“營改增”背景下建筑施工企業(yè)稅務風險管理

徐魏敏

[摘 要] 受到我國建筑市場快速發(fā)展的影響，近年來我國建筑市場的規(guī)模不斷增大，各種規(guī)模的建筑施工企業(yè)也相應增多，因不同建筑施工企業(yè)的發(fā)展水平各不相同，致使建筑施工企業(yè)的稅務風險管控能力差別比較大。針對此，基于對營改增背景下建筑施工企業(yè)發(fā)展分析，本文主要詳細闡述了營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務風險存在的問題，以及同時為進一步強化營改增背景建筑施工企業(yè)的稅務風險管控能力，提出了相應的改進對策。

[關鍵詞] 營改增；企業(yè)稅務；施工企業(yè)；稅務風險

1 引 言

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)在日常的經營活動過程中，所涉及企業(yè)稅務管理產生的各種不可靠性，容易引發(fā)企業(yè)利益損失的一種經營風險，這種稅務上的風險與企業(yè)管理水平有著十分必然的聯系。 由于現階段建筑施工行業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，我國在2016年5月1日開始正式實施“營改增”的稅制改革，在此背景下，我國建筑施工企業(yè)雖然迎來了一定的發(fā)展機遇，但也同時面臨著較多的稅務風險管理挑戰(zhàn)。對此，若想有效適應于營改增背景下社會對建筑施工企業(yè)提出的各項要求，規(guī)避各種建筑施工企業(yè)的稅務風險管理問題，切實于建筑施工企業(yè)的稅務風險管理分析十分重要。

2 建筑企業(yè)營改增簡介

作為我國宏觀調控稅收改革的一項政策，“營改增”政策的全面推廣與實施，不僅標志著我國進入到了全面稅收改革的新階段，其在一定程度上也促進了我國結構性減稅思想的落實。建筑企業(yè)“營改增”后企業(yè)的發(fā)票管理、納稅申報、計繳方式等發(fā)生了根本性變化，成本管控、會計核算等方面都產生了重大變革。在全面實施營改增的四大行業(yè)中，建筑業(yè)與其他行業(yè)相比，由于涉及新老項目、清包工和包工包料、分包和轉包等業(yè)務，異地預繳、差額征收等情況稅務管理較為復雜。建筑企業(yè)“營改增”有利于消除企業(yè)重復納稅，提高其市場競爭力，但另一方面也暴露出長期積累的行業(yè)問題。面對新政策稅務法律風險加大等客觀情況，建筑業(yè)企業(yè)應把營改增作為促進企業(yè)加強內控的契機，主動防控可能存在的風險，提升企業(yè)實際稅務能力，營造一個良好的稅收策劃平臺。

3 營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務風險

3.1 經營模式滯后風險

現階段我國建筑施工企業(yè)管理中，尤其是一些規(guī)模比較大的建筑施工企業(yè)，這些企業(yè)的內部組織結構十分的復雜，不僅具有通過多個子公司、控股公司與股份公司，其內部的管理層次也十分繁雜，進而致使企業(yè)內部的業(yè)務管理內容比較多，很難建立統(tǒng)一化的企業(yè)增值稅管理體系，導致企業(yè)的稅務風險性比較高。其次受到我國建筑工程建設數量快速增長的影響，我國很多建筑施工企業(yè)為了追求經濟上的利潤，而采用托管、分包與聯合的經營模式，使得企業(yè)稅務容易在不同承包商、中標人與收款方的影響下，而出現稅務項目不一致的情況，因此致使企業(yè)的增值稅征收項目逐漸增多，企業(yè)的稅收風險愈發(fā)突出。此外，很多建筑施工企業(yè)管理人對“營改增”的實施認識不夠深入，只是單一認為“營改增”是稅制上的一種改變，其并未根據“營改增”對企業(yè)發(fā)展提出的需求進行相應轉變。使得企業(yè)稅務人員在面臨“營改增”政策時，無法進行有效的稅務處理與風險規(guī)避。

3.2 缺乏稅務管理人才風險

自“營改增”政策實施后，根據跨法人的實際經營情況，對相應增值環(huán)境進行增值稅征收的規(guī)定，對于建筑施工企業(yè)發(fā)展利益而言，建筑施工企業(yè)多級分配經營的管理模式，容易因“營改增”政策而出現稅務工作量增多的情況。這種政策背景下，建筑施工企業(yè)只有根據“營改增”的政策內容，建立相應的增值稅發(fā)票認證專職崗位，才能在專門審核應繳納稅額的保障下，確保企業(yè)的稅務風險得到有效降低。然而在實際建筑施工企業(yè)管理中，很多建筑施工企業(yè)都沒有建立相應的專職稅務審核崗位，甚至沒有配備相應的稅務管理人員，致使企業(yè)在無專業(yè)稅務人員的管理下，容易存在多方面的稅務風險。部分建筑施工企業(yè)雖然配備了稅務管理人員，但基本是由財務人員進行擔任的，因財務人員過于缺乏稅務知識和風險管控能力，導致其無法精準預估企業(yè)的稅務風險，從而難以給予企業(yè)正確的稅務風險指導。

