商業(yè)銀行財務(wù)風險控制的問題與策略研究

周寒 王月

[摘 要] 近幾年我國金融行業(yè)的運營發(fā)展非常迅速，商業(yè)銀行為了適應(yīng)激烈的市場競爭，除了與傳統(tǒng)的競爭對手進行競爭以外，還需要與市場中的新興金融機構(gòu)，如小額貸款機構(gòu)、民間金融機構(gòu)等開展競爭。財務(wù)風險管理工作對于商業(yè)銀行運營發(fā)展的影響是比較明顯的?；谪攧?wù)風險管理市場、資產(chǎn)、投資及內(nèi)控四個維度，通過結(jié)合s銀行案例，對商業(yè)銀行財務(wù)風險控制工作各維度存在的不足進行分析，并提出了構(gòu)建市場風險管理模式、提高資產(chǎn)質(zhì)量綜合管理、拓寬投資領(lǐng)域、完善內(nèi)部控制工作的建議。希望能夠為商業(yè)銀行財務(wù)風險管理工作的科學開展帶來幫助。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；財務(wù)風險；內(nèi)部控制

[中圖分類號] [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）09-0171-03

一、引言

財務(wù)管理工作作為影響商業(yè)銀行運營發(fā)展的重要內(nèi)容，如果商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平提升，不但發(fā)展的后顧之憂能夠得到有效緩解，同時也能夠協(xié)助商業(yè)銀行更好地參與競爭。在財務(wù)管理活動中，財務(wù)風險管理工作的開展至關(guān)重要。由于商業(yè)銀行運營發(fā)展過程中所涉及的資金內(nèi)容較多，同時對于財務(wù)風險管控工作的需求較高，所以商業(yè)銀行財務(wù)風險控制不但能夠使自身的運營發(fā)展更加平穩(wěn)，同時也能夠結(jié)合市場競爭的需要來針對性地完善財務(wù)風險管理結(jié)構(gòu)，使商業(yè)銀行的管理者能夠重新審視自身運營發(fā)展的相關(guān)資源，最終為財務(wù)風險管理體系的科學構(gòu)建帶來幫助?，F(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的管理者普遍已經(jīng)提高了對于財務(wù)風險的管控重視程度，但是財務(wù)風險控制仍舊存在一些不足，制約了商業(yè)銀行綜合發(fā)展水平的提升。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風險控制的內(nèi)容

（一）市場風險控制

市場風險是指因外部環(huán)境變化而對商業(yè)銀行財務(wù)管理所產(chǎn)生的風險，在我國利率市場化迅速發(fā)展的基礎(chǔ)上，利率、政府政策的變化會影響商業(yè)銀行財務(wù)管理活動，對于政策解讀不充分會降低銀行的綜合收益。所以市場風險控制的具體內(nèi)容就是及時對市場利率等外部環(huán)境進行分析，通過完善定價機制、加強風險評估避免外部環(huán)境對銀行收益水平變化產(chǎn)生風險。

（二）資產(chǎn)風險控制

資產(chǎn)風險是商業(yè)銀行資產(chǎn)管理不科學而產(chǎn)生的各類風險，銀行的不良資產(chǎn)率提升，所背負的財務(wù)風險就會有所提升。所以資產(chǎn)風險控制需要商業(yè)銀行加強資產(chǎn)管理工作，利用有效的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、加強資產(chǎn)審計等工作降低不良資產(chǎn)率以控制資產(chǎn)風險。

（三）投資風險控制

投資風險是指商業(yè)銀行的投資項目沒有獲得應(yīng)有的收益，如果投資風險控制較差，銀行的收益水平難以保證，利益相關(guān)者信心將有所下降，銀行的財務(wù)風險會迅速增長。投資風險控制即將銀行的投資資源集中在投資收益穩(wěn)定、能夠為銀行收益水平提升帶來幫助的投資項目上，或通過多元化投資的方式來規(guī)避風險。

