企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題及解決措施

程瑤

摘要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，企業(yè)也面臨各種各樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了進(jìn)行更好地發(fā)展，企業(yè)必須進(jìn)行方方面面的成本控制，稅收是企業(yè)成本的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)合理的納稅籌劃，可以幫助企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益，因此納稅籌劃成為企業(yè)開(kāi)始考慮的事情，我國(guó)的納稅籌劃發(fā)展相對(duì)較晚，實(shí)際工作中納稅籌劃還需要不斷地進(jìn)行完善。本文分析了企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望可以給企業(yè)納稅籌劃提供參考和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃、成本控制

1.前言

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)所面臨不同的問(wèn)題，最終企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益是唯一目標(biāo)，為了解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，需要增加收入，減少成本，通過(guò)合理的納稅籌劃，可以間接降低企業(yè)的成本。我國(guó)的納稅籌劃起步較晚，發(fā)展相對(duì)較為緩慢，社會(huì)對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)可度不高，在實(shí)際工作中，部分企業(yè)納稅籌劃并不被稅務(wù)部門所認(rèn)可，甚至?xí)J(rèn)為企業(yè)有偷稅逃稅的嫌疑，進(jìn)而將其納入黑名單，間接地增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此合理地進(jìn)行納稅籌劃，是目前需要解決的問(wèn)題。

2.納稅籌劃概述

2.1納稅籌劃概述

納稅籌劃是指，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)的納稅實(shí)際情況，進(jìn)行合理的稅負(fù)抵扣，納稅籌劃的根本目的是減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，前提是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，具體操作是運(yùn)用國(guó)家的政策法規(guī)，利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅收方案，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)一步降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃并不是直接的偷稅漏稅，而是企業(yè)利用合理的稅收法律制度進(jìn)行。稅收籌劃是納稅人自發(fā)進(jìn)行的活動(dòng)，它是在遵循稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，稅收機(jī)構(gòu)不應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單的認(rèn)為其納稅籌劃就是偷稅漏稅，對(duì)政府來(lái)說(shuō)，只有不斷地完善稅收政策才能夠，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

2.2納稅籌劃的必要性

第一，現(xiàn)行的稅收法律制度是納稅籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的，保障自身的經(jīng)濟(jì)利益是非?？尚械?。納稅籌劃的實(shí)施要求企業(yè)能夠運(yùn)用專門的方法遵守我國(guó)的稅收法律制度。由于財(cái)務(wù)制度以及稅收制度關(guān)于納稅有各種各樣的規(guī)定，因此企業(yè)財(cái)務(wù)核算方法有多種選擇，運(yùn)用合理的納稅籌劃方法，選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段之一。

第二，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展中的必然階段。市場(chǎng)環(huán)境不斷地變化，促使企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益要通過(guò)各種各樣的方法。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了自我核算，自負(fù)盈虧的過(guò)程，而最終企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，要經(jīng)歷到稅收籌劃的階段。目前稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的納稅管控力度越來(lái)越嚴(yán)格，如果企業(yè)偷稅漏稅，則懲罰力度非常大，因此企業(yè)必須在稅法的基礎(chǔ)上，利用稅收的優(yōu)惠，進(jìn)行合理的稅收籌劃。不同的企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

第三，納稅籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)有了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，必須進(jìn)行稅款的繳納，如果對(duì)于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行合理的研究，會(huì)發(fā)現(xiàn)，在不同的稅收階段，是可以進(jìn)行稅收籌劃，這是企業(yè)合法的權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用好權(quán)益，在不同的階段，對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行梳理，從而在稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃。

3.企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

3.1納稅籌劃中存在較多風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是在稅法規(guī)定的范疇內(nèi)進(jìn)行，它是以合法合規(guī)為前提，是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，在納稅籌劃過(guò)程中會(huì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。具體的風(fēng)險(xiǎn)為：第一，政策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，部分納稅籌劃可能會(huì)受到影響，最終會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃失敗。第二，違法的風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃具有較大的利益，因此納稅籌劃人員可能會(huì)挑戰(zhàn)我國(guó)的稅法，甚至?xí)霈F(xiàn)偷稅漏稅等一系列違法的行為。第三，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境變化，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃失敗。第四，操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員，由于不具備最新的稅務(wù)知識(shí)。部分納稅籌劃可能跟我國(guó)的法律法規(guī)相左，最終也會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃失敗。

3.2缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才，財(cái)務(wù)人員稅收知識(shí)匱乏

納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，因此對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)水平要求較高。一方面需要相關(guān)人員掌握會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)知識(shí)，另一方面精通我國(guó)的稅法知識(shí)以及最新的稅法政策，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。我國(guó)的企業(yè)目前普遍缺乏專業(yè)納稅籌劃人才，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃時(shí)往往一不注意就會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅等行為。大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度不健全，部分中小企業(yè)甚至采用代理記賬等情況，也就談不上納稅籌劃工作。

