關(guān)于企業(yè)如何開展全面預(yù)算管理工作的思考

王曉妍

【摘 要】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。商場如戰(zhàn)場，為什么一些公司成就非凡而另一些公司卻在困境中苦苦掙扎？很重要的一點就是成功的企業(yè)能夠?qū)?zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動。全面預(yù)算管理是企業(yè)的“廟算”，它在承接戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行量化，從而引導(dǎo)各部門為達(dá)成目標(biāo)而共同努力。好的預(yù)算不僅能促進(jìn)成本控制，還能確保公司的日常運營與公司的總體目標(biāo)保持一致。本文從全面預(yù)算管理工作的重要性入手，分析全面預(yù)算管理工作中普遍存在的問題，并提出對策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；全面預(yù)算管理；思考

一、全面預(yù)算管理工作的重要性

1.實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的有效方法和重要工具

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍(lán)圖和“愿景”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，甚至可能因?qū)嶋H運營背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。分析成功企業(yè)的經(jīng)驗，我們會發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)不僅能夠利用內(nèi)部優(yōu)勢與外部機(jī)會進(jìn)行準(zhǔn)確戰(zhàn)略制定，更重要的是他們有將戰(zhàn)略落地并有效實施的執(zhí)行力，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，往往不乏出色的戰(zhàn)略，但如何將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成行動，是值得企業(yè)管理者不斷研究的一個課題。實施全面預(yù)算，可以把根據(jù)戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標(biāo)層層分解、落實，使企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動方案緊密結(jié)合，化戰(zhàn)略為行動，保障企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益

正如美國著名管理學(xué)家戴維●奧利所說：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一?！比骖A(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金流、實物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合，以經(jīng)營目標(biāo)為起點，以提高投入產(chǎn)出比為目的，整合企業(yè)資源，優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的價值。

3.企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的重要手段和措施

全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項工具，預(yù)算本身并不是最終目標(biāo)，而是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的管理與控制手段，從而有效控制企業(yè)風(fēng)險。全面預(yù)算的制定和實施過程，實際上就是企業(yè)不斷運用量化工具，平衡自身所處的經(jīng)營環(huán)境、擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，并在這個過程中對各種風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)測、評估與控制。

二、全面預(yù)算管理工作中普遍存在的問題

1.對全面預(yù)算管理工作重視程度不夠，預(yù)算編制流于形式

全面預(yù)算管理工作之所以稱為“全面”是因為這是一項需要全員參與、業(yè)務(wù)范圍全員覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。但在實際工作中，很多企業(yè)特別是一些中小企業(yè)對預(yù)算的編制工作重視程度不夠，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理組織體系，年底預(yù)算編制存在應(yīng)付心態(tài)，流于形式，甚至個別企業(yè)會認(rèn)為是財務(wù)部門的事情，未能充分認(rèn)識預(yù)算管理對企業(yè)運營管理的重要作用。

2.預(yù)算編制方法不科學(xué)，存在棘輪效應(yīng)，造成預(yù)算松弛

大部分企業(yè)年度預(yù)算編制都是以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售和運營環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，形成下一年度的預(yù)算。這種預(yù)算編制方法從概念上講屬于增量預(yù)算法，運用該方法編制預(yù)算比較簡單，也比較省時省力，但連續(xù)多年使用增量法進(jìn)行編制，可能就會存在棘輪效應(yīng)，預(yù)算規(guī)模逐年增加，造成預(yù)算松弛及資源浪費。

3.預(yù)算管控方法僵化，未能真正發(fā)揮預(yù)算的工具作用

預(yù)算管理是企業(yè)運營管控的方法，是助力運營的工具，而不是目的。但很多企業(yè)在預(yù)算管控過程中存在方法僵化的問題，事情不分大小，一刀切式的處理，審批流冗長，未能抓住管理的重點，造成工作效率不足。而在一些重大項目支出上卻又剛性不足，未能真正發(fā)揮預(yù)算的工具作用。

4.預(yù)算執(zhí)行分析力度不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)運營中存在的問題

大部分企業(yè)重視年度預(yù)算編制，但對于預(yù)算的執(zhí)行分析重視不夠，實際上年度預(yù)算編制并非資源的實際投入，只有當(dāng)企業(yè)實際預(yù)算執(zhí)行時才是資源的真正投入。企業(yè)只有以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，深度分析預(yù)算執(zhí)行偏差，才能發(fā)現(xiàn)運營中存在的問題，同時也是對年度預(yù)算編制工作質(zhì)量一種檢測。

5.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未全部納入績效考核，不能充分調(diào)動員工的積極性

預(yù)算執(zhí)行考核是全面預(yù)算管理重要的一環(huán)，具有承上啟下的作用。但實踐中，很多企業(yè)不重視預(yù)算執(zhí)行情況考核，績效評價指標(biāo)設(shè)計設(shè)計不科學(xué)，不能實現(xiàn)獎勤罰懶的導(dǎo)向，甚至產(chǎn)生部門局部利益和全局利益的矛盾，不能充分調(diào)動員工的積極性。

