒有將預(yù)算與管理、企業(yè)目標(biāo)、部門工作任務(wù)有機(jī)結(jié)合，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。高校后勤企業(yè)從上到下都存在著認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門事情，且大多未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和人員，基本都由財(cái)務(wù)部門人員兼任，導(dǎo)致預(yù)算管理整體水平落后。

(二)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，缺乏預(yù)算應(yīng)變能力

預(yù)算編制過程中，簡(jiǎn)單采用以往基數(shù)加一定的增長(zhǎng)模式，過分依賴往年數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)決算過程中出現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行具體分析和查找原因，忽略了不合理問題的存在，導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算與決算脫鉤。

預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門認(rèn)為，預(yù)算的執(zhí)行和批準(zhǔn)是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而財(cái)務(wù)人員不辦理直接具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無法準(zhǔn)確把握各部門成本開支的必要性和合理性，只能根據(jù)公司整體預(yù)算預(yù)留額度來進(jìn)行處理，預(yù)算對(duì)部門的控制與各經(jīng)營部門之間的靈活性產(chǎn)生沖突，很容易挫傷各經(jīng)營部門積極性，同時(shí)也導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整不合理，同時(shí)削弱了預(yù)算的權(quán)威性。

此外，高校后勤由于其與高校之間的千絲萬縷的關(guān)系，無論其采取何種的企業(yè)制度和管理制度，行政性的指令往往很容易影響預(yù)算的執(zhí)行，加大了后勤財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難度。

(三)預(yù)算管理分析和考核機(jī)制不健全

預(yù)算分析是預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容，它能全面反映預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和需要及時(shí)修正的地方。而在現(xiàn)實(shí)工作中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，一方面以目前各高校后勤財(cái)務(wù)人員配置來看，預(yù)算管理分析很難提供專業(yè)的信息，很多高校后勤采取的是在年底決算時(shí)提供一份最終的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，缺乏平時(shí)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析；另一方面，即使預(yù)算管理部門給出了預(yù)算執(zhí)行中存在的相關(guān)問題，反饋至責(zé)任部門，責(zé)任部門也很難及時(shí)消化預(yù)算偏差。

預(yù)算考核是預(yù)算能否有力執(zhí)行的重要保障，后勤企業(yè)對(duì)于預(yù)算考核指標(biāo)在設(shè)置時(shí)存在片面，簡(jiǎn)單，缺乏針對(duì)性和實(shí)用性。后勤的下屬部門業(yè)務(wù)涉及面廣，如餐飲、醫(yī)院、公寓、物業(yè)、商貿(mào)、綜合、郵政等，服務(wù)類型多樣，部門業(yè)務(wù)內(nèi)容完全不同且各部門服務(wù)的對(duì)象和經(jīng)費(fèi)來源也多樣化，預(yù)算考核指標(biāo)的制定較為復(fù)雜，需要專業(yè)人員花費(fèi)大量的時(shí)間和經(jīng)歷。因而，為簡(jiǎn)便執(zhí)行，預(yù)算考核指標(biāo)實(shí)用性和客觀性大打折扣。

在考核的過程中，部門存在過多地強(qiáng)調(diào)客觀的因素的后果，使考核過程脫離預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況。考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，考核工作流于形式，這樣有利于減少了各部門因考核帶來的矛盾，但卻影響了預(yù)算最終執(zhí)行。

三、完善高校后勤財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

(一)引入全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理的核心即全員、全方位、全過程，預(yù)算是全員參與的管理方式，集體智慧決策的結(jié)果。全面預(yù)算是一個(gè)集體討論決策的結(jié)果，是集體的認(rèn)同和協(xié)作的結(jié)晶。高校后勤企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理水平需引入全面預(yù)算管理理念，一方面需要建立完整的預(yù)算管理組織架構(gòu)，成立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或者預(yù)算管理委員會(huì)，由主要領(lǐng)導(dǎo)做為負(fù)責(zé)人，各部門分工，明確職責(zé)，使之積極參與到預(yù)算的規(guī)劃、編制、授權(quán)、審批等環(huán)節(jié)。讓預(yù)算部門充分了解預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系，引導(dǎo)部門積極支持預(yù)算管理，明確預(yù)算管理的作用，樹立正確的預(yù)算管理理念。

同時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督和管理，還需建立相應(yīng)的預(yù)算審計(jì)部門和監(jiān)控機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，也可聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，發(fā)揮外部審計(jì)監(jiān)督作用，減少預(yù)算帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)制定、完善預(yù)算管理制度

高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)管理無論其資金來源是財(cái)政和對(duì)外創(chuàng)收獲取，都要以完善的財(cái)務(wù)管理制度作為保障。同樣，對(duì)于預(yù)算管理，高校后勤企業(yè)需制定與之相適應(yīng)的預(yù)算管理制度，建章建制，規(guī)范預(yù)算編制，用制度為預(yù)算管理保駕護(hù)航，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可操作性。同時(shí)，預(yù)算管理制度還需明確各部門在預(yù)算方面的責(zé)任和權(quán)限，以便與預(yù)算考核相結(jié)合。

(三)建立、完善預(yù)算考核機(jī)制，嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲

預(yù)算管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。建立適合高校后勤企業(yè)的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度有利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，需要建立、完善預(yù)算考核體系，利于考核體系將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果反饋到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中并修正其經(jīng)營目標(biāo)。而預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)，一方面需要與預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)相匹配，另一方面更應(yīng)該關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)指標(biāo)。做到既考核了各個(gè)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，獎(jiǎng)懲有序，又能清楚的反映出來各部門預(yù)算執(zhí)行成功的關(guān)鍵因素和主要原因。此外，對(duì)于預(yù)算考核管理還需建立相應(yīng)的追責(zé)制度，與第一責(zé)任人的業(yè)績(jī)掛鉤，將預(yù)算的細(xì)節(jié)滲透了管理中去，以便形成完善的預(yù)算管理機(jī)制。

(四)提高后勤財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

高校后勤企業(yè)由于其歷史問題，一直以來為高校消化了不少的人事安排的工作。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，很多高校后勤企業(yè)里還存在非專業(yè)的人員從事財(cái)務(wù)管理工作，一方面降低了財(cái)務(wù)管理的水平，另一方面也反映出來高校后勤企業(yè)需要花大力氣組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前、崗中相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，加深對(duì)新制度、新政策的理解和運(yùn)用，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，需要從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)等的掌握，啟用預(yù)算管理系統(tǒng)，在實(shí)現(xiàn)全預(yù)算過程的管理同時(shí)，提高工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量。

四、結(jié)束語

高校后勤的預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是高校后勤管理的一大軟實(shí)力，是高校后勤管理的精髓，良好的后勤預(yù)算管理機(jī)制能使企業(yè)運(yùn)作的更加順暢。如何在后勤社會(huì)化改革中做好后勤預(yù)算管理是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的重任，需要我們改變觀念，開拓創(chuàng)新，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，跟上時(shí)代的步伐，從而促進(jìn)后勤社會(huì)化的變革與發(fā)展。