納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及實(shí)施分析

童枚林 歐少玲

摘要：在財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃是主要的工作內(nèi)容，為了提高財(cái)務(wù)管理水平，要加強(qiáng)納稅籌劃管理，最大限度地節(jié)約稅款，充分意識(shí)到納稅籌劃的重要性，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理工作。本文首先介紹了納稅籌劃，然后分析了納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的重要意義，積極研究了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化納稅籌劃的作用，在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；重要性；實(shí)施分析

為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，需要充分發(fā)揮企業(yè)的競爭優(yōu)勢，對(duì)納稅籌劃過程進(jìn)行嚴(yán)格管理和監(jiān)督，促進(jìn)了納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。在新時(shí)期下需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，在管理中認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，在復(fù)雜的形勢中發(fā)揮納稅籌劃的有效性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，最終給企業(yè)創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)效益。積極發(fā)揮納稅籌劃的作用，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，給員工創(chuàng)造一個(gè)和諧、良好的內(nèi)部環(huán)境，提高了員工的主動(dòng)性，給企業(yè)帶來了更大的利潤空間，在財(cái)務(wù)管理中積極探討納稅籌劃的重要作用，在規(guī)定允許的范圍內(nèi)，選用最佳的納稅方案，促進(jìn)了企業(yè)融資，有效提高了財(cái)務(wù)部門人員的納稅意識(shí)，大大提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、納稅籌劃的相關(guān)介紹

納稅籌劃指的是通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，從而制作出一套行之有效的納稅操作方案，以此方式達(dá)到了節(jié)稅的目的。納稅籌劃起源于西方，稅務(wù)專家為納稅人提供了稅務(wù)咨詢，成為一種成熟的、穩(wěn)定的行業(yè)，納稅籌劃行為的關(guān)鍵是經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動(dòng)，通過對(duì)集體企業(yè)、國有企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃需要及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營的要求，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，在收入不變的情況下，有效減輕了企業(yè)的費(fèi)用成本，給企業(yè)創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃主要具有這幾個(gè)特點(diǎn)：納稅人的可變通性，納稅的對(duì)象和實(shí)際對(duì)象差別很大，從某種程度上說，納稅人具有可變通性，對(duì)于特定的納稅需要繳納特定稅；課稅對(duì)象具有可調(diào)整性，在定額稅的前提下，稅額越小，代表著計(jì)稅依據(jù)越小，此時(shí)納稅人的稅收壓力也就越小，銷售收入具有可調(diào)整的余地，在納稅時(shí)，銷售收入盡量多增加可扣除項(xiàng)目；稅率差別性，稅種不同，稅率就不同，因此說，稅率具有一定的差別性，這為企業(yè)和個(gè)體納稅提供了有利條件；時(shí)效性，納稅籌劃具有很強(qiáng)的時(shí)效性，在實(shí)際納稅籌劃的環(huán)節(jié)需要根據(jù)國家規(guī)定的納稅籌劃做出適當(dāng)調(diào)整，此時(shí)納稅人只能適應(yīng)它，同時(shí)在納稅環(huán)節(jié)還會(huì)受到現(xiàn)行稅收政策的約束，也就是說，一旦稅收法律發(fā)生了變化，相應(yīng)的納稅籌劃也要跟著改變。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的重要意義

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃是主要內(nèi)容，在日常工作中需要根據(jù)國家稅收政策來開展納稅籌劃工作，積極配合財(cái)務(wù)管理工作。以財(cái)務(wù)管理利益為主，在納稅籌劃中，給企業(yè)創(chuàng)造了更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新。將納稅籌劃運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中，主要具有優(yōu)勢。

1.提高財(cái)務(wù)部門人員的納稅意識(shí)

在財(cái)務(wù)管理中積極實(shí)行稅收籌劃，相應(yīng)人員熟練掌握了納稅方面的法律知識(shí)，以國家規(guī)定的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，全面掌握了稅收政策。日常工作中，自覺學(xué)習(xí)納稅籌劃知識(shí)，提高了財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也促進(jìn)了納稅人員納稅意識(shí)的不斷提升。

