科研后勤事業(yè)單位預(yù)算績效管理問題研究

一、預(yù)算績效管理的概念界定

預(yù)算績效是單位對財政預(yù)算資金使用后的產(chǎn)出和結(jié)果，是財政支出后的效果考核，而預(yù)算績效管理則是通過對預(yù)算績效進(jìn)行目標(biāo)設(shè)立、實施和評價來考核資金使用效果的財政管理制度，績效評價是預(yù)算績效管理的最重要環(huán)節(jié)，它可以分為內(nèi)部評價和外部評價兩部分。

二、預(yù)算績效管理在政府預(yù)算管理中的主要模式

預(yù)算績效管理在政府預(yù)算管理中的主要模式有四大類：

一是單式預(yù)算，即在一個預(yù)算年度內(nèi)將所有的收支統(tǒng)一在一個總的預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行預(yù)算編制，而不必關(guān)注收支的性質(zhì)，單式預(yù)算編制簡單是其最突出的優(yōu)點，但是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，單式預(yù)算難以對資源配置起到更加合理的分配作用。

二是復(fù)式預(yù)算，即通過兩個及兩個以上的表格來反映國際財政收支計劃的一種政府預(yù)算形式，它不僅能夠反映出政府財政預(yù)算資金的使用方向，還能綜合反映使用收入支出的結(jié)構(gòu)和資金的性質(zhì)，但是復(fù)式預(yù)算與單式預(yù)算相比也存在完整性不足的缺陷，在實際工作中需要更高效的對財政收支進(jìn)行平衡。

三是分項排列預(yù)算，即根據(jù)特定的目標(biāo)，將每一個支出及其資金來源進(jìn)行詳細(xì)羅列，并附加說明，這種模式與當(dāng)前我國的預(yù)算管理較為接近，它簡便、清晰，能夠明確的反映資金預(yù)算是如何分配到不同的使用項目中，但是卻在政府支出規(guī)模日漸擴大的情況下難以實現(xiàn)強有力的管控。

四是零基預(yù)算，即將不考慮之前的預(yù)算支出項目，而以實際需要以及實際可能遇到的情況為出發(fā)點對各項費用支出進(jìn)行逐項審議并進(jìn)行預(yù)算編制，零基預(yù)算能夠?qū)⒈惶蕴摹]有效益的財政支出項目剔除，把有限的財政資金分配到最需要的部門和項目，有效提升資金使用的效率，但是零基預(yù)算存在工作量較大、資金分配和評級具有一定的主觀性。

三、預(yù)算績效管理對科研后勤事業(yè)單位的重要性分析

科研后勤事業(yè)單位與一般的事業(yè)單位相比，其工作內(nèi)容多以無形的服務(wù)行為為主，加上其服務(wù)具有后勤保障性，涉及的業(yè)務(wù)類別和內(nèi)容較為龐雜，實際的運營管理十分復(fù)雜。而預(yù)算績效管理對于化解這種境況具有積極意義，主要體現(xiàn)在：

一是有利于科研后勤事業(yè)單位重塑自身的預(yù)算管理組織生態(tài)，即預(yù)算績效管理將績效放在第一位，從而改變了之前的只注重預(yù)算執(zhí)行的問題，將預(yù)算管理的重點轉(zhuǎn)移到資金使用效益方面，由此實現(xiàn)了對科研后勤事業(yè)單位預(yù)算管理組織生態(tài)的重塑。

二是重新建構(gòu)了科研后勤事業(yè)單位預(yù)算管理的全新模式，即在預(yù)算績效管理模式下，由于專項采購必須與其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益相掛鉤，從而有效抑制了采購沖動，從一定程度上實現(xiàn)了預(yù)算資金的節(jié)約，提高了其使用績效。

三是預(yù)算績效管理有利于單位全員參與，即隨著預(yù)算績效管理的開展，對于部門主體責(zé)任的實質(zhì)落實，必然會帶動單位全員參與預(yù)算管理，滿足了預(yù)算管理全員參與的基本原則。

