現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理中的作用與應用

寧芳

摘要：自我國改革開放以來，西方發(fā)達國家企業(yè)管理理念不斷流入我國，引導我國企業(yè)管理變革，推動企業(yè)管理體系良性發(fā)展，其中現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理過程中，重視程度得以提升，用以反饋企業(yè)特定經營管理周期內現(xiàn)金流通情況，使企業(yè)得以明晰自身資金持有量，為企業(yè)戰(zhàn)略調整，經營、生產計劃變革提供有力依據(jù)，確保企業(yè)資金鏈健康穩(wěn)定，為企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展助力。文章通過對現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理中的作用及應用方略進行分析，以期為優(yōu)化我國企業(yè)管理體系，提供行之有效的理論參考依據(jù)。

關鍵詞：現(xiàn)金流量表；企業(yè)經營管理；作用；應用

企業(yè)日常經營、生產、管理及發(fā)展需資金給予支持，這就需要企業(yè)時刻明晰自身現(xiàn)金流通情況，為優(yōu)化配置現(xiàn)金資源奠定基礎，現(xiàn)金流量表是系統(tǒng)反饋企業(yè)營運過程中，資金流通情況的財務統(tǒng)計表，為管理人員分析企業(yè)資金流通實況提供依據(jù)，在現(xiàn)金流量表分析結論加持下，企業(yè)可依據(jù)自身資金實況，綜合考量企業(yè)發(fā)展規(guī)劃踐行科學性，引導企業(yè)做好籌資活動、投資活動、經營生產活動、管理活動，讓現(xiàn)金在企業(yè)內部流通起來，賦予現(xiàn)金應用活力，為企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎?；诖?，分析企業(yè)應用現(xiàn)金流量表的作用及應用方略顯得尤為重要。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理中的作用

現(xiàn)金流量表內所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，是企業(yè)在一定經營發(fā)展周期內，其在經營、生產、管理、營運及發(fā)展戰(zhàn)略部署過程中，所消耗資金的具體實況，記錄了企業(yè)信貸融資、投資活動所產生的現(xiàn)金變動情況，可為企業(yè)投資、籌資提供依據(jù)。基于企業(yè)現(xiàn)金流表內所記錄數(shù)據(jù)真實、客觀且具有實效性，為此該表在企業(yè)經營管理過程中，可發(fā)揮有效作用，繼而為企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎。

1. 現(xiàn)金流量表可發(fā)揮助力經營、生產、管理活動良性運轉作用。企業(yè)內部營運需資金支持，通過分析自身現(xiàn)金流量，企業(yè)可時刻明晰自身資金靈活調用能力，依據(jù)企業(yè)經營發(fā)展客觀需求，規(guī)劃管理方略。例如，企業(yè)在年初制作現(xiàn)金流量預測時，可根據(jù)上年的實際情況及下一年的經營政策，對現(xiàn)金的使用情況進行預判，從而對賒銷比率、收款獎勵政策、銷售折扣、費用支出比率作出合理的調整，從而保證生產經營的正常進行。另外，在分析一定周期內現(xiàn)金流量表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產過程中所消耗的電能極多，遠高于同行業(yè)水平，或者生產設備運維成本占銷售收入比重較大，造成企業(yè)出現(xiàn)資金投入比重較大，影響其經營收益，為企業(yè)是否在生產體系中配置節(jié)能環(huán)保型設備提供有力的數(shù)據(jù)支持。因此對現(xiàn)金流量的預測及分析，可以使得企業(yè)提前對現(xiàn)金的使用做出規(guī)劃，企業(yè)生產經營管理活動支出均在其資金承受范圍內，使企業(yè)得以不斷優(yōu)化自身管理體系，凸顯現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理過程中的積極作用。

2. 現(xiàn)金流量表可為企業(yè)有效落實投資目標奠定基礎。企業(yè)投資是獲取經濟收益重要路徑之一，通過投資企業(yè)可擴展自身發(fā)展輻射范圍，提高企業(yè)綜合競爭力，其中充裕的資金作為企業(yè)投資項目有效落實前提，同時關乎企業(yè)發(fā)展綜合成效，為此企業(yè)需對自身現(xiàn)金流量表進行分析，將自身可使用現(xiàn)金流量納入投資現(xiàn)金流量預測體系中，判斷目前現(xiàn)有資金加上投資項目可產生的現(xiàn)金流入是否能支持項目運行及對正常生產經營是否有影響，對項目的累計最大凈現(xiàn)金支出額、投資回收期、總的凈現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值，以及按項目內部收益率進行計算，從而判斷投資行為可行性。