（四）內(nèi)控風險控制

內(nèi)控風險是指商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系運營發(fā)展過程中出現(xiàn)問題，使內(nèi)部控制工作的作用缺失，如果內(nèi)部控制風險控制不充分，將會降低內(nèi)部控制工作的約束效果，提升銀行財務(wù)風險。內(nèi)控風險控制的主要手段是建立一套有效的內(nèi)部控制體系，從環(huán)境、風險評估、溝通等領(lǐng)域構(gòu)建有效的內(nèi)控模式。

三、商業(yè)銀行財務(wù)風險控制現(xiàn)狀及問題——以S銀行為例

（一）S銀行簡介

S銀行總部位于遼寧省沈陽市，前身是沈陽市商業(yè)銀行，2007年2月經(jīng)中國銀監(jiān)會批準更名為S銀行，并實現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營，是東北地區(qū)實力雄厚的總部銀行。S銀行始終堅持依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，不斷改革創(chuàng)新、開拓進取，促進效益、質(zhì)量、規(guī)模均衡發(fā)展。截至2017年末，總資產(chǎn)達10306.17億元，實現(xiàn)凈利潤75.74億元，連續(xù)多年納稅排名遼寧省金融服務(wù)業(yè)首位，沈陽市納稅前三強。

（二）S銀行財務(wù)風險控制現(xiàn)狀

在市場風險控制方面，存貸款的業(yè)務(wù)作為S銀行的主要收入來源，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷提高。在此基礎(chǔ)上，S銀行沒有結(jié)合匯率及利率變化來針對性地構(gòu)建風險管理模型，對財務(wù)風險管控工作開展產(chǎn)生阻礙。根據(jù)銀行貸款五級分類情況繪制成表1。

根據(jù)表1數(shù)據(jù)能夠看出，銀行的可疑與損失貸款金額不斷提升，這就要求銀行通過科學的定價體系來對現(xiàn)有的貸款業(yè)務(wù)進行有效的管理，這樣才能夠避免可疑、損失貸款所造成的損失?，F(xiàn)階段銀行的定價模型主要還是基于客戶及市場競爭導向來進行的。

在資產(chǎn)風險控制方面，由于行業(yè)性質(zhì)的影響，S銀行的資產(chǎn)類型多樣，資產(chǎn)規(guī)模龐大。2017年銀行資產(chǎn)為174.81億元，相較于2016年136.16億元增長明顯，S銀行的經(jīng)營發(fā)展風險不斷提升。S銀行的加權(quán)風險資產(chǎn)權(quán)重不斷地進行調(diào)整，使資產(chǎn)管理的風險提升。

在投資風險控制方面，雖然近幾年S銀行的綜合收益水平不斷提高，但是投資收益率卻呈現(xiàn)下降的趨勢。在傳統(tǒng)制造業(yè)行業(yè)發(fā)展比較迅速的基礎(chǔ)上，往往能夠使S銀行的投資資金收益得到保證，這也是近幾年S銀行主要的投資領(lǐng)域。根據(jù)近幾年S銀行貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)放情況繪制成表2。

表2 S銀行近幾年貸款業(yè)務(wù)主要領(lǐng)域發(fā)放情況表 單位：千元

數(shù)據(jù)來源：S銀行2017年財務(wù)報告

2016年S銀行對制造業(yè)發(fā)放貸款36，474，375千元，不良貸款率為7.75%，而2016年不良貸款率已經(jīng)增長至8.02%，在內(nèi)控風險控制方面，近幾年S銀行對于內(nèi)部控制管理工作的重視程度不斷提高，對于存貸款業(yè)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系切實使銀行的財務(wù)風險得到了有效控制。但是關(guān)于財務(wù)風險管控的內(nèi)部控制工作落實及開展卻存在一定差異。內(nèi)部控制的科學環(huán)境尚未得到有效構(gòu)建，對于財務(wù)風險管理主要還是由財務(wù)部門進行的，并沒有構(gòu)建全員財務(wù)風險管理工作的具體工作模式。

