企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究

趙天陽(yáng) 詹克鈺

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)中的重要性越來越突出。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作是否完善直接影響著整個(gè)企業(yè)的成敗，但是內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)中的實(shí)施面臨著諸多問題，本文從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，闡述了存在于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的問題，并針對(duì)問題提出具體建議和意見，為完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系建立提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；問題；改進(jìn)措施

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的意義

在企業(yè)中，內(nèi)部控制審計(jì)可以看作是一種必然規(guī)范，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大環(huán)境下，內(nèi)部控制審計(jì)是加強(qiáng)公司治理，提高經(jīng)營(yíng)效率，保障公司財(cái)產(chǎn)安全的必要手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)中流行這樣一句話：“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂?！苯⒔∪暾膬?nèi)部控制體系，可以提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性，保證企業(yè)提高工作效率從而達(dá)到利益最大化，還可以加強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題

（一）大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)重視度不夠

如今，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還不夠重視，企業(yè)自身警覺性不高，仍一味看重企業(yè)業(yè)績(jī)與員工表現(xiàn)，卻未從根本上解決問題。從企業(yè)自身而言，普遍存在審計(jì)整改未納入公司最終審核條款中，或是納入條款但所占份額過小，不能引起公司高管的重視，對(duì)于被審計(jì)單位來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作就像一個(gè)流程，并未使其感到敬畏，對(duì)審計(jì)結(jié)果也持無所謂的態(tài)度，審計(jì)工作節(jié)節(jié)受阻，進(jìn)展緩慢。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

如今，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與企業(yè)日益加快的發(fā)展步伐相比存在著十分明顯的遲滯現(xiàn)象，這就使得一些內(nèi)審工作無法順利進(jìn)行，很容易會(huì)因人情世故、長(zhǎng)幼尊卑等外來因素影響審計(jì)的最終結(jié)果。導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)部門在執(zhí)行工作時(shí)沒有明確的條約法則，實(shí)施時(shí)隨意性較大，權(quán)責(zé)不明確，賞罰不分明，這就是內(nèi)部控制審計(jì)工作趨于形式，最終仍達(dá)不到內(nèi)部控制的最佳效果的根本原因。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展，關(guān)鍵在于內(nèi)審部門的相對(duì)獨(dú)立性，這是保證內(nèi)審結(jié)果客觀、公正的前提。而現(xiàn)如今大部分企業(yè)中，內(nèi)部控制審計(jì)并非是一個(gè)獨(dú)立存在的部門，而是隸屬在財(cái)務(wù)部或其他部門名下。這就導(dǎo)致內(nèi)審結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性、權(quán)威性，執(zhí)行效果差，難以發(fā)揮應(yīng)有的職能與作用。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不夠、專業(yè)勝任力不足

根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，從事內(nèi)部控制審計(jì)工作的人員應(yīng)該具備較為優(yōu)秀的專業(yè)勝任能力，以便能準(zhǔn)確監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果企業(yè)中的內(nèi)部控制審計(jì)人員不了解工作流程，沒有扎實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)與豐富的經(jīng)驗(yàn)，有可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)漏洞或是財(cái)務(wù)舞弊，不能為公司及時(shí)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這就違背了內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)質(zhì)。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與政府審計(jì)之間聯(lián)系缺失

內(nèi)部控制審計(jì)部門歸屬于企業(yè)內(nèi)部管轄范圍內(nèi)，服務(wù)于企業(yè)高管，受壓于管理層，所以一旦企業(yè)管理層存在徇私枉法等財(cái)務(wù)舞弊行為，勢(shì)必就會(huì)干擾內(nèi)部控制審計(jì)部門履行其職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)失去應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部控制審計(jì)想確保獨(dú)立性與客觀性就必須借助外力，消除企業(yè)高管對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)部門的潛在威脅。

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)改進(jìn)的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)地位

轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)部門的態(tài)度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要性，全面開展落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)人員配置、組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員內(nèi)部控制審計(jì)水平。同時(shí)，通過制度賦予內(nèi)部控制審計(jì)部門相對(duì)權(quán)利，確保內(nèi)部控制審計(jì)人員工作的順利開展，提高內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性與威懾力，為審計(jì)工作全面開展提供保障。

（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度

企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，首先需要公司管理層與內(nèi)部控制審計(jì)部門員工依據(jù)企業(yè)自身情況一起商議條例及流程，然后由內(nèi)審部門直接起草方案，公司管理層審核通過后在公司內(nèi)部公示，并以手冊(cè)形式發(fā)放到各個(gè)部門。內(nèi)審制度的制定到發(fā)布，需要在內(nèi)部控制審計(jì)人員全程參與下進(jìn)行，并要由企業(yè)管理層審核復(fù)議，通過后方可生效。

（三）提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性

內(nèi)部控制審計(jì)部門若想保持內(nèi)審結(jié)果的客觀、公正，就必須具備內(nèi)審的獨(dú)立性，這就要求審計(jì)部門、審計(jì)人員兩方面的獨(dú)立，只有避免外界因素的干擾，內(nèi)審結(jié)果才能具備公正、客觀性，使其獨(dú)立行使內(nèi)部控制審計(jì)職能。

（四）培育和提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部控制審計(jì)人員是審計(jì)工作的核心，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)審工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并在招納內(nèi)審人員時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，要明確區(qū)分財(cái)務(wù)人員與內(nèi)審人員，兩者不能統(tǒng)一。

（五）建立企業(yè)審計(jì)與政府審計(jì)的良好聯(lián)系

對(duì)于企業(yè)來講，只有企業(yè)審計(jì)與政府審計(jì)建立良好的聯(lián)系，即時(shí)有效的溝通，才能大大提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的地位，增強(qiáng)權(quán)威性，企業(yè)審計(jì)與政府審計(jì)建立良性溝通，也可以及時(shí)掌握關(guān)于審計(jì)工作的最新資訊。

結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制審計(jì)工作是企業(yè)生存發(fā)展的核心，企業(yè)只有進(jìn)行良好有效的內(nèi)部控制審計(jì)工作，才能使企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大增強(qiáng)，發(fā)展更加平穩(wěn)。加快審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，落實(shí)人才培養(yǎng)方針，強(qiáng)化內(nèi)審工作的重要意義，才能使公司穩(wěn)步發(fā)展，持續(xù)提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)瑋佳.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理研究[D].浙江工商大學(xué)，2018.

[2]楊瑞平.內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)問題探索[J].商業(yè)研究，2016（04）

[3]鄧光華.淺談企業(yè)內(nèi)審如何更好地發(fā)揮作用[N].中國(guó)審計(jì)報(bào)，2018年3月28日.

[4]楊瑞平.內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)問題探索[J].商業(yè)研究，2016（04）

作者簡(jiǎn)介：

趙天陽(yáng)（1997- ），女，長(zhǎng)春財(cái)經(jīng)學(xué)院本科，研究方向：內(nèi)部控制；

詹克鈺（1983- ），女，長(zhǎng)春財(cái)經(jīng)學(xué)院講師，碩士，研究方向：審計(jì)、會(huì)計(jì)。