四、當(dāng)前科研后勤事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的主要問題

雖然預(yù)算績效管理對于科研后勤事業(yè)單位來說具有重要意義，但是在實踐中受各種因素的制約和局限，其在開展預(yù)算績效管理過程中仍然存在不少問題，具體體現(xiàn)在：

(一)預(yù)算編制存在短期、無序、參與度不高的問題

當(dāng)前科研后勤事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中存在短期、無序的、參與度不高的問題，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是根據(jù)預(yù)算編制“二上二下”的要求，單位在預(yù)算編制過程中時間不夠充足，難以有足夠時間獲取預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加上預(yù)算和決算存在時間上的重疊，預(yù)算編制由財務(wù)部門牽頭，但各業(yè)務(wù)科室參與度不高，溝通欠缺，各科室支出的績效目標(biāo)和相關(guān)的測算依據(jù)不夠精準(zhǔn)，無法有效保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性；另一方面則是一些單位在預(yù)算編制過程中的目標(biāo)是獲取更多的預(yù)算資金，因此在預(yù)算編制過程中不注重單位實際，編制上報的數(shù)據(jù)缺乏真實性。

(二)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化、科學(xué)化程度不高

科研后勤事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行的過程中存在規(guī)范化、科學(xué)化程度不高的具體表現(xiàn)有：一是預(yù)算執(zhí)行的計劃性、統(tǒng)籌性和協(xié)調(diào)性不足，特別是在涉及政府采購業(yè)務(wù)時，整體預(yù)算與政府采購預(yù)算的銜接不夠緊密，采購時間過長，在一定程度上影響了服務(wù)質(zhì)量；二是預(yù)算在執(zhí)行過程中的進(jìn)度不均衡，存在為了完成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度而突擊花錢的現(xiàn)象；三是預(yù)算在執(zhí)行過程中的嚴(yán)肅性不足，調(diào)整較為頻繁，預(yù)算調(diào)整頻繁一方面造成預(yù)算的剛性約束力被弱化，另一方面則加大了備用預(yù)算資金，降低了資金使用的效率。

(三)預(yù)決算差異較大

科研后勤事業(yè)單位之所以會存在預(yù)決算差異較大的問題，主要原因在于兩個方面，一是受前期預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不完整等因素的影響，另一個則是在預(yù)算執(zhí)行過程中，頻繁進(jìn)行預(yù)算調(diào)整所造成。第三，在預(yù)算執(zhí)行中，科研后勤事業(yè)單位突發(fā)事件較多導(dǎo)致。

(四)缺乏完善、系統(tǒng)的預(yù)算績效評價機制

預(yù)算績效評價是預(yù)算績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是在實踐中由于多數(shù)科研后勤事業(yè)單位沒有建立完善、系統(tǒng)化的評價機制，特別是在預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建方面較為缺乏，從而造成預(yù)算績效評價結(jié)果的公信力和合理性較差，進(jìn)而影響預(yù)算績效管理的效果。

五、強化科研后勤事業(yè)單位預(yù)算績效管理的對策

結(jié)合上文所述科研后勤事業(yè)單位在預(yù)算績效管理過程中存在的問題及筆者的實際工作經(jīng)驗，認(rèn)為可從以下角度實現(xiàn)對其預(yù)算績效管理的強化：

(一)健全預(yù)算績效管理體系

要健全預(yù)算績效管理體系，須從三個方面入手：一是要對預(yù)算績效管理相關(guān)機制進(jìn)行完善，即要通過建立管理、評價和問責(zé)辦法及相應(yīng)的工作流程等途徑對預(yù)算績效管理制度及相關(guān)配套制度進(jìn)行完善，從而為預(yù)算績效管理提供一個良好的制度環(huán)境；二是要對單位內(nèi)部各部門的職責(zé)分工進(jìn)行明確，確保預(yù)算績效管理責(zé)任的實質(zhì)落實，從而形成一個從預(yù)算績效管理目標(biāo)到監(jiān)督與評價的封閉的責(zé)任循環(huán)系統(tǒng)；三是要在預(yù)算執(zhí)行過程中實現(xiàn)事前計劃審批、事中跟蹤監(jiān)督和事后對結(jié)果完成情況評價的全過程績效跟蹤，確保預(yù)算執(zhí)行過程的公開透明化。