3.3 合同與發(fā)票管理松懈風險

現階段的建筑施工企業(yè)合同比較復雜化與多樣化，只有具有專業(yè)法律知識的專職人員進行合同參與簽訂與審查，才能確保建筑施工企業(yè)的法律權益與合法性。很多建筑施工企業(yè)在進行合同簽訂時，為了節(jié)省合同簽訂步驟與資金，而采用企業(yè)內部人員進行合同全程簽訂與協(xié)議，致使企業(yè)合同在“營改增”后，合同中的各項稅務規(guī)定比較不合理，導致企業(yè)容易出現稅務多次征收的情況。建筑施工企業(yè)合同本身復雜性與涉及的內容比較多，若沒有專業(yè)的稅務人員進行參與，難免會使合同中存在較多的稅務漏洞，進而容易引發(fā)多方面的稅務風險。

4 營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務風險管理對策

4.1 深化組織結構 創(chuàng)新企業(yè)經營模式

建筑施工企業(yè)若想有效規(guī)避各種稅務風險，應當深刻認識到“營改增”的稅務制度意義，以根據“營改增”的時代發(fā)展需求，及時轉變企業(yè)的經營方式，使得企業(yè)能夠在嚴格規(guī)范企業(yè)人員、合同與資金的基礎上，實現企業(yè)“自營化”的項目管理。其次，建筑施工企業(yè)需要依靠“營改增”帶來的機遇，對企業(yè)內部管理結構進行重新整改與建設，以建設統(tǒng)一化與規(guī)范化的企業(yè)內部管理結構，使得企業(yè)的稅務與業(yè)務能夠有效整合，避免發(fā)生稅務上的經營風險。

4.2 加強財務人員業(yè)務培訓 提升企業(yè)整體財務處理能力

“營改增”政策實時后，以發(fā)票來控制企業(yè)稅收的制度，有效制約了各種逃稅與漏稅的行為，但“營改增”相對于傳統(tǒng)稅收管理，其在稅收賬務方面的復雜性比較強，這使得其對稅收人員提出了更高水平的要求。對此，為了使稅收人員具備良好的發(fā)票驗證、保管、稅務賬務處理、增值稅計算與繳納能力，企業(yè)需要加大對財務人員的培訓和整改能力，以使得財務人員能夠在專業(yè)的培訓下，掌握“營改增”的各項政策要求與法律規(guī)定，進而可以對企業(yè)提出正確的風險防控策略，規(guī)避各種企業(yè)的稅收風險情況。

4.3 實施業(yè)財稅一體化 規(guī)避稅務風險

增值稅與營業(yè)稅相比，增值稅在企業(yè)業(yè)務處理方面的要求更為復雜，不僅需要專門發(fā)票的嚴格審核，也需要對發(fā)票的真實性進行審查、保管與開局，且這些行為都需要專業(yè)的知識和能力進行計算，因此使得企業(yè)的財稅管理復雜性比較高。對于此種情況，建筑施工企業(yè)可以實施“財稅一體化”的制度，以將業(yè)務與稅務管理結合為一體，根據企業(yè)業(yè)務來分析企業(yè)的稅務風險，從而著實于提升企業(yè)的稅務風險分析和預判能力。

5 結 論

綜上所述，建筑行業(yè)作為我國國民經濟發(fā)展的重要支柱行業(yè)，建筑行業(yè)進行穩(wěn)定高效的發(fā)展，對于實現我國“穩(wěn)民生、促就業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。在建筑行業(yè)中全面開展“營改增”的戰(zhàn)略實施，從建筑行業(yè)長久發(fā)展角度而言，這是對建筑行業(yè)的一次重大革新與機遇。因此建筑施工企業(yè)需要根據“營改增”背景下的實際發(fā)展需求，不斷的深化企業(yè)內部組織結構，并在創(chuàng)新企業(yè)經營模式的同時，強化企業(yè)內部財務人員的業(yè)務能力，以從多角度進行企業(yè)稅務風險的規(guī)避，進而確保建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與經濟利益。

參考文獻：

[1] 強秀蘭.營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務風險管理 [J].中國國際財經，2017（23）：21-26.

[2] 蔡陽春.營改增全面實施后建筑施工企業(yè)稅務風險與控制 [J].中國總會計師，2017（1）：82-89.

[3] 劉繼安.基于營改增政策下的建筑施工企業(yè)稅務風險控制問題探究 [J].財會學習，2017（13）：55-57.

[4] 葉秀萍.營改增全面實施后建筑施工企業(yè)稅務風險與控制 [J].財會學習，2018（2）：66-68.

[5] 段佳.探討營改增全面實施后建筑施工企業(yè)稅務風險與控制 [J].綠色環(huán)保建材，2017（12）：32-35.