客運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

廖云歡

【摘要】全面預(yù)算是對某一特點(diǎn)時(shí)間段內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的體現(xiàn)，通常不會超過一年，通過整合企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、信息及人才等各項(xiàng)資源，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，反映企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。眾所周知，經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)競爭日益嚴(yán)峻，資源短缺與人才緊缺問題，縮小了企業(yè)利潤空間，在此種情況下，企業(yè)亟待生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高迫在眉睫，以此降低生產(chǎn)成本?；诖?，本文主要論述了汽車客運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及相應(yīng)對策，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】客運(yùn)企業(yè) 全面預(yù)算管理 困境及對策

一、客運(yùn)行業(yè)全面預(yù)算管理特點(diǎn)

（一）權(quán)威性

汽車客運(yùn)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，每一名員工都要嚴(yán)格遵守執(zhí)行制度，其權(quán)威性主要包含兩方面，即全面預(yù)算是通過嚴(yán)格法定程序編制與審查，獲得企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)審議最終批準(zhǔn)。另一方面，因預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考評獎(jiǎng)懲等要求，如果企業(yè)全面預(yù)算管理不具備權(quán)威性，則難以有效開展預(yù)算管理。

（二）適應(yīng)性

汽車客運(yùn)企業(yè)為了更好的順應(yīng)市場發(fā)展需求引入全面預(yù)算管理，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制的一種管理制度，所以，要根據(jù)市場需求實(shí)施全面預(yù)算管理。另外，全面預(yù)算管理，是基于預(yù)算的一種企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)，要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模、人員綜合素質(zhì)、產(chǎn)品特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)及企業(yè)文化等因素，設(shè)置并運(yùn)行。

（三）全面性

首先，全面預(yù)算與汽車客運(yùn)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營、投籌資等活動密切相關(guān)，編制范圍包含財(cái)務(wù)、經(jīng)營、長期投資與籌資等預(yù)算內(nèi)容，全面預(yù)算對企業(yè)經(jīng)濟(jì)與資金活動發(fā)揮著重要的控制作用。其次，全面預(yù)算管理與企業(yè)人力、物力及財(cái)力、產(chǎn)供銷等環(huán)節(jié)密切相關(guān)，全額、全面、全員及全過程特點(diǎn)日益明顯，是一項(xiàng)綜合性系統(tǒng)化工程。再次，預(yù)算管理權(quán)威性與指導(dǎo)作用的發(fā)揮，不能單純停留在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定、內(nèi)容編制及傳遞等方面，還要通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與調(diào)整、考核與獎(jiǎng)懲等手段，全面管理企業(yè)預(yù)算工作。

（四）機(jī)制性

全面預(yù)算管理是以市場為基準(zhǔn)、根據(jù)汽車客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部自我約束及管理機(jī)制，全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)明確規(guī)定內(nèi)部各部門權(quán)利與義務(wù)。

二、全面預(yù)算管理對汽車客運(yùn)企業(yè)發(fā)展的作用

（一）有利于客運(yùn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算的作用，是對企業(yè)經(jīng)營方針與措施的一種反映，規(guī)定在一定期間內(nèi)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與工作方向，并根據(jù)汽車客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門職責(zé)范圍，層層落實(shí)預(yù)算具體目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者從全局發(fā)展角度，處理各部門與環(huán)節(jié)間的關(guān)系，加強(qiáng)各部門間的溝通、交流與協(xié)作，以防責(zé)任模糊引起相互推諉；利于企業(yè)各部門深入了解內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，積極調(diào)動各部門工作積極性，為實(shí)現(xiàn)汽車客運(yùn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

（二）有利于完善控制職能

汽車客運(yùn)企業(yè)運(yùn)營，全面預(yù)算管理始終貫穿其中。預(yù)算編制屬于一種事前控制，在全面評估客運(yùn)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營狀況基礎(chǔ)上，引導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)合理安排內(nèi)部資源使用。預(yù)算執(zhí)行屬于一種事中控制，是將企業(yè)目標(biāo)通過財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行表達(dá)，為汽車客運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動控制提供了重要的參考依據(jù)。預(yù)算差異分析與考評，屬于一種事后控制，對預(yù)算與實(shí)際數(shù)值間的差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)管理強(qiáng)弱點(diǎn)，有效總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，明確責(zé)任，采取有效措施完善預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理，將這些信息用于下一環(huán)節(jié)預(yù)算管理提供資源保障。

（三）有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

全面預(yù)算管理的實(shí)施，要求汽車客運(yùn)企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)，這一內(nèi)部管理系統(tǒng)重視流程管理，明確各部門責(zé)任與分工協(xié)作。汽車客運(yùn)企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算管理對整個(gè)價(jià)值鏈發(fā)揮著協(xié)調(diào)作用，促使各部門共同協(xié)作，明確責(zé)任，與其它部門配合，為企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)，以此加強(qiáng)各部門與管理層間的溝通交流，使整個(gè)公司協(xié)調(diào)發(fā)展，為汽車客運(yùn)企業(yè)工作效率的提高奠定基礎(chǔ)。