3. 現(xiàn)金流量表可保障企業(yè)籌資活動良性展開。通常情況下，企業(yè)債務償還能力與其現(xiàn)金流量呈正相關，穩(wěn)定的現(xiàn)金流是引導籌資資金流入的“強心劑”，可給債權人以信心并獲得借款，如若企業(yè)現(xiàn)金流入量無法負擔現(xiàn)金流出量，企業(yè)將面臨負債風險，影響企業(yè)發(fā)展綜合成效，相反企業(yè)若現(xiàn)金流入量較大，表明吸納權益性資本較多，凸顯其籌資能力，為有效開展籌資活動奠定基礎?；I資作為企業(yè)獲取更多發(fā)展資金，提高自身發(fā)展能力的重要形式，與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關，為此企業(yè)需從自身發(fā)展實況出發(fā)，時刻關注現(xiàn)金流量表，明晰自身資金籌集狀態(tài)，通過協(xié)調資金流出與流入比重，為自身發(fā)展營建和諧穩(wěn)定資金環(huán)境，繼而為企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎。

4. 現(xiàn)金流量表內信息具有推動企業(yè)良性發(fā)展積極作用?，F(xiàn)金流量表除可依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，作出針對性分析外，還可系統(tǒng)分析該表內各方數(shù)據(jù)，使企業(yè)對自身現(xiàn)金流有最為基本與客觀的認知，使企業(yè)資金綜合利用率得以提升，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置目標，繼而為企業(yè)優(yōu)化自身管理體系提供依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理中的應用方略

通過對現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理中的作用進行分析可知，該表內信息具有引導企業(yè)良性發(fā)展積極作用，同時可助力企業(yè)達成經營管理、投資營運等各項目標，為企業(yè)良性發(fā)展注入鮮活動力，為此企業(yè)需看到現(xiàn)金流量表應用價值，結合自身實況，分析該表應用方略勢在必行。

1. 建立健全現(xiàn)金流量表應用體系。現(xiàn)金流量表內蘊含許多信息，可幫助企業(yè)優(yōu)化自身經營管理模式，為此企業(yè)需依據(jù)自身發(fā)展需求，建立健全現(xiàn)金流量表應用體系，使其與企業(yè)發(fā)展相呼應，為該表內信息充分利用提供依據(jù)。例如，企業(yè)在分析自身總債務比率時，可將經營活動現(xiàn)金流量凈額與債務總額進行比較，而后乘以100%，得出企業(yè)在現(xiàn)階段債務比率，為企業(yè)優(yōu)化調整經營發(fā)展規(guī)劃，調整投資與融資戰(zhàn)略提供有力依據(jù)，賦予企業(yè)經營管理靈活性，同時企業(yè)還可通過分析自身現(xiàn)金流量充足率、現(xiàn)今再投資比率等信息，為自身長遠發(fā)展設立科學有效的目標，繼而為企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎。為使現(xiàn)金流量表應用體系得以健全，企業(yè)需設置現(xiàn)金流流量表互通機制，在管理層建立該表及相關信息交互平臺，確保現(xiàn)金流量表處于動態(tài)應用狀態(tài)，使相關信息分析更具全面性、客觀性、有效性，使現(xiàn)金流量表內信息得以充分應用，為推動企業(yè)經營管理體系良性發(fā)展奠定基礎。同時，在信息交互平臺內，需建立現(xiàn)金流量表應用資源庫，以此為核心，積極吸納現(xiàn)金流通相關信息，使該表處于不斷充實狀態(tài)，繼而保障信息分析及應用綜合成效。