（三）S銀行財務(wù)風險控制的問題分析

1.市場風險控制困難。在2015年我國完全實現(xiàn)存貸款利率市場化的基礎(chǔ)上，現(xiàn)階段S銀行的市場風險是非常明顯的。S銀行的市場風險主要來源于利率和匯率的波動性，而隨著銀行近幾年加強了對于存貸款業(yè)務(wù)的市場營銷工作，根據(jù)現(xiàn)狀部分的介紹能夠看出，現(xiàn)階段S銀行個人理財業(yè)務(wù)的定價主要是結(jié)合競爭對手提供的理財業(yè)務(wù)產(chǎn)品和客戶對于理財業(yè)務(wù)利率的需求來針對性地進行調(diào)整的。該定價模式雖然能夠使銀行的業(yè)務(wù)銷量得到提升，但是由于2018年銀監(jiān)會對于理財業(yè)務(wù)的新規(guī)定進行了進一步的調(diào)整，同時，各類城商行對于存貸款業(yè)務(wù)的利率調(diào)整靈活性較高，而S銀行的分支機構(gòu)數(shù)量眾多，存貸款業(yè)務(wù)量較大，不能夠簡單地來進行相關(guān)定價的調(diào)整，將會使銀行所背負的市場風險較高。同時，當市場風險產(chǎn)生以后，銀行客戶的滿意度也必然會遭到影響。

2.資產(chǎn)管理風險較高。在銀行同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展遭到銀監(jiān)會限制的基礎(chǔ)上，近幾年S銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展非常迅速。中間業(yè)務(wù)作為S銀行綜合收益水平提高的重要來源，也是S銀行打開市場的重要途徑。而在表外業(yè)務(wù)運營發(fā)展的過程中，部分資產(chǎn)管理的財務(wù)信息記錄不夠充分。同時，對中間業(yè)務(wù)的財務(wù)風險管理工作重視也亟待提升，一定程度上也將影響資產(chǎn)管理的風險，對S銀行財務(wù)風險管控工作的開展產(chǎn)生了消極影響。

3.投資收益低。S銀行通過存貸款業(yè)務(wù)所獲得的資金，往往是通過投資業(yè)務(wù)來進行資金的增值的。而且同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展遭到銀監(jiān)會限制的基礎(chǔ)上，S銀行投資收益水平的高低將直接影響S銀行的綜合收益水平。在電商行業(yè)市場競爭比較激烈的基礎(chǔ)上，傳統(tǒng)制造業(yè)行業(yè)的綜合利潤率有所下降，加之較多銀行都開始對傳統(tǒng)制造業(yè)市場進行有效的開發(fā)，這就造成現(xiàn)有的傳統(tǒng)制造業(yè)投資業(yè)務(wù)市場綜合收益率不斷下降。在投資領(lǐng)域比較集中，投資收益率下降的基礎(chǔ)上，S銀行的綜合收益水平提升比較緩慢。同時，由于相關(guān)政策的變化也必然會造成S銀行的投資風險加劇，投資風險管理作為財務(wù)風險控制的重要內(nèi)容，需要得到S銀行管理者的重視。同時，銀監(jiān)會的相關(guān)政策變化必然會對現(xiàn)階段的投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，S銀行應(yīng)該提高對于投資風險的管理能力。

4.內(nèi)控體系存在欠缺。在財務(wù)風險控制工作的過程中，內(nèi)控工作所扮演的角色非常重要，但是S銀行目前的內(nèi)控活動開展不充分，結(jié)合財務(wù)風險管理工作的內(nèi)控體系仍然亟待加強?？傮w上來看，內(nèi)部控制工作對于S銀行財務(wù)風險管理工作的有效作用尚未得到充分發(fā)揮，迫切需要進行加強。