6.信息化水平不足，影響預(yù)算工作的效率

很多企業(yè)甚至是有一定規(guī)模的企業(yè)，在預(yù)算管控方面還停留在手工階段，依賴辦公軟件來處理計算大量的數(shù)據(jù)，未使用信息化預(yù)算管理軟件，耗費大量的人力，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性不足，特別是在預(yù)算執(zhí)行階段，不能及時在過程中發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率不高。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的措施和方法

1.重視全面預(yù)算管理工作，建立科學(xué)合理的組織管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，為保證其權(quán)威性，成員一般應(yīng)由企業(yè)各系統(tǒng)負(fù)責(zé)人組成。其次，預(yù)算管理委員會應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理辦公室作為日常工作機(jī)構(gòu)，接受預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等工作。預(yù)算管理辦公室工作人員不僅要由財務(wù)人員，還要有計劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等各業(yè)務(wù)部門人員組成。只有建立科學(xué)合理的組織體系，才能保障預(yù)算管理工作的順暢推進(jìn)。

2.運用合理的預(yù)算編制方式及方法，使預(yù)算目標(biāo)具有激勵性、可行性

在預(yù)算編制方式上，較為理想的具有可操作性的預(yù)算編制方式，通常是預(yù)算管理委員會下達(dá)年度預(yù)算的編制原則、編制要求，企業(yè)管理層向預(yù)算參與者傳達(dá)并溝通公司的戰(zhàn)略方向、預(yù)算目標(biāo)，然后由各預(yù)算參與部門編制預(yù)算初稿，經(jīng)過反復(fù)的上下溝通，嚴(yán)格公正的審批最終形成預(yù)算終稿。

在預(yù)算編制方法上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點，基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要，選擇或綜合運用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。實踐中，使用增量法進(jìn)行年度預(yù)算的企業(yè)較多，但對于多年連續(xù)使用增量法進(jìn)行預(yù)算的企業(yè)應(yīng)注意在此方法下預(yù)算規(guī)模的不斷增大所可能會造成的預(yù)算松馳，為提高預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)間隔幾年采用零基預(yù)算方法，零基預(yù)算不考慮以往期間的情況，主要根據(jù)預(yù)算期的需要及可能來編制預(yù)算，促使管理者重新審視企業(yè)現(xiàn)狀，有助于創(chuàng)造一個高效精簡的組織，但該方法耗時耗力，一般與增量法結(jié)合定期間隔幾年使用一次。

3.預(yù)算管控應(yīng)明確管控原則，真正發(fā)揮預(yù)算的工具作用

在全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)明確四項基本管控原則：加強(qiáng)過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。在四項原則的指導(dǎo)下進(jìn)行預(yù)算管控，如在費用預(yù)算管控工作中，重點管控費用項目應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控，增加審批，突出管控重點，而非重點費用項目如有額度有標(biāo)準(zhǔn)的費用則完全可簡化審批，節(jié)約時間，提高效率。再如資本性支出預(yù)算管控一般采取剛性控制原則，特別是消費性資本性支出，避免剛性不足造成公司運營成本過高，而生產(chǎn)所需的必要支出則可考慮柔性控制原則，總額控制，提高審批效率。當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)建立一定的預(yù)算調(diào)整制度，生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，在預(yù)算調(diào)整工作中避免極端化思想，預(yù)算管控理念上始終要明確預(yù)算管理是幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的工具，預(yù)算本身不是目標(biāo)。

4.加強(qiáng)預(yù)算分析工作，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在問題，促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高

重編制輕分析的現(xiàn)象在很多企業(yè)預(yù)算管理工作中都存在，實際上只有開展執(zhí)行分析，才能發(fā)現(xiàn)運營中存在的問題。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算分析制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，將預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行差異分析、與上期、上年同期進(jìn)行對比分析等等，確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析差異產(chǎn)生的原因，揭示問題實質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

5.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核，發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用

企業(yè)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果，只有納入績效考核，實施獎懲，才能真正發(fā)揮其激勵導(dǎo)向作用。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計科學(xué)合理的考核指標(biāo)，加大預(yù)算執(zhí)行單位可控指標(biāo)的考核力度，堅持公開、公平、公正的原則，實施貨幣與非貨幣考核，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目的。

6.加強(qiáng)信息化建設(shè)，最大程度發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，在全面預(yù)算管理工作中引入相應(yīng)的管理軟件，建立貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息系統(tǒng)，消除最高管理層與基層信息的不對稱，預(yù)算管理信息傳遞的及時性、準(zhǔn)確性很大程度上影響著預(yù)算管理工作的效果，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，最大程度地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，承接戰(zhàn)略，控制運營，規(guī)范管理，優(yōu)化資源配置，為企業(yè)在激烈的市場競爭中保駕護(hù)航。

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