2.降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理過程中不斷提高了納稅籌劃能力，同時(shí)降低了納稅成本，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，最大限度降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過于重視自身經(jīng)濟(jì)利益，在財(cái)務(wù)管理中積極對(duì)職業(yè)道德、企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容進(jìn)行有效規(guī)避，促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響納稅籌劃，穩(wěn)定了企業(yè)的發(fā)展秩序，尊重勞動(dòng)者切實(shí)利益，在此基礎(chǔ)上，有效提升了企業(yè)的信譽(yù)。嚴(yán)格遵守稅收方面的法律法規(guī)，科學(xué)的考量企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3.提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理工作密切相關(guān)，因此為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理過程中嚴(yán)格按照納稅籌劃的基本原則來進(jìn)行，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。及時(shí)處理好納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，有助于快速實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的根本目的，高效地完成了財(cái)務(wù)管理工作，有效促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升。

4.實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化

按照國家規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃，有效增加了國家財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)了資源配置最優(yōu)，同時(shí)在納稅籌劃的環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將相關(guān)資源及時(shí)有效地整合起來，在一定程度上提高了生產(chǎn)工藝，促進(jìn)了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。增加了國家財(cái)政收入，有效地刺激消費(fèi)，這對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了非常重要的引導(dǎo)作用，通過減少稅收的方式，有效增加了財(cái)政收入。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化納稅籌劃的作用

1.納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

投入成本對(duì)當(dāng)期利潤造成了重要影響，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要及時(shí)采用合理方式來增加收入，降低成本，在減少存貨成本的環(huán)節(jié)，利潤降低了，相應(yīng)的稅務(wù)也減少了。納稅籌劃的過程中，考慮了多方面的影響因素，積極分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)利益進(jìn)行權(quán)衡，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定發(fā)展。

2.納稅籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資環(huán)節(jié)，為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加利益，需要將企業(yè)籌資及時(shí)分為權(quán)益、負(fù)債，因?yàn)榛I資方式不同，因此在納稅籌劃環(huán)節(jié)，需要將兩者及時(shí)區(qū)別開來，積極運(yùn)用稅收法律來進(jìn)行減稅，最大程度降低了企業(yè)的稅負(fù)，但是隨著企業(yè)負(fù)債籌資的增加，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

3.納稅籌劃在投資中的運(yùn)用

根據(jù)企業(yè)的投資活動(dòng)來開展納稅籌劃活動(dòng)，在此環(huán)節(jié)，主要對(duì)企業(yè)的投資對(duì)象、組織形式進(jìn)行合理選擇，并根據(jù)實(shí)際情況來分配各項(xiàng)收益，同時(shí)加大對(duì)信息技術(shù)和產(chǎn)品的有效宣傳，有效規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到了個(gè)人利益和企業(yè)利益共贏。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施納稅籌劃的有效途徑

1.提高人員的納稅意識(shí)

在納稅籌劃的過程中，要求相應(yīng)的納稅人一定要具有基本的納稅意識(shí)，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況來采取有效措施，促進(jìn)了個(gè)體利益和企業(yè)利益最大化。比如納稅人要學(xué)習(xí)更多的納稅知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范知識(shí)，提高企業(yè)的決策水平，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營狀況來制定了有效的納稅籌劃方案，在此環(huán)節(jié)將企業(yè)的收益作為主要考慮，嚴(yán)格執(zhí)行納稅籌劃制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)采取有效措施來解決當(dāng)前問題，有助于將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，降低企業(yè)損失，帶來了最大的利潤。

2.注重專業(yè)化人才的培養(yǎng)

加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，大力推進(jìn)專業(yè)化納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)，要求納稅人以及財(cái)務(wù)人員必須要具有基本的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)進(jìn)行籌資活動(dòng)，更多關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營狀況，科學(xué)的組織投資活動(dòng)，構(gòu)建有效的稅務(wù)人才培訓(xùn)制度。作為納稅人員不僅要熟練掌握納稅籌劃知識(shí)，還要能夠熟練操作財(cái)務(wù)管理軟件，清楚企業(yè)的運(yùn)營狀況、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，在相互對(duì)比的情況下，及時(shí)選用了最佳的納稅方案。明確納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)流程，便于為企業(yè)的決策人員及時(shí)提供科學(xué)有效的參考數(shù)據(jù)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，將納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的影響降到最低。

3.積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)