四、商業(yè)銀行財務(wù)風險控制的對策建議

（一）構(gòu)建市場風險管理模式

1.商業(yè)銀行應(yīng)該完善定價機制。在利率市場化的影響下，商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的定價對于綜合財務(wù)風險產(chǎn)生的影響是比較明顯的，商業(yè)銀行應(yīng)該通過各類模型來實現(xiàn)定價體系的進一步完善，商業(yè)銀行各支行應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)階段區(qū)域內(nèi)競爭對手的定價情況以及管理者對于商業(yè)銀行資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)發(fā)展的目標，針對性地來對定價體系進行完善和科學的定價模型，最終為定價業(yè)務(wù)的合理進行帶來幫助。

2.要加強風險評估。商業(yè)銀行應(yīng)該充分利用新技術(shù)來進行利率風險的有效評估。在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，由于利率變化之前往往是存在一定前兆性的，在此基礎(chǔ)上，通過利率風險技術(shù)的合理利用，能夠結(jié)合相關(guān)市場數(shù)據(jù)信息的變化來及時判斷潛在的利率風險。通過風險模型的建立和回歸分析法的有效使用，最終為商業(yè)銀行的利率風險控制帶來幫助，推動市場風險管理水平的提高。

（二）提高資產(chǎn)質(zhì)量綜合管理

1.應(yīng)該拓展資產(chǎn)業(yè)務(wù)。結(jié)合我國現(xiàn)階段資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實情況，資產(chǎn)證券化應(yīng)該成為商業(yè)銀行發(fā)展的主要業(yè)務(wù)。通過資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的合理進行，也能夠提高資產(chǎn)質(zhì)量，使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)體系得到進一步優(yōu)化與升級。在進行資產(chǎn)證券化的過程中，商業(yè)銀行首先需要結(jié)合行業(yè)及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實情況，了解到哪些行業(yè)的資產(chǎn)證券化發(fā)展條件較好，基礎(chǔ)比較雄厚。2018年以來，我國鐵路企業(yè)與商業(yè)銀行關(guān)于資產(chǎn)證券化的相關(guān)合作日益密切，在黨的19大報告中也提出了資產(chǎn)證券化對于大型國有企業(yè)運營發(fā)展的重要性。所以商業(yè)銀行可以通過與鐵路企業(yè)進行合作的方式，由此實現(xiàn)增產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的合理推進，也能夠提高資產(chǎn)的盈利能力，為風險資產(chǎn)的綜合管理水平提高帶來幫助。

2.加強表外業(yè)務(wù)管理。由于表外業(yè)務(wù)現(xiàn)階段作為商業(yè)銀行盈利的重要來源，通過表外業(yè)務(wù)的合理管理，不但能夠為資產(chǎn)綜合質(zhì)量的提升帶來幫助，同時也能夠為商業(yè)銀行全面財務(wù)風險管理體系的構(gòu)建帶來幫助。特別是對于部分表外業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息披露與收集工作應(yīng)該及時地制作有效的專項財務(wù)報表，為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)財務(wù)信息的補充與完善帶來幫助。

3.加強資產(chǎn)審計工作。通過上文的介紹能夠看出，商業(yè)銀行的資產(chǎn)類型構(gòu)成是呈現(xiàn)多樣化發(fā)展模式的。在此基礎(chǔ)上，如果能夠?qū)崿F(xiàn)科學的資產(chǎn)審計模式，同時出具審計報告，就能夠更好地協(xié)助商業(yè)銀行加強資產(chǎn)管理工作的合理進行。商業(yè)銀行現(xiàn)階段應(yīng)該成立關(guān)于資產(chǎn)審計的專業(yè)化團隊，審計工作人員需要通過專業(yè)化的培訓，由此提高審計工作效率，為審計業(yè)務(wù)的合理進行帶來幫助，使審計工作能夠進一步加強對于資產(chǎn)的有效監(jiān)管，為資產(chǎn)管理體系的科學構(gòu)建帶來幫助。

