內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的融合策略

紀(jì)原

摘要：近年來，我國企業(yè)發(fā)展迅速，為推動國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了較大貢獻(xiàn)。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵工作，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)系著企業(yè)治理的規(guī)范性和風(fēng)險應(yīng)對的及時性與有效性，而且對于企業(yè)的整體發(fā)展也具有重要影響。因此，在掌握企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)概念的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對二者融合的研宄，已成為現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過程中需要著重開展的關(guān)鍵工作。本文從內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)融合的層面出發(fā)，通過對二者的概念進(jìn)行分析，在結(jié)合內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)融合意義的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)融合的現(xiàn)狀、問題和對策展開了深入研究，為相關(guān)行業(yè)發(fā)展提供一定借鑒作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；融合；策略

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制融合的重要性

通過全過內(nèi)程、全領(lǐng)域、全時段的融合，不斷豐富內(nèi)部控制管理理念，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，改進(jìn)審計(jì)方法，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）融合有利于增加企業(yè)價值

內(nèi)部審計(jì)通過評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解企業(yè)面臨的風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平，防止損失，降低成本，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）融合有利于提高工作效率

通過風(fēng)險分析，科學(xué)準(zhǔn)確地定位審計(jì)重點(diǎn)及內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)部控制的要點(diǎn)、措施及證據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)人員能清晰了解每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險、控制方式及相關(guān)的證據(jù)資料，并以此為審計(jì)切入點(diǎn)開展工作，能有效縮短審計(jì)時間，提高審計(jì)效率。

（三）融合有利于突出審計(jì)重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)要構(gòu)建以風(fēng)險評估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的新型審計(jì)模式，更加側(cè)重于將審計(jì)力量放在高風(fēng)險領(lǐng)域，并明確人員職責(zé)、審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)重點(diǎn)將更加突出。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)融合現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度與審計(jì)融合現(xiàn)狀

在我國企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的管理者雖然提升對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的重視程度，但是在兩者的融合方面卻缺乏相應(yīng)的重視程度，通常是將兩者分而治之。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，在管理者的意識方面，根據(jù)相關(guān)調(diào)查資料顯示，在企業(yè)的發(fā)展中，65.8%的管理者對兩者的融合缺乏重視程度，同時存在13.3%的管理者僅僅重視企業(yè)的收益，而對于管理則相對疏松。其次，在內(nèi)部控制與審計(jì)融合的監(jiān)督機(jī)構(gòu)方面，根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的發(fā)展中，81.2%的企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，并且15.6%的企業(yè)未建立監(jiān)督機(jī)制。最后，在人員的素質(zhì)方面，在對企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)管理者受過高等教育的人數(shù)比例僅僅為35.9%，大部分管理人員缺乏較高的專業(yè)素質(zhì)，因而，無法有效的融合內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展中，加強(qiáng)對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的融合策略研究具有重要的意 義。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度與審計(jì)融合的問題

1.缺乏有效的政策引導(dǎo)

在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，政府對企業(yè)的發(fā)展具有宏觀調(diào)控的作用，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的融合方面，我國政府缺乏相應(yīng)的調(diào)控政策，致使企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)融合缺乏有效的政策引導(dǎo)，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，在企業(yè)的發(fā)展中，政府缺乏明確的法律來引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，未明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的明確職責(zé)。其次，我國法律缺乏完善的懲處制度，致使部分企業(yè)在管理過程中，為了達(dá)到自身的利益，會做出損害企業(yè)發(fā)展的行為。由此可見，法律法規(guī)的不完善對企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的融合會產(chǎn)生較大程度的影響。

2.監(jiān)督機(jī)制不健全

在企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)融合的過程中，監(jiān)督機(jī)制可以起到較好的推進(jìn)作用。但是，在企業(yè)目前的發(fā)展過程中，其缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，致使企業(yè)的發(fā)展受到較大程度的影響，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，無法對內(nèi)部控制與審計(jì)的融合進(jìn)行監(jiān)督。其次，監(jiān)督人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，無法發(fā)現(xiàn)管理人員的不足之處。最后，企業(yè)缺乏較好的激勵制度，致使監(jiān)督人員在工作中，缺乏相應(yīng)的工作積極性。

三、內(nèi)部控制與審計(jì)融合策略

（一）加強(qiáng)政策的引導(dǎo)

在我國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的融合方面，缺乏有效的政策引導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中，無法有效的將內(nèi)部控制與設(shè)計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來。針對這種情況，我國政府應(yīng)該不斷的完善法律法規(guī)，以便可以更好的引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。首先，我國在法律方面應(yīng)該明確管理者的職責(zé)和企業(yè)各個部門之間的職能，使其在日常工作中，可以做到有法可依。其次，我國政府應(yīng)該修改相應(yīng)的處罰條例，對于制造虛假信息和程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)，要加大處罰力度，保證企業(yè)發(fā)展的秩序完善性?？傊?，在企業(yè)的發(fā)展中，政府制定相應(yīng)的法律，并且加強(qiáng)對企業(yè)的政策引導(dǎo)具有重要的價值。

（二）健全監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)的發(fā)展中，完善的監(jiān)督機(jī)制可以較好的提升企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的融合，但是，在企業(yè)目前的發(fā)展中，由于監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到較大程度的影響。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)需要不斷的健全監(jiān)督機(jī)制，以便可以更好的促進(jìn)兩者的融合。首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的監(jiān)督機(jī)制，并且將監(jiān)督機(jī)制獨(dú)立于企業(yè)的部門，使其可以更好的發(fā)揮自身的職能。其次，要提升監(jiān)督人員的審計(jì)素質(zhì)和管理素質(zhì)，使其可以更好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與審計(jì)融合的不足之處。最后，企業(yè)需要建立完善的激勵制度，將監(jiān)督人員的工資與企業(yè)的績效掛鉤，以便可以更好的提升監(jiān)督人員的積極性。總而言之，只有企業(yè)健全監(jiān)督機(jī)制，才可以更好的促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的融合。

（三）提升人員素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的融合中，人員素質(zhì)關(guān)系其融合效率，但是，目前企業(yè)的管理人員素質(zhì)不足，對兩者的融合產(chǎn)生了較大的影響。針對這種現(xiàn)象，我國企業(yè)在發(fā)展過程中，需要不斷的提升管理人員的專業(yè)素質(zhì)。首先，需要定期對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，充實(shí)其審計(jì)素質(zhì)和內(nèi)部控制素質(zhì)，使其可以更好的融合兩者的發(fā)展。其次，要提升管理人員的創(chuàng)新意識，使其在兩者的融合過程中，可以不斷的創(chuàng)新融合方式，從而可以更好的促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。最后，應(yīng)該提升管理人員的計(jì)算機(jī)素質(zhì)，使其通過計(jì)算機(jī)，可以較好的汲取先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而可以更好的將經(jīng)驗(yàn)融入企業(yè)的發(fā)展之中。

四、結(jié)語

總之，運(yùn)用內(nèi)部控制的思想和做法，探索和提供一套專門針對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的內(nèi) 部控制方法，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，以達(dá)到提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理水平的目的，期望在該領(lǐng)域科研方面能提供一定的參考和借鑒。

（作者單位：哈爾濱玻璃鋼研究院）

參考文獻(xiàn)

[1]史寧安.國家審計(jì)項(xiàng)目全面質(zhì)量管理[J].中國經(jīng)濟(jì)時報(bào)，2016（56）