3.3企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)納稅籌劃不夠重視

納稅籌劃需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要整個(gè)企業(yè)的參與，才會(huì)形成一個(gè)良性的系統(tǒng)，大多數(shù)企業(yè)納稅籌劃，往往是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅收抵扣。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒(méi)有關(guān)系。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，容易讓企業(yè)觸犯法律。納稅籌劃在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中缺乏總體的規(guī)劃，往往較難進(jìn)行。

3.4企業(yè)同稅務(wù)部門交流不足

大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)部門是管理者，因此缺乏跟稅務(wù)部門的深入交流，不能夠了解最新的稅收政策，就不能合理的進(jìn)行納稅籌劃。在跟稅務(wù)部門交流時(shí)，往往是在企業(yè)納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，或者企業(yè)納稅過(guò)程中遇到問(wèn)題時(shí)才跟稅務(wù)部門交流。缺乏一個(gè)良性的，合理的交流途徑。

3.5納稅籌劃中缺乏一個(gè)成本效益原則

部分企業(yè)存在一個(gè)納稅籌劃的誤區(qū)，認(rèn)為只要納稅，就一定要進(jìn)行籌劃，缺乏成本效益原則，有些企業(yè)在稅收方面的節(jié)約，并不能抵消其人力成本等其他成本的變化，并沒(méi)有注重最終的經(jīng)濟(jì)效益變化，因此在進(jìn)行納稅籌劃是應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)成本效益的原則。

4.解決企業(yè)納稅籌劃中問(wèn)題的對(duì)策

4.1降低企業(yè)納稅籌劃中遇到的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃必須以稅法為前提，遵循我國(guó)的法律法規(guī)，合理的利用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)抵扣等。具體的措施為，第一，研究我國(guó)的稅收政策。必要時(shí)可以對(duì)稅收政策進(jìn)行專門的分類細(xì)化，同時(shí)準(zhǔn)備稅收政策變化的預(yù)備方案，為企業(yè)納稅籌劃做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備。第二，遵紀(jì)守法，納稅籌劃一定是在稅收法律的前提下進(jìn)行，一定與稅收法律規(guī)定的相關(guān)行為為前提，不能超過(guò)法律的紅線。第三，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，提前進(jìn)行合理的預(yù)判，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)提前做好預(yù)警和防范手段，爭(zhēng)取將企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。第四，避免操作風(fēng)險(xiǎn)。選取或培養(yǎng)最專業(yè)的納稅籌劃人員，將納稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)盡量降低。

4.2儲(chǔ)備專業(yè)的納稅籌劃人才，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

稅收籌劃人才儲(chǔ)備需要通過(guò)兩方面實(shí)現(xiàn)，一方面內(nèi)部培訓(xùn)專業(yè)人才，另一方面外部引進(jìn)專業(yè)的納稅籌劃人員。具體來(lái)講，第一，可以聘請(qǐng)稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，并對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的納稅籌劃培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員了解最新的納稅籌劃知識(shí)能夠運(yùn)用相關(guān)稅法的規(guī)定和優(yōu)惠，在企業(yè)中進(jìn)行納稅籌劃工作。第二，外部引進(jìn)專業(yè)的納稅籌劃人才。引進(jìn)事務(wù)所，稅務(wù)所等專業(yè)稅務(wù)人才，通過(guò)專業(yè)人才在企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)中的各個(gè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4.3管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視

納稅籌劃不是一個(gè)人的事情，也不是財(cái)務(wù)部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)的事情，只有管理層重視起來(lái)，讓整個(gè)企業(yè)參與到納稅籌劃中，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)服務(wù)，才能夠間接地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4.4注重同稅務(wù)部門的交流

企業(yè)納稅籌劃的最直接部門是稅務(wù)部門，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重跟稅務(wù)部門的交流，不定期的聘請(qǐng)稅務(wù)部門到企業(yè)中進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)讓稅務(wù)部門可以適當(dāng)?shù)膮⑴c到企業(yè)的納稅籌劃中，為企業(yè)納稅籌劃，獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

4.5納稅籌劃要注重成本效益原則

納稅籌劃最根本的目的是降低企業(yè)的稅負(fù)成本，間接的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。很多企業(yè)會(huì)盲目的進(jìn)行納稅籌劃，最終并不能降低成本。因此在進(jìn)行納稅籌劃中，要特別注重成本效益原則。一方面要測(cè)算能夠降低的稅負(fù)成本，另一方面要測(cè)算增加的人力成本等，綜合考慮是否進(jìn)行納稅籌劃。只有符合成本效益原則的納稅籌劃，才是合理的籌劃，才有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)論

納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所必須面臨的一個(gè)階段，通過(guò)合理的納稅籌劃，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。國(guó)外的納稅籌劃發(fā)展的相對(duì)較為成熟，我國(guó)應(yīng)當(dāng)向國(guó)外學(xué)習(xí)，引進(jìn)他們先進(jìn)的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)納稅籌劃深入分析，了解到納稅籌劃的必要性，最終運(yùn)用科學(xué)的方法和合理的手段進(jìn)行納稅籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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