（四）有利于促進(jìn)企業(yè)整合內(nèi)部資源

隨著時(shí)代的進(jìn)步，汽車客運(yùn)企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，資源配置不合理現(xiàn)象更加如初。通過全面預(yù)算管理，有效連接企業(yè)各層級與企業(yè)總體目標(biāo)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，各層級順利開展工作，全面整合內(nèi)部各項(xiàng)資源，盡可能預(yù)防發(fā)生資源浪費(fèi)問題，確保汽車客運(yùn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

（五）有利于為風(fēng)險(xiǎn)控制提供便利

全面預(yù)算的制定，可有效劃分汽車客運(yùn)企業(yè)經(jīng)營活動，明確預(yù)定期內(nèi)工作計(jì)劃，以防盲目發(fā)展為企業(yè)帶來不必要的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算的執(zhí)行，對汽車客運(yùn)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制與管理，通過分析與考評企業(yè)實(shí)績與預(yù)算管理，反映實(shí)際工作與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)間的差異，分析引起的差異與落實(shí)責(zé)任，為后期工作指明發(fā)展方向。因全面預(yù)算管理與企業(yè)投資、經(jīng)營及財(cái)務(wù)等內(nèi)容相關(guān)，呈現(xiàn)出明顯的“全面、全額、全員及全過程”特點(diǎn)，所以，在企業(yè)日常經(jīng)營活動整個(gè)過程中，全面預(yù)算管理控制功能貫穿其中。

（六）有利于促進(jìn)企業(yè)績效評價(jià)與考核

全面預(yù)算，為汽車客運(yùn)企業(yè)經(jīng)營活動提供了可遵循的目標(biāo)，可參考的制度，摒棄了朝令夕改與經(jīng)營活動的隨意性，全面預(yù)算充分體現(xiàn)了企業(yè)一切經(jīng)營活動的量化與貨幣性，通過對比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況，對各責(zé)任主體完成情況與承擔(dān)責(zé)任進(jìn)行定期不定期檢查與考評，為績效考核評價(jià)提供參考標(biāo)準(zhǔn)，為各部門推行量化績效考評與獎(jiǎng)懲機(jī)制提供便利，有效激勵(lì)與控制員工行為，為公平合理的績效考核與薪酬體系的建立提供保障。

三、汽車客運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）沒有正確認(rèn)識預(yù)算體系

預(yù)算包含資本、經(jīng)營及財(cái)務(wù)等預(yù)算，三者之間相互影響，貫穿于汽車客運(yùn)企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)。作為傳統(tǒng)行業(yè)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對汽車客運(yùn)企業(yè)影響比較大，預(yù)算管理存在一些誤區(qū)：一些人覺得預(yù)算是一種計(jì)劃，一種形式，主要有專人負(fù)責(zé)管理即可。還有一些人認(rèn)為預(yù)算與資金密切相關(guān)，是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，其它部門沒有權(quán)利參與干涉，只能被動的接受管理。根據(jù)客運(yùn)行業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀，站點(diǎn)間預(yù)算管理以專員與會計(jì)部門管理為主，針對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算管理，圍繞成本控制展開，與企業(yè)資本與經(jīng)營預(yù)算聯(lián)系比較少，這種不全面的預(yù)算管理，對客運(yùn)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來了嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)整體能力的提高。

（二）預(yù)算編制不合理，信息有待進(jìn)一步驗(yàn)證

一般，預(yù)算是參考企業(yè)上一年度結(jié)合今年發(fā)展戰(zhàn)略，提出的一種預(yù)估數(shù)據(jù)，因而與實(shí)際必然存在偏差，如果偏差太大，導(dǎo)致預(yù)算可信度下降，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成嚴(yán)重影響。汽車客運(yùn)企業(yè)圍繞會計(jì)信息編制預(yù)算，忽略了業(yè)務(wù)部門工作量等具體數(shù)據(jù)，極易引起計(jì)劃與實(shí)際出現(xiàn)較大差距。汽車客運(yùn)企業(yè)發(fā)展中，石油價(jià)格數(shù)據(jù)變動大，財(cái)務(wù)部門對車輛油耗量無法做出準(zhǔn)確預(yù)估，只能依照往年數(shù)據(jù)編制本年度預(yù)算，使得數(shù)據(jù)失真。

（三）預(yù)算管理參與缺乏積極性

預(yù)算管理，并非企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作，需要全員參與，全員主要是指企業(yè)內(nèi)部所有員工及領(lǐng)導(dǎo)。汽車客運(yùn)企業(yè)運(yùn)營管理中，將預(yù)算編制與考評列為預(yù)算管理體系，成本支出都屬于該體系?，F(xiàn)階段，汽車客運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理中，參與范圍受限，以客運(yùn)站點(diǎn)人員為主，采用定額控制法管理成本支出，間接成本數(shù)據(jù)收集不及時(shí)；重視上級部門關(guān)注的客運(yùn)服務(wù)收益及費(fèi)用等重要項(xiàng)目，預(yù)算資料整理完整，其它邊緣性收益及增值服務(wù)等，被忽略；預(yù)算管理壓力歸根到客運(yùn)站點(diǎn)工作人員身上，責(zé)任劃分不明確，預(yù)算管理中，企業(yè)全員參與性比較低。

