事業(yè)單位預(yù)算績效管理應(yīng)用研究

鄧亞妹

摘要：我國行政事業(yè)單位深化預(yù)算管理制度改革中，推進(jìn)預(yù)算績效管理是很重要的內(nèi)容，要通過逐步建立有效的績效評價(jià)體系，分析運(yùn)用評價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效目標(biāo)，增進(jìn)預(yù)算管理，提高公共產(chǎn)品質(zhì)量和公共服務(wù)水平，覆蓋所有財(cái)政性資金，保障資金使用效益。本文以事業(yè)單位預(yù)算績效管理應(yīng)用作為研究主題，分析事業(yè)單位績效預(yù)算所面臨的問題。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效 管理機(jī)制

一、概述

預(yù)算績效是指預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果。事業(yè)單位預(yù)算績效管理是指在事業(yè)單位預(yù)算管理中引入績效理念，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)重視預(yù)算產(chǎn)出，將績效目標(biāo)設(shè)定、績效跟蹤、績效評價(jià)及結(jié)果應(yīng)用納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過程，以提高財(cái)政資金配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的一系列管理活動。

二、作用

預(yù)算績效管理以事業(yè)單位預(yù)算規(guī)劃為基礎(chǔ)，設(shè)定績效目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行，修正預(yù)算方案，合理配置財(cái)政資金，并監(jiān)督資金使用過程，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算績效管理可以有效地加強(qiáng)部門內(nèi)部管理、提高資源使用效率，起著更好協(xié)調(diào)事業(yè)單位與財(cái)政部門的配合作用。

三、存在的問題

（一）無預(yù)算績效管理觀念

事業(yè)單位內(nèi)部各部門對預(yù)算執(zhí)行認(rèn)識度不夠，長久以來計(jì)劃性經(jīng)濟(jì)預(yù)算模式已經(jīng)根深蒂固，局限于以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期預(yù)算資金執(zhí)行的思維，沒有好的協(xié)同合作關(guān)系，對運(yùn)用在預(yù)算上的績效管理更不能理解，總以為一說預(yù)算相關(guān)的績效管理，就是財(cái)務(wù)部門的工作，業(yè)務(wù)部門相互推諉拖延。

（二）缺乏完善的預(yù)算績效編制

事業(yè)單位資金來源復(fù)雜，包括預(yù)算下達(dá)的財(cái)政撥款、國庫管理的非稅收入、財(cái)政專戶管理的非稅收入、其他各項(xiàng)收入、上級轉(zhuǎn)移支付等等，還涉及年中預(yù)算計(jì)劃以外上級撥付的資金。很多事業(yè)單位預(yù)算編制時(shí)不分析、不對比，老一套預(yù)算資金項(xiàng)目逐年延續(xù)，預(yù)算編制流于形式，更別說有效地預(yù)算績效編制。

（三）預(yù)算執(zhí)行無計(jì)劃，預(yù)算績效沒有落實(shí)

預(yù)算執(zhí)行時(shí)計(jì)劃分解落于紙面，資金進(jìn)度緩慢，前期拖拖拉拉，后期變成了財(cái)務(wù)部門催花錢、業(yè)務(wù)部門沒處花錢，計(jì)劃執(zhí)行沒有效果，預(yù)算績效管理沒有落實(shí)到位，財(cái)政部門質(zhì)疑預(yù)算資金是否需要，影響單位整體資金的運(yùn)用。

（四）績效評價(jià)不合理

預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)過于籠統(tǒng)、模糊，應(yīng)付了事，預(yù)算績效評價(jià)信息溝通不通暢，信息收集、匯總不及時(shí)，不能提供有效的評價(jià)。很多單位在預(yù)算績效評價(jià)執(zhí)行以后，沒有有效的預(yù)算評價(jià)，自然也不能發(fā)揮很好的作用。預(yù)算控制機(jī)制薄弱、激勵機(jī)制缺失。比如項(xiàng)目資金執(zhí)行效果的相關(guān)評價(jià)，如果沒有獲得有效的運(yùn)用和反饋，就無法進(jìn)行有效的分析應(yīng)用，同時(shí)也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)需進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，使得實(shí)際效果并不理想。

