基于全面預(yù)算的企業(yè)經(jīng)營管理方法研究

汪洋

摘要：本文針對企業(yè)經(jīng)營過程中進(jìn)行全面預(yù)算的含義、原理及存在的現(xiàn)實(shí)問題進(jìn)行了深入分析，闡述了企業(yè)在經(jīng)營過程中通過全面預(yù)算與經(jīng)營計(jì)劃相結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的必要性。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；經(jīng)營計(jì)劃；經(jīng)營目標(biāo)

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672 -1578（ 2018） 02 - 0234 - 02

前言：企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行年度經(jīng)營計(jì)劃制定與全面預(yù)算設(shè)計(jì)有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，有利于提升企業(yè)的資源利用率，經(jīng)營目標(biāo)可通過經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算進(jìn)行分解與量化。同時，在編制經(jīng)營計(jì)劃的過程中，相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)是各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績考核的重要內(nèi)容。隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的高速發(fā)展，經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算已經(jīng)逐步成為我國企業(yè)經(jīng)營過程中的一項(xiàng)重要的經(jīng)營管理方法，如何通過做好企業(yè)的全面預(yù)算來支撐企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃，是企業(yè)能否完成經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵[1]。

1.全面預(yù)算管理的概念

1.1 全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是用一種系統(tǒng)的方法來合理分配企業(yè)的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)以及資源分配等活動，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施開展，有助于控制經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)的流通，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤[2]。全面預(yù)算反映的是一個企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算過程中，需要企業(yè)內(nèi)部各部門參與，明確各部門的負(fù)責(zé)項(xiàng)目。通過對經(jīng)營全過程的管控，進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋和分析，最終對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理工作。

1.2 全面預(yù)算管理的原理

全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)的科學(xué)管理系統(tǒng)，其內(nèi)容包括預(yù)算的編制、調(diào)整、分析和考核四個部分[3]。其中預(yù)算的編制和調(diào)整是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，需要在這個環(huán)節(jié)將預(yù)算的項(xiàng)目內(nèi)容分解到相關(guān)責(zé)任部門或責(zé)任人，預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)后，需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，如出現(xiàn)問題需要及時對原先預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并制訂新的預(yù)算目標(biāo)，同時開啟新一輪的預(yù)算流程。

在預(yù)算工作執(zhí)行過程中，還應(yīng)結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃內(nèi)容制定相應(yīng)的考核制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評判，并對企業(yè)內(nèi)的相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行正負(fù)向激勵。通過過程監(jiān)控與考核激勵等措施，來確保預(yù)算管理和經(jīng)營計(jì)劃結(jié)果的成功。

2.全面預(yù)算管理在企業(yè)中的現(xiàn)狀

2.1 全面預(yù)算管理制訂過程的問題

企業(yè)在落實(shí)執(zhí)行年度經(jīng)營計(jì)劃的過程中，為了進(jìn)一步降低經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)狀制訂符合企業(yè)自身情況的全面預(yù)算方案。但是在現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，由于對經(jīng)營和預(yù)算管理方面理解缺少實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致全面預(yù)算在實(shí)施過程中存在以下問題：

2.1.1 預(yù)算的編制屬于財(cái)務(wù)行為

由于預(yù)算工作的載體往往是通過財(cái)務(wù)專業(yè)的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表來體現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)，多數(shù)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中僅由財(cái)務(wù)部門獨(dú)家制訂，在預(yù)算執(zhí)行過程中也是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)控與考核。但正確的預(yù)算管理體系是一個由財(cái)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目執(zhí)行、以及供應(yīng)鏈體系等多領(lǐng)域、多部門之間相互融合與交叉后形成的一個龐大復(fù)雜的體系，該體系是企業(yè)各部門為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的有力保障。

2.1.2 預(yù)算的缺乏合理訂制

預(yù)算目標(biāo)來源于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，也是執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的重要控制依據(jù)，所以預(yù)算目標(biāo)的制定一定要滿足企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向，其內(nèi)容要適度與合理[4]。如果預(yù)算目標(biāo)偏高，會不切合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，最終經(jīng)營結(jié)果無法實(shí)現(xiàn)當(dāng)初的既定目標(biāo)，無法真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營水平。如果預(yù)算目標(biāo)偏低，容易產(chǎn)生對經(jīng)營現(xiàn)狀過優(yōu)判斷，影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

