事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的常見問題及改進(jìn)策略

才英

摘 要 內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的建設(shè)與發(fā)展意義重大。過去由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛，事業(yè)單位管理水平停滯不前，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面問題重重。本文從事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題著手，在分析內(nèi)在原因的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，推動(dòng)事業(yè)單位的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

在事業(yè)單位總資產(chǎn)構(gòu)成中，固定資產(chǎn)往往占有相當(dāng)比例。固定資產(chǎn)往往具有期限長、投資額大、涉及范圍廣等特點(diǎn)。但是由于缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，事業(yè)單位固定資產(chǎn)往往存在諸多問題，不僅嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的使用效益，而且也造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。在這種情況下，研究和分析事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是事業(yè)單位開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要前提，其涉及事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整、責(zé)任分配等多方面的內(nèi)容。目前，我國大部分事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境達(dá)不到開展內(nèi)部控制的要求。具體來說，表現(xiàn)在以下方面：第一，事業(yè)單位管理階層缺乏內(nèi)部控制意識，管理人員尚未意識到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要作用。事業(yè)單位職責(zé)分配、組織結(jié)構(gòu)不盡合理，權(quán)力過分集中。組織結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致單位出現(xiàn)人才短缺、人員過剩等人力資源問題。第二，缺乏完善的內(nèi)部控制制度。大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善，覆蓋面較窄，且與單位發(fā)展實(shí)際不吻合。第三，我國大部分事業(yè)單位的信息溝通機(jī)制不暢通，沒有設(shè)立合理有效的溝通反饋機(jī)制，且不同部門、不同級別之間權(quán)責(zé)混亂，遇到問題無法及時(shí)溝通。

（二）管理不規(guī)范

我國大部分事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理不合理、不規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，部分事業(yè)單位沒有按照政府采購方式購置政府采購性質(zhì)的資產(chǎn)，而是自行完成資產(chǎn)購置。第二，部分事業(yè)單位在固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)、領(lǐng)用環(huán)節(jié)、報(bào)廢環(huán)節(jié)等存在一定的問題，各項(xiàng)手續(xù)不規(guī)范、不健全，缺乏完善的管理規(guī)范，固定資產(chǎn)領(lǐng)用記錄不全，實(shí)物登記臺賬缺失，等等，這勢必會(huì)影響資產(chǎn)管理質(zhì)量，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、責(zé)任不明等局面。第三，部分事業(yè)單位在調(diào)撥資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢資產(chǎn)的過程中，缺乏完善的審批手續(xù)，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，無法按照程序辦理。與此同時(shí)，有的事業(yè)單位缺乏對固定資產(chǎn)的日常管理，未及時(shí)對固定資產(chǎn)的使用及保管情況進(jìn)行清點(diǎn)。

（三）賬實(shí)不符

部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作管理缺乏有效的外部監(jiān)管，這就會(huì)導(dǎo)致利潤作假、私建內(nèi)賬等問題，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，進(jìn)而無法全面反映固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。由于缺乏精確的固定資產(chǎn)成本核算機(jī)制，其內(nèi)部控制無法統(tǒng)一確立各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)管理、使用部門以及財(cái)務(wù)部門未做到相互溝通協(xié)調(diào)，沒有及時(shí)對賬、清查，若遇到上級部門突查，甚至?xí)霈F(xiàn)編造數(shù)據(jù)記錄等現(xiàn)象，這就導(dǎo)致事業(yè)單位存在賬賬不符、賬物不符等問題。

（四）使用效率低

一般來說，事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置缺乏完善的市場調(diào)查，未進(jìn)行可行性分析。在具體采購過程中沒有遵循采購流程，而是單純地按照單位領(lǐng)導(dǎo)喜好、意愿重復(fù)購置或購置需求性不高的固定資產(chǎn)，這勢必會(huì)影響資產(chǎn)配置的科學(xué)性。事業(yè)單位在日常運(yùn)營中，既沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行控制、考核、效益分析，也沒有對固定資產(chǎn)的使用調(diào)度進(jìn)行合理統(tǒng)籌安排，這就會(huì)導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài)，長此以往，勢必會(huì)影響固定資產(chǎn)的整體使用效率。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，要注意從細(xì)節(jié)出發(fā)，對于事業(yè)單位來說，必須考慮以下幾個(gè)方面：第一，全面加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層的內(nèi)部控制意識，提升其對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度與重視程度，將各項(xiàng)制度建設(shè)納入事業(yè)單位日常事務(wù)中，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)部門工作人員必須認(rèn)真遵守各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)范的要求，將財(cái)務(wù)部門利益與內(nèi)控制度建設(shè)聯(lián)系起來，真正將內(nèi)控制度作為日常工作的一部分。第二，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建起相互制衡的體制機(jī)制。事業(yè)單位在優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的過程中要注意結(jié)合實(shí)際情況，做到靈活操作并具體問題具體分析。在劃分管理層次時(shí)應(yīng)以不同的管理幅度為依據(jù)，既不能過分細(xì)化各部門的職能、要求面面俱到，也不能粗略到連關(guān)鍵部門都沒有設(shè)置齊全，要結(jié)合市場需求和事業(yè)單位實(shí)際實(shí)現(xiàn)科學(xué)劃分，做到實(shí)用、高效、節(jié)約、協(xié)調(diào)。具體而言，在管理層次的劃分上應(yīng)該同時(shí)考慮多方面的因素，將各個(gè)職能部門協(xié)調(diào)起來，確保關(guān)鍵部門的健全完好，確保各部門分工明確、配合默契。對于管理機(jī)構(gòu)，要注意建立權(quán)力制衡機(jī)制，在保證不對工作效率產(chǎn)生較大影響的前提下把重要權(quán)力合理分配給各個(gè)方面。第三，制定和完善人力資源政策。事業(yè)單位要在選人、用人、留人上下功夫，應(yīng)結(jié)合崗位現(xiàn)狀和單位長期發(fā)展計(jì)劃來制定人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與考核，加大對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的教育與培訓(xùn)力度。此外，定期開展相關(guān)會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)，并全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員道德教育，同時(shí)要加大財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)知識、信息化技術(shù)的培訓(xùn)力度，全面提高財(cái)務(wù)人員信息化操作水平。