(二)完善預(yù)算績效評價機制

預(yù)算績效評價機制是對預(yù)算管理情況進(jìn)行評價的基礎(chǔ)規(guī)范。在實際工作中要對預(yù)算績效評價機制進(jìn)行完善，應(yīng)當(dāng)分別從預(yù)算績效目標(biāo)、指標(biāo)、評價方法、管控關(guān)鍵點和問責(zé)五個角度來進(jìn)行：

一是預(yù)算績效目標(biāo)要明確，即在制定預(yù)算績效管理目標(biāo)時不僅應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，還應(yīng)當(dāng)簡潔可行，易于計算和衡量。

二是預(yù)算績效評價的指標(biāo)體系構(gòu)建應(yīng)當(dāng)遵循可量化、可判斷和可操作等基本原則，并且在進(jìn)行績效指標(biāo)設(shè)置時除了要分事前、事中和事后三個階段，還要在每個階段根據(jù)管理需求設(shè)置多層次的評價指標(biāo)，從而形成一個立體的評價指標(biāo)體系。

三是對預(yù)算績效評價方法進(jìn)行明確，目前較為常用的績效評價方法有比較法、因素分析法和公眾評判法等，但是對于科研后勤事業(yè)單位來說，因為其主要以提供服務(wù)為主的特性，應(yīng)當(dāng)以服務(wù)對象的滿意度為基準(zhǔn)點，所以建議以公眾評判法為主，以比較法為輔的預(yù)算績效評價方法較為合適。

四是對預(yù)算績效管理的關(guān)鍵點進(jìn)行梳理，以便于在進(jìn)行預(yù)算績效管理時具有較強的針對性，并在制度和機制方面予以規(guī)范，防患于未然，可以避免在出現(xiàn)問題時再采取應(yīng)對措施而需要承受一定的經(jīng)濟(jì)損失。

五是對預(yù)算績效管理的問責(zé)內(nèi)容和方式進(jìn)行規(guī)范，一方面是要把事前績效評價較差、不按規(guī)定編制績效目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行中與目標(biāo)發(fā)生偏離等預(yù)算績效管理內(nèi)容納入問題內(nèi)容的范圍，另一方面則是針對問責(zé)單位和部門可以采取減少下年度預(yù)算、通報批評或者不安排下一年度預(yù)算資金等問責(zé)方式。

(三)做好預(yù)算績效管理的反饋和應(yīng)用工作

對于預(yù)算績效管理的反饋和應(yīng)用工作不僅僅體現(xiàn)在對于完不成預(yù)算績效目標(biāo)所實施的問責(zé)，更重要的是通過預(yù)算績效管理的評價，可以及時發(fā)現(xiàn)問題并及時加以修正，更好的對預(yù)算支出進(jìn)行管理，減少經(jīng)濟(jì)損失，并且為下一年的預(yù)算績效管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和指導(dǎo)經(jīng)驗。

六、結(jié)束語

科研后勤事業(yè)單位作為我國科研事業(yè)的后勤服務(wù)保障，對于科研事業(yè)的發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用，但是在實踐過程中受各種因素的影響和制約，其在實施預(yù)算績效管理的過程中存在諸多問題。本文本著解決問題的目的，針對科研后勤事業(yè)單位在開展預(yù)算績效管理過程中存在的主要問題分別從健全預(yù)算績效管理體系、完善預(yù)算績效評價機制和做好預(yù)算績效管理的反饋和應(yīng)用工作三個角度提出了具體的完善對策，以期能夠為科研后勤事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作水平的提升有所啟示。