2. 積極主動將現(xiàn)金流量表納入企業(yè)綜合管理體系。現(xiàn)金流量表之所以在許多企業(yè)發(fā)展過程中，游離在經營管理范疇外，無法為企業(yè)運營提供數(shù)據(jù)支持，究其內因源于現(xiàn)金流量表與企業(yè)管理融合力度不強，削減其應用價值，為此企業(yè)需將現(xiàn)金流量表積極納入企業(yè)綜合管理體系之中，為企業(yè)內部各方發(fā)展提供有力依據(jù)，使其成為企業(yè)經營管理必由之路，推動企業(yè)管理朝著新常態(tài)方向發(fā)展。例如，企業(yè)在日常管理過程中，可針對一定周期內企業(yè)管理現(xiàn)金流通情況進行分析，發(fā)現(xiàn)自身在餐旅費用報銷環(huán)節(jié)支出較大，影響企業(yè)日常管理成效，為此企業(yè)需針對餐旅費用報銷作出明確規(guī)定，規(guī)范報銷制度，避免出現(xiàn)公款私用，浪費企業(yè)管理資金消極現(xiàn)象，繼而使企業(yè)有更多資金用于投資領域，達到“開源節(jié)流”經營管理目的，凸顯現(xiàn)金流量表應用價值。再如，企業(yè)可將現(xiàn)金流量依據(jù)年、月、季等運營周期做出預算，實現(xiàn)現(xiàn)金流量預算管理目標，為企業(yè)優(yōu)化配置現(xiàn)金等資源提供依據(jù)。

3. 提高經營管理人員綜合素養(yǎng)。為使現(xiàn)金流量表在企業(yè)經營管理過程中，可得到有效應用，需企業(yè)不斷提高經營管理人員綜合素養(yǎng)，提升其經營管理創(chuàng)新意識，為現(xiàn)金流量表得以善用夯實人才基石。企業(yè)經營管理人才綜合素養(yǎng)培育方略，具體可從以下幾方面進行分析：一是定期進行管理崗位人才培訓。企業(yè)經營管理體系較為繁雜，每個環(huán)節(jié)均有負責各項運營工作有效落實的經營管理者，為此企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)內部各環(huán)節(jié)發(fā)展切實需求，從管理實況出發(fā)，引導經營管理者系統(tǒng)分析相關現(xiàn)金流量表內涵，站在企業(yè)發(fā)展總體戰(zhàn)略規(guī)劃角度，依據(jù)現(xiàn)金流實況做好經營管理規(guī)劃，提高自身管理能力，使其得以在善用現(xiàn)金流量表基礎上，確保企業(yè)內部各個經營發(fā)展環(huán)節(jié)，均與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略保持同步，同時向工作人員宣講誤用現(xiàn)金流量表的具體實例，避免出現(xiàn)工作人員及企業(yè)管理者，僅在企業(yè)運營過程中使用現(xiàn)金流量表，導致其對企業(yè)負債信息掌握不全面，造成企業(yè)資金鏈斷裂等消極現(xiàn)象，由此可見現(xiàn)金流量表雖具有優(yōu)化企業(yè)管理體系的積極意義，但同時需要在應用過程中兼顧企業(yè)內部其他運營信息；二是擴展人才吸納路徑。除培養(yǎng)崗位人才外，企業(yè)需積極吸納具備先進經營管理能力的專業(yè)人才，為企業(yè)經營管理體系注入鮮活動力，確?，F(xiàn)金流量表得到充分應用，在企業(yè)內部發(fā)揮其積極作用；三是加強對企業(yè)經營管理人員的培訓力度。經營管理人員作為企業(yè)發(fā)展的“領頭羊”，需秉持與時俱進精神，學習先進管理方略，不斷充實原有管理體系，為此需引導其學習并掌握現(xiàn)金流量表及數(shù)據(jù)應用方法，提升現(xiàn)金流量表應用成效，使現(xiàn)金流量表成為可有效充實原有企業(yè)管理體系的重要方略。

三、結語

綜上所述，企業(yè)需通過優(yōu)化配置自身資金資源，獲取更高經濟收益，現(xiàn)金流量表作為可反饋企業(yè)資金流通實況的統(tǒng)計表，與企業(yè)經營管理體系相融合，可有效推動企業(yè)良性發(fā)展，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置發(fā)展目標，為此企業(yè)需建立健全現(xiàn)金流量表應用體系，積極主動將現(xiàn)金流量表納入企業(yè)綜合管理體系，提高經營管理人員綜合素養(yǎng)，繼而為企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎。

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