（二）改進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方式

改進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方式，具體來說，可從以下方面入手：第一，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度建設(shè)。新形勢下，事業(yè)單位必須強(qiáng)化固定資產(chǎn)預(yù)算管理，通過明文形式規(guī)定固定資產(chǎn)預(yù)算的編制要求、審批要求以及執(zhí)行要求。固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理編制工作，必須與事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營需求以及戰(zhàn)略目標(biāo)需求相符合，綜合考慮投資方向、成本、規(guī)模、盈利、風(fēng)險(xiǎn)等因素，對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的可行性分析，在深入、細(xì)致分析論證的基礎(chǔ)上，科學(xué)安排資金投放量與投資進(jìn)度。第二，強(qiáng)化授權(quán)審批制度。明確固定資產(chǎn)授權(quán)審批方式，嚴(yán)格各項(xiàng)程序與控制措施，明確權(quán)責(zé)，規(guī)定經(jīng)辦人、審批人的工作要求與職責(zé)范圍，強(qiáng)化授權(quán)審批制度建設(shè)。審批人必須嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)制度，在制度允許的范圍內(nèi)開展審批工作。第三，日常維護(hù)保養(yǎng)制度。通過構(gòu)建資產(chǎn)日常維護(hù)保養(yǎng)制度，定期檢查、維護(hù)、保養(yǎng)固定資產(chǎn)，及時(shí)消除多種安全隱患，進(jìn)一步減少資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)故障率。若固定資產(chǎn)需要大修，必須由使用部門、資產(chǎn)管理部門以及財(cái)務(wù)部門共同評估，在全面交流溝通的基礎(chǔ)上提出修理方案，經(jīng)負(fù)責(zé)人授權(quán)后方可實(shí)施，并將資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用直接納入事業(yè)單位預(yù)算管理過程中，在規(guī)定的預(yù)算額度內(nèi)進(jìn)行維修保養(yǎng)。

（三）完善信息溝通渠道

完善的信息交流系統(tǒng)是事業(yè)單位建立各項(xiàng)控制管理機(jī)制的重要舉措。具體來說，事業(yè)單位信息交流系統(tǒng)應(yīng)包含以下幾個(gè)方面內(nèi)容：第一，加強(qiáng)事業(yè)單位之間的交流，包括上、下級之間和平級之間的交流，確保事業(yè)單位職工在遇到問題時(shí)能及時(shí)與外界展開對話。第二，增強(qiáng)事業(yè)單位與外部環(huán)境的溝通交流，包括事業(yè)單位與企業(yè)之間、事業(yè)單位與媒體之間、事業(yè)單位與政府之間的交流，確保事業(yè)單位樹立良好的社會(huì)形象。第三，事業(yè)單位在完善信息溝通渠道的同時(shí)要建立相應(yīng)的溝通反饋機(jī)制，提高員工參與組織管理的積極性，強(qiáng)化事業(yè)單位職工的交流能力，防止員工因表述或傾聽有問題而造成不必要的損失。與此同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)事業(yè)單位信息化建設(shè)與管理力度，可以引進(jìn)先進(jìn)的管理系統(tǒng)，科學(xué)地把控和管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管

監(jiān)督工作的一個(gè)重要內(nèi)容就是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督指的是對事業(yè)單位各個(gè)工作崗位以及各部門進(jìn)行監(jiān)督和反饋。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切。因此，要想加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作，就必須先做好內(nèi)部審計(jì)工作。一方面要形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的管理機(jī)制，以總部的管控部門作為內(nèi)部控制的牽頭部門，管理好全部的控制評測工作，制定好內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和制度；另一方面就是定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)必須依據(jù)評價(jià)方案，采取科學(xué)的評價(jià)方法。此外，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)該建立結(jié)果改善機(jī)制，只有不斷優(yōu)化和改善不足之處，才能真正體現(xiàn)監(jiān)督工作的價(jià)值。最后，還要全面加強(qiáng)對固定資產(chǎn)采購全過程的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格付款審批流程。事業(yè)單位采購環(huán)節(jié)眾多，必須按照需求設(shè)置崗位，以防出現(xiàn)權(quán)力過分集中等問題，不同崗位應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約、相互促進(jìn)。

三、結(jié)語

本文從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制方式、信息溝通渠道等方面詳細(xì)論述了事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略，多角度分析，旨在全面提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平。

（作者單位為錦州廣播電視臺）

參考文獻(xiàn)

[1] 徐艷.提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平的策略探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（4）.

[2] 賈魯渝.探討構(gòu)建事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理新模式[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（13）.