（四）預(yù)算缺乏執(zhí)行力

預(yù)算目的是為了實(shí)踐管理，部分汽車客運(yùn)執(zhí)行預(yù)算時(shí)，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，盡管工作細(xì)則明確，但實(shí)際操作卻比較散漫，不能嚴(yán)格依照規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，站點(diǎn)客運(yùn)服務(wù)人員沒有正確認(rèn)識預(yù)算管理的重要性。成本方面，成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位，成本超支情況下，只是盲目的增加預(yù)算，極易引起預(yù)算失效，預(yù)算威信力大打折扣。

四、汽車客運(yùn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全預(yù)算管理體系

推行全面預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算工作的組織，負(fù)責(zé)組織制訂預(yù)算方案，包括全面預(yù)算管理委員會和全面預(yù)算管理辦公室。全面預(yù)算管理委員會主要由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員構(gòu)成，主要職責(zé)包括：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)；審核和通過企業(yè)年度預(yù)算草案，向董事會提交年度預(yù)算方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；審核和通過企業(yè)年度全面預(yù)算執(zhí)行情況及年度預(yù)算考核結(jié)果等。全面預(yù)算管理辦公室主要由各職能部門相關(guān)負(fù)責(zé)人組成，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭管理，主要職責(zé)包括：擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，擬定年度預(yù)算草案，組織靠著預(yù)算編制工作，跟蹤檢查企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況等。另外，建立行之有效的預(yù)算管理制度，包含財(cái)務(wù)預(yù)算審核、審批及預(yù)算執(zhí)行分析等制度內(nèi)容，以此為汽車客運(yùn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供保障。

（二）采取有效方法合理編制預(yù)算

編制預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)事求是的設(shè)置公司目標(biāo)，確保預(yù)算切實(shí)可行，深入實(shí)地調(diào)查，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，反復(fù)討論，分析企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營及負(fù)債等內(nèi)部環(huán)境、外部市場環(huán)境、政府政策及其它發(fā)展機(jī)會、威脅、優(yōu)略勢等條件，根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況，重視各條客運(yùn)班線客流量，分析客流構(gòu)成，發(fā)現(xiàn)不同層面旅客出行需求，對客運(yùn)沿線經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況做好分析，以此合理制定包含成本、費(fèi)用、收入及盈利等在內(nèi)的預(yù)算。財(cái)務(wù)部門參考各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，對全面預(yù)算管理效果進(jìn)行檢驗(yàn)。

（三）有效考核全面預(yù)算管理，提高參與積極性

全面預(yù)算管理中，預(yù)算考核是最后環(huán)節(jié)，其要求企業(yè)內(nèi)部各部門與個(gè)人預(yù)算實(shí)施全面考核，其是實(shí)施全面預(yù)算管理工作的總結(jié)，指導(dǎo)企業(yè)更好的開展全面預(yù)算編制、監(jiān)督及經(jīng)驗(yàn)積累。在此基礎(chǔ)上，獲得各部門及員工業(yè)績、企業(yè)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成、全面預(yù)算實(shí)施效果等情況反饋，是企業(yè)員工年終及晉升考核的重要構(gòu)成內(nèi)容，以此鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理。預(yù)算考核中，值得注意的是，必須要及時(shí)進(jìn)行預(yù)算考核，依照考核情況，對員工進(jìn)行有效獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，確保員工積極參與全面預(yù)算管理，同時(shí)還要注意考核的公平與合理性，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)對待每一問題，也不能故意打壓，確保員工工作付出與回報(bào)成正比。另外，預(yù)算考核還要秉承預(yù)算制定目標(biāo)，依照預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)及員工時(shí)刻牢記企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，合理規(guī)劃崗位職責(zé)，規(guī)范自身行為，增強(qiáng)向心力，為汽車客運(yùn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行編制預(yù)算

如果編制的預(yù)算只是口頭傳達(dá)，不嚴(yán)格落實(shí)，那么預(yù)算也就沒有什么意義，對全面預(yù)算管理起不到任何作用，甚至影響企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營管理，人力、物力與財(cái)力浪費(fèi)。實(shí)施全面預(yù)算管理，還要注意講求方法，將大目標(biāo)細(xì)分為可執(zhí)行的若干小目標(biāo)，逐步執(zhí)行，每完成一個(gè)目標(biāo)要及時(shí)總結(jié)教訓(xùn)，討論并商討下一目標(biāo)，制定有效的實(shí)施方案，明確部門責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人，比較實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)差異，找到問題并采取有效措施解決，各項(xiàng)措施執(zhí)行到位，確保預(yù)算目標(biāo)高標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)，為實(shí)施全面預(yù)算管理提供保障。

五、結(jié)語

綜合以上闡述，在汽車客運(yùn)企業(yè)發(fā)展中，預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施的一種全員、全額及全過程管理行為，在市場引導(dǎo)下，秉承以人為本理念，促使企業(yè)更好的適應(yīng)市場競爭，是汽車客運(yùn)企業(yè)構(gòu)建有效會計(jì)控制方法的重要途徑。

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