企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度分析

劉婷婷

【摘要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提到了議事日程。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制才能從根本上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，那么怎樣才能做好內(nèi)部控制，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，本文擬對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；可持續(xù)發(fā)展；運(yùn)營效率

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其實(shí)施的緊迫性

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著對內(nèi)強(qiáng)化管理、對外滿足社會需要而不斷發(fā)展起來的。但由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，這些內(nèi)控制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，甚至在很多單位并沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)改革的深化，全面加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，已成為迫在眉睫的重要任務(wù)。只有建立和健全一套行之有效的、科學(xué)合理的、嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

目前，我國會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度執(zhí)行不到位，出現(xiàn)了很多急需解決的問題，如單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計(jì)工作，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，會計(jì)獻(xiàn)策信息嚴(yán)重失真等等。這些現(xiàn)象，一方面給貪污、挪用或侵吞企業(yè)資產(chǎn)的不法分子以可乘之機(jī)；另一方面，也直接侵害了所有者權(quán)益，使國家和投資者的合法權(quán)益遭受損失。所有這些會影響到企業(yè)的公平競爭和市場經(jīng)濟(jì)秩序。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會計(jì)、審訓(xùn)監(jiān)督，已經(jīng)成為解決經(jīng)濟(jì)秩序混亂，維護(hù)所有者權(quán)益的重要之舉。

再者隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展國外的大財(cái)團(tuán)、跨國公司紛紛進(jìn)入我國市場，如果我國企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密，會難以尋求合作伙伴，白白喪失掉商業(yè)機(jī)會，同時(shí)也不利于我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效措施

（一）建立以財(cái)務(wù)會計(jì)管理為中心的企業(yè)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營者是在為完成投資者所賦予的“受托責(zé)任”而工作。這樣，企業(yè)管理的目標(biāo)從根本上是由投資者的收益目標(biāo)所決定的。因此投資者進(jìn)行資金的投入，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及通過實(shí)現(xiàn)稅后收益增長股東權(quán)益，將構(gòu)成企業(yè)管理最根本的目標(biāo)。而實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，要從落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)人手，做到合理地籌集資金，有效地使用資金，提高企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，給投資者以豐厚的回報(bào)。最重要的問題應(yīng)抓好貨幣資金管理、對外投資管理、物資采購管理、成本管理以及銷售和利潤管理這幾個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）建立具有可操作性的內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從方便企業(yè)實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，具有可操作性。為此，應(yīng)考慮兩個(gè)方面：一是內(nèi)容上的規(guī)范性。在對控制的對象和內(nèi)容的規(guī)定上，要體現(xiàn)共同性和個(gè)別性的差別，體現(xiàn)一般性和特殊性的要求。對各企業(yè)共同內(nèi)容或環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)作出具體規(guī)范性的規(guī)定，即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，共同遵守；而對有差異的內(nèi)容或環(huán)節(jié)，則應(yīng)當(dāng)規(guī)定的靈活一些，以便于各企業(yè)在制定本單位的內(nèi)部控制制度時(shí)更具有適應(yīng)性。二是操作上的程序性。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在具體規(guī)范各控制點(diǎn)或控制環(huán)節(jié)時(shí)，要體現(xiàn)程序性的特點(diǎn)和要求，要明確與該控制點(diǎn)或控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限。程序性的要求，對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要，是內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，也是一項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否可行和有效的關(guān)鍵。

（三）建立環(huán)境有保障的內(nèi)部控制制度

明確控制目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是圍繞會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時(shí)發(fā)覺和糾正。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。實(shí)行全面預(yù)算，搞好各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測、事中控制、事后分析，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各生產(chǎn)廠、各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，提高內(nèi)部控制的水平。

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