事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范

楊廣亮

摘要：伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革的不斷深入推進(jìn)，事業(yè)單位也隨之呈現(xiàn)出欣欣向榮發(fā)展的繁榮景象，我們發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位所潛伏的財(cái)務(wù)管理問題不斷被暴露出來。因此，為了維護(hù)市場現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)化發(fā)展，作為事業(yè)單位需要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，特別是需要在事業(yè)單位的內(nèi)部建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。文章基于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的實(shí)際情況進(jìn)行分析，并針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立提出相應(yīng)的參考性的意見，希望能夠?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善提供幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；建立

引言：內(nèi)控制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證事業(yè)單位把握好自身的財(cái)務(wù)發(fā)展情況，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、使其向著目標(biāo)更好地發(fā)展。不過從以往的經(jīng)驗(yàn)來看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度體系標(biāo)準(zhǔn)沒有完全統(tǒng)一，單位內(nèi)部員工職責(zé)不明，某些單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是個(gè)形式，設(shè)置不夠科學(xué)合理，缺乏可操作性，并沒有嚴(yán)格地對照來執(zhí)行，進(jìn)而出現(xiàn)預(yù)算管理體制下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失效的現(xiàn)象，在我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展的情況下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善和加強(qiáng)變得更為重要。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)內(nèi)控制度的意義

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作重要環(huán)節(jié)之一，也是保證財(cái)務(wù)管理工作有效性與客觀性的硬性要求。首先，采用內(nèi)部控制制度有利于維護(hù)事業(yè)單位總資產(chǎn)保持完整不受損害，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，有效避免資金浪費(fèi)、貪污公款、私自挪用公款等不良現(xiàn)象發(fā)生，最大限度保障單位資產(chǎn)的完整性。其次，在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施內(nèi)部控制，利于事業(yè)單位獲得客觀有效的會(huì)計(jì)信息，因?yàn)閮?nèi)部控制制度通過對各部門崗位職責(zé)進(jìn)行明確分工，借助完善的程序監(jiān)督財(cái)務(wù)工作開展，會(huì)計(jì)資料互相制約。最后，在財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施內(nèi)部控制制度，促使事業(yè)單位采取科學(xué)的方式實(shí)施財(cái)務(wù)管理，按照嚴(yán)格程序操作各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作流程容易滋生各種弊端，內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部形成互相監(jiān)督的局面，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量水平，在內(nèi)控制度約束下，事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)開展都具備合法性與合規(guī)性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識淺薄

事業(yè)單位在進(jìn)行管理工作的過程中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是影響財(cái)務(wù)管理實(shí)施有效性的關(guān)鍵。但是，就目前筆者的調(diào)研情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識并沒有切切實(shí)實(shí)的做到深入人心，這種狀況無形中限制著事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的發(fā)展。由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識不足，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中產(chǎn)生了諸多問題。在事業(yè)單位實(shí)際的運(yùn)作管理當(dāng)中，許多事業(yè)單位在年底的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生收支情況與賬面上情況不匹配的問題，甚至是產(chǎn)生了部分資金去向不明的現(xiàn)象。而導(dǎo)致這些問題的產(chǎn)生就是事業(yè)單位的資金支出沒有經(jīng)過統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理指導(dǎo)，常常出現(xiàn)審批未通過就直接付款等情況的發(fā)生。

2.部控制設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行不到位

隨著國家相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，為了防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，重點(diǎn)要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供可靠依據(jù)和保障。實(shí)際情況卻是事業(yè)單位的內(nèi)控制度在真正的操作時(shí)并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)了許多問題，比如財(cái)務(wù)部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權(quán)責(zé)就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象；在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，由于清查制度的不完整或不規(guī)范，造成清查出來的結(jié)果不能反映真實(shí)情況；還有由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有真正嚴(yán)格地執(zhí)行，單位資金出現(xiàn)了管理失控的現(xiàn)象；工作人員由于沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)制度來約束，在操作上缺乏一定的依據(jù)，使得單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3.內(nèi)部審計(jì)職能較為弱化

有些單位審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)人員來兼任，實(shí)質(zhì)上沒有真正地獨(dú)立出來；或者看似設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審制度在許多單位并未有效落實(shí)，所以想通過內(nèi)部的審計(jì)來發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面的問題也就非常困難。有了上述現(xiàn)象的存在，內(nèi)審人員在工作時(shí)就很難較好地理解財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的內(nèi)控的業(yè)務(wù)知識，因此內(nèi)審工作開展起來也沒有獨(dú)立性和權(quán)威性，不能及時(shí)查出單位在運(yùn)行過程中的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問題，從而喪失了進(jìn)行干預(yù)和處理的有效時(shí)機(jī)。所有這些使得內(nèi)部審計(jì)職能不能正常地發(fā)揮出來，內(nèi)部控制的效果就差強(qiáng)人意了。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1.逐步完善內(nèi)控制度體系，發(fā)揮內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)工作中的效用