2.1.3 預(yù)算的決策權(quán)取決于領(lǐng)導(dǎo)者的個人意向

在現(xiàn)實(shí)情況下，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在制定預(yù)算方案時，完全取決于其個人意向，通過對預(yù)算結(jié)果的個人感性評判，作為核準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)容決策的關(guān)鍵依據(jù)，若果預(yù)算結(jié)果令企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者滿意，就會認(rèn)為該預(yù)算是較為成功的預(yù)算。然而，為了讓預(yù)算進(jìn)一步支撐經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行，預(yù)算的制訂過程應(yīng)該注重其內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃內(nèi)容和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容一致。

2.2 全面預(yù)算管理與年度經(jīng)營計(jì)劃概念混淆

很多企業(yè)將全面預(yù)算與經(jīng)營計(jì)劃工作相混淆，認(rèn)為年初所制訂的企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃就是企業(yè)的全年預(yù)算管理。其實(shí)，經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算管理有著本質(zhì)區(qū)別：

企業(yè)制訂年度經(jīng)營計(jì)劃的重要依據(jù)應(yīng)出自企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略規(guī)劃是編制年度經(jīng)營計(jì)劃的根本性依據(jù)，其規(guī)劃的時間偏長。經(jīng)營計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動方案，其時間范圍通常以1年為單位計(jì)算，年度經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容相對整體和宏觀，而全面預(yù)算是對經(jīng)營計(jì)劃的分解細(xì)化，并通過財(cái)務(wù)預(yù)研進(jìn)行描述，使經(jīng)營計(jì)劃內(nèi)容更加精準(zhǔn)。

2.3 全面預(yù)算管理未得到足夠重視

在一些企業(yè)中，全面預(yù)算管理體系的重要性還未的到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的足夠重視，存在著預(yù)算制訂過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏監(jiān)督機(jī)制，隨意變更預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容。致使預(yù)算與經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)嚴(yán)重不相關(guān)，預(yù)算在制訂過程中缺乏專業(yè)的戰(zhàn)略引導(dǎo)，無法將年度經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容切入到當(dāng)年年度預(yù)算管理體系當(dāng)中，造成當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不符，最終導(dǎo)致經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重結(jié)果。

2.4 全面預(yù)算管理與經(jīng)營管理分離

多數(shù)企業(yè)缺少利用相應(yīng)的使用工具作為全面預(yù)算工作的依托與支撐，使得全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理工作相分離，缺乏通過預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，缺乏對經(jīng)營計(jì)劃的前期支持，在經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行過程中無法對階段性的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行分析，失去了預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營過程中的預(yù)判功能。

2.5 全面預(yù)算管理缺少企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)監(jiān)督

企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，缺少對全面預(yù)算管理體系專業(yè)的負(fù)責(zé)部門或機(jī)構(gòu)。絕大部分企業(yè)簡單的認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的主責(zé)，預(yù)算的編制與監(jiān)管需要由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)。同時企業(yè)中也缺少對預(yù)算管理的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，來確保預(yù)算制訂和實(shí)施過程中的合法性和正確性。以上兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)，不同程度上消除了預(yù)算管理的客觀性和嚴(yán)謹(jǐn)性，缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動的約束力度，其預(yù)算操作能力也依然下降。

3.企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)通過建立全面預(yù)算管理體系，有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃內(nèi)容的深度與顆粒度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)提供了強(qiáng)有力的保證，其作用可包含以下幾個方面：

3.1 有利于健全企業(yè)的管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)在搭建全面預(yù)算管理體系的過程中，需要構(gòu)建符合于本企業(yè)的管理組織機(jī)構(gòu)，通過明確各個機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)利劃分，形成了由企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)班子、部門中層領(lǐng)導(dǎo)人員、基層部門員