四、研究探討

（一）貫徹加強(qiáng)新理念

依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》、《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》等法規(guī)制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)、加強(qiáng)宣傳、普及預(yù)算績效基本知識，強(qiáng)調(diào)其重要性，可以通過文件發(fā)布、制度制定、通知、網(wǎng)站、培訓(xùn)等等方式方法進(jìn)行普及，促進(jìn)全員參與，增強(qiáng)責(zé)任意識。

（二）建立全面預(yù)算績效編制

建立全面的預(yù)算績效編制，首先要完善全面預(yù)算編制，配合單位預(yù)算編制內(nèi)容，才能建立全面預(yù)算績效編制。由財(cái)務(wù)部門牽頭、各個業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，根據(jù)預(yù)算編制項(xiàng)目功能類別建立相應(yīng)預(yù)算績效編制，如由各個資金來源及資金支出項(xiàng)目，制定詳細(xì)的績效管理規(guī)定，包含支出項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃、計(jì)劃說明等。

（三）健全預(yù)算績效管理內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)度

嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算績效管理目標(biāo)，從做好預(yù)算執(zhí)行前期準(zhǔn)備開始，諸如項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)辦理、項(xiàng)目評審、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)工作等等，配合相關(guān)資金支付進(jìn)度提前謀劃、精準(zhǔn)對接，嚴(yán)格進(jìn)行支出進(jìn)度分析，嚴(yán)格執(zhí)行支出計(jì)劃目標(biāo)完成率，并做好預(yù)判工作，一旦項(xiàng)目出現(xiàn)臨時(shí)變動的情況，影響資金支付，要提前做好應(yīng)急措施，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算與預(yù)算績效管理時(shí)要提前規(guī)劃好相關(guān)內(nèi)容，并及時(shí)對接上級財(cái)政部門，調(diào)整支付項(xiàng)目或申請延長資金支付時(shí)間。

（四）合理設(shè)置預(yù)算績效評價(jià)體系

設(shè)置專門的執(zhí)行、考核評價(jià)部門，如財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審部門聯(lián)合制定評價(jià)體系及內(nèi)容，精確到每一個項(xiàng)目的支出計(jì)劃、支出完成率，包括時(shí)間節(jié)點(diǎn)的控制，如每月、每季度等等，由既定的績效方案提供動態(tài)的績效評價(jià)結(jié)果。預(yù)算績效的執(zhí)行往往和內(nèi)部控制執(zhí)行相結(jié)合，細(xì)化考核目標(biāo)，及時(shí)做好信息采集整理，強(qiáng)調(diào)全員參與，達(dá)到事前、事中、事后全程評價(jià)。根據(jù)預(yù)算績效管理規(guī)定，結(jié)合各部門資金支付進(jìn)度和支出計(jì)劃目標(biāo)完成率，建立獎懲激勵制度，將預(yù)算績效管理評價(jià)結(jié)果分析應(yīng)用到位，預(yù)算執(zhí)行完成好的部門在下年度給予資金增加的傾斜政策，對完成不好甚至影響單位整體支出進(jìn)度的部門下年度預(yù)算編制時(shí)資金規(guī)模予以控制或減少。

五、結(jié)語

綜合上述分析，事業(yè)單位有效的預(yù)算績效管理可以改善預(yù)算執(zhí)行情況，保障財(cái)政資金的使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位長足發(fā)展。重視單位預(yù)算績效管理，從貫徹加強(qiáng)管理理念、完善全面預(yù)算績效編制、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算績效評價(jià)、合理運(yùn)用評價(jià)結(jié)果等處入手，深化預(yù)算管理制度改革，推動事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。