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)執(zhí)行內(nèi)控制度，要隨時(shí)記錄內(nèi)控管理活動(dòng)具體開展情況、內(nèi)控實(shí)施流程及工作結(jié)果，為以后工作反思與改進(jìn)提供借鑒參考建議。及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，積極采取措施糾正偏差，在解決問題過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)內(nèi)控工作更高效地開展，并不斷完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)上升發(fā)展。目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)明顯缺陷就是缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督制度監(jiān)督管理財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以要及時(shí)調(diào)整事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，增設(shè)專門負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部審計(jì)部門，主要負(fù)責(zé)獨(dú)立評價(jià)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作與內(nèi)控制度建設(shè)，跟進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作開展情況，盡早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題，制定改進(jìn)糾正對策，降低事業(yè)單位運(yùn)營成本，保證事業(yè)單位利益實(shí)現(xiàn)最大化。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，結(jié)合單位特點(diǎn)及實(shí)際發(fā)展運(yùn)行情況，對單位各層級崗位及部門員工進(jìn)行合理科學(xué)分工，明確崗位職責(zé)與員工個(gè)人責(zé)任。依據(jù)不相容職責(zé)互相分離標(biāo)準(zhǔn)，明確財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)，借助約束機(jī)制防范濫用職權(quán)，通過內(nèi)控制度保障財(cái)務(wù)信息的合法性與真實(shí)性。各職能部門間相互監(jiān)督，保證資金運(yùn)用合法合規(guī)，提高財(cái)政資金使用效率。建立并完善內(nèi)部核查制度，即有機(jī)整合單位內(nèi)部核算全部環(huán)節(jié)工作質(zhì)量與工作必要性檢驗(yàn)工作，通過內(nèi)部核查對每一項(xiàng)財(cái)政支出的合法性及流程進(jìn)行驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作是否存在漏洞。審查單位重大資金支出與重大項(xiàng)目審批，監(jiān)測單位資金主要流動(dòng)方向，全方位、立體化地審查財(cái)務(wù)管理工作

2.重視信息化建設(shè)

事業(yè)單位在硬件和軟件建設(shè)上配備先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使原來反復(fù)緩慢的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)楹啽愀咝У挠?jì)算機(jī)操作方式，盡可能減少由于人為原因造成的失誤。利用計(jì)算機(jī)確保內(nèi)控的執(zhí)行，提升財(cái)務(wù)管理的效率。計(jì)算機(jī)平臺建立起來后，使得各個(gè)部門間的財(cái)務(wù)信息能更好地收集和傳遞，實(shí)現(xiàn)信息的共享和實(shí)時(shí)。梳理財(cái)務(wù)部門各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，通過先進(jìn)的技術(shù)手段，牢牢鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，當(dāng)觸發(fā)到該事項(xiàng)時(shí)，即啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，利用信息化手段使得評價(jià)高效而便利，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，防患于未然。

3.完善審計(jì)與監(jiān)督體系建設(shè)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作包括審計(jì)工作與監(jiān)督工作，在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，要具體化審計(jì)部門工作內(nèi)容與實(shí)施流程，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該由具體的工作人員來完成，絕對不能將審計(jì)工作交付給缺乏審計(jì)理論基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)實(shí)踐的人去做，要保證審計(jì)部門具備獨(dú)立性，保證內(nèi)控工作獨(dú)立嚴(yán)密地開展，提升審計(jì)工作的有效性與客觀性。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中按照規(guī)范程序編制，注重財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)際效用情況，提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性及審計(jì)工作的權(quán)威性，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量實(shí)現(xiàn)質(zhì)的改進(jìn)與提升，保證財(cái)務(wù)信息精確可靠。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化資金管理意識，開發(fā)資金使用價(jià)值實(shí)現(xiàn)效用最大化，加大資金管理投人力度，想方設(shè)法延長資金鏈條，對資金使用情況嚴(yán)格管理，杜絕隨意開支現(xiàn)象發(fā)生，單位資金所有收人與支出項(xiàng)目都應(yīng)該經(jīng)過財(cái)務(wù)部審批程序，其他部門不得插手資金管控工作。預(yù)算管理作為內(nèi)部控制起始階段重要工作之一，應(yīng)重視預(yù)算編制工作，根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)行情況及資金運(yùn)用情況，完成財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建立不僅僅是事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要組成元素之一，同時(shí)還是提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資金使用效率、提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資金安全的強(qiáng)力保障。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)響應(yīng)著當(dāng)下社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的號召。但是，我們應(yīng)當(dāng)清晰的意識到目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立還存在著一定的缺陷，這些缺陷阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建立和完善的進(jìn)程。因此，事業(yè)單位要在立足于本單位的實(shí)際管理狀況，不斷探索本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立，最終形成一套行之有效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制。

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