（三）拓寬投資領(lǐng)域

根據(jù)S銀行的案例能夠看出，商業(yè)銀行的投資資金往往集中在傳統(tǒng)制造業(yè)行業(yè)。而隨著相關(guān)政策的變化，傳統(tǒng)制造業(yè)行業(yè)的綜合收益水平產(chǎn)生影響，一定程度上也會造成商業(yè)銀行的財務(wù)風險提高。為了使投資風險得到科學控制，商業(yè)銀行應(yīng)該充分地進行投資領(lǐng)域的拓寬。一帶一路使外貿(mào)企業(yè)發(fā)展迅速，S銀行就可以通過與外貿(mào)企業(yè)進行合作的方式，積極地向外貿(mào)領(lǐng)域進行投資。這樣不但能夠體現(xiàn)出商業(yè)銀行對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的積極作用，同時也能夠更好地在政府政策的鼓勵下，實現(xiàn)對相關(guān)行業(yè)的有效支持。

除外貿(mào)行業(yè)以外，高新技術(shù)行業(yè)一直是近幾年各地區(qū)政府促進經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。在高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展過程中對于資金的需求較高，無論是研發(fā)項目的進行，還是相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，都需要商業(yè)銀行的投資資金來進行支持。而商業(yè)銀行通過與高新技術(shù)領(lǐng)域進行合作，針對性地開發(fā)理財和融資租賃產(chǎn)品，也能夠在一定程度上體現(xiàn)出對于高新技術(shù)行業(yè)的促進作用。所以商業(yè)銀行也應(yīng)該通過與高新技術(shù)行業(yè)進行合作的方式，由此實現(xiàn)投資領(lǐng)域的進一步拓寬，控制融資風險。

（四）完善內(nèi)部控制工作

完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作能夠進一步提升其財務(wù)風險管理水平。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該構(gòu)建科學的內(nèi)部控制管理工作。

1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。銀行除了對于傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)指標加強內(nèi)部控制管理以外，還應(yīng)該提高對于財務(wù)風險內(nèi)部控制工作的重視程度。無論是管理會計相關(guān)工作的開展，還是商業(yè)銀行的日常管理制度，都應(yīng)該以完善的財務(wù)風險內(nèi)部控制體系進行約束。商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)階段財務(wù)風險管理工作的需求，針對性地來進行內(nèi)部控制環(huán)境的完善，同時結(jié)合內(nèi)部控制管理體系開展的具體情況，不斷地加強對于財務(wù)風險的評估工作。通過專職進行信息披露工作的模式，使財務(wù)風險管理工作的開展更加公開透明。

2.加強財務(wù)監(jiān)督。對于財務(wù)信息及整個財務(wù)活動，都應(yīng)該以客觀的審計系統(tǒng)及全員監(jiān)督的模式來實現(xiàn)財務(wù)管理工作水平的提升，對于財務(wù)風險的監(jiān)管工作也應(yīng)該及時地進行有效的落實與調(diào)整。同時，在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷運營發(fā)展的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況與競爭對手的經(jīng)營信息，針對性地來對財務(wù)風險控制工作進行調(diào)整，同時將數(shù)據(jù)作為財務(wù)風險管理工作的重要基礎(chǔ)，實現(xiàn)財務(wù)風險的合理控制。

3.加強溝通。由于財務(wù)風險管理工作要求整個商業(yè)銀行的各個業(yè)務(wù)流程與活動都實現(xiàn)有效的財務(wù)風險管控模式，所以商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合財務(wù)風險管理工作開展的具體需求，針對性地在整個銀行中召開關(guān)于財務(wù)風險管理的溝通活動。這樣不但能夠提高整個銀行對于財務(wù)風險控制工作的重視程度，同時也能夠及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段財務(wù)風險管理工作中存在的不足，由此為財務(wù)風險的科學控制帶來幫助。

五、結(jié)論

通過結(jié)合S商業(yè)銀行案例，發(fā)現(xiàn)雖然S商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展情況比較好，但是還是存在一定財務(wù)風險，并基于S銀行財務(wù)風險管理工作開展的具體情況，提出了商業(yè)銀行財務(wù)風險管理工作的完善建議。

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[責任編輯：潘洪志]