積極借助國家的稅收政策來進(jìn)行納稅籌劃，充分利用稅收政策來進(jìn)行納稅籌劃，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)與吸收，在此環(huán)節(jié)，相應(yīng)的納稅人要主動(dòng)研究關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策，將企業(yè)利益放在首位，不斷提升自己，更好的促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。了解稅務(wù)規(guī)定，根據(jù)稅額規(guī)定來進(jìn)行企業(yè)投資。及時(shí)調(diào)整稅務(wù)政策，同時(shí)國家規(guī)定，被用于環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水等方面的投資額可以進(jìn)行稅額抵扣，在此環(huán)節(jié)需要及時(shí)保存相關(guān)證明資料，更多的了解稅額抵免方面的優(yōu)惠政策。給予重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更多的抵稅額，同時(shí)將其擴(kuò)大到全國范圍內(nèi)，充分利用國家的優(yōu)惠政策來制定合理有效的納稅籌劃方案，給企業(yè)帶來了更大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.積極了解稅率差異

在企業(yè)發(fā)展過程中需要不斷提高財(cái)務(wù)管理能力，及時(shí)進(jìn)行納稅籌劃，及時(shí)利用稅率差異來進(jìn)行納稅籌劃，提高納稅人員的納稅意識(shí)。比如在稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)，積極采用價(jià)格轉(zhuǎn)移技術(shù)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，促進(jìn)各個(gè)企業(yè)之間的交易往來，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益最大化。在納稅籌劃的過程中主要以貨物、勞務(wù)、資產(chǎn)、資金等管理方式來促進(jìn)企業(yè)利益之間的有效轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)可以更好地適應(yīng)低稅率，最大限度地減輕了企業(yè)的稅務(wù)壓力。積極分析企業(yè)所得稅平均實(shí)際稅率與適用稅率的差異，比如所得稅平均實(shí)際稅率等于適用稅率的情況：如果當(dāng)期期末存在暫時(shí)性差異或者有可抵扣虧損的現(xiàn)象。及時(shí)確認(rèn)未來納稅，由此得到所得稅資產(chǎn)，在實(shí)際工作中不管這種差異是否是暫時(shí)性的差異，要求企業(yè)所得稅平均稅率等于適用稅率，例如企業(yè)在2016年的年末不存在暫時(shí)性差異，在2017年，企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤達(dá)到了110000萬元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為100000元，稅法折舊為60000元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定和通知，企業(yè)固定資產(chǎn)按照2年直線法計(jì)入折扣，2017年，企業(yè)運(yùn)用直線法得到的會(huì)計(jì)折舊為120000元，假如企業(yè)適用稅率為32%，在2017年年末有足夠應(yīng)納稅所得額來進(jìn)行抵扣，此時(shí)得到了企業(yè)2017年應(yīng)納稅率：110000+（100000-60000）=150000元。將應(yīng)納稅率與暫時(shí)性差異及時(shí)進(jìn)行對(duì)比分析，這預(yù)示著企業(yè)的所得稅繳納需要提前，及時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)的所得稅繳納時(shí)間延后，因此需要分析在未來一段時(shí)間內(nèi)，納稅所得額會(huì)大于企業(yè)利潤繳納稅額，及時(shí)調(diào)整納稅時(shí)間，從而使得所得稅平均實(shí)際稅率不會(huì)偏離適用稅率。

5.企業(yè)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)例

為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，及時(shí)明確納稅籌劃方案，國家政策為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了科學(xué)有效的稅率優(yōu)惠政策和各類補(bǔ)貼，促進(jìn)了行業(yè)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的公平競爭。在實(shí)際工作中企業(yè)之間及時(shí)達(dá)成了協(xié)議，以絕對(duì)優(yōu)惠的政策來吸引跨國企業(yè)，全面開展了財(cái)務(wù)管理調(diào)查，采用科學(xué)合理的手段來提高企業(yè)的競爭能力，促進(jìn)了市場的公平競爭，要求任何企業(yè)不得利用稅收、財(cái)政、金融等國家資源向特定企業(yè)提供優(yōu)惠條件，更好地維護(hù)了市場秩序，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

結(jié)束語

對(duì)納稅籌劃過程進(jìn)行嚴(yán)格管理和監(jiān)督，促進(jìn)了納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，積極運(yùn)用稅收法律來進(jìn)行減稅，最大程度降低了企業(yè)的稅負(fù)。提高人員的納稅意識(shí)，注重專業(yè)化人才的培養(yǎng)，積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，積極了解稅率差異。以貨物、勞務(wù)、資產(chǎn)、資金等管理方式來促進(jìn)企業(yè)利益之間的有效轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)可以更好地適應(yīng)低稅率，了解稅額抵免方面的優(yōu)惠政策，將納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用得到了很好的體現(xiàn)。

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作者簡介：

童枚林（1979.8- ），女，漢族，廣東肇慶人，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理；

歐少玲（1972.11- ），女，漢族，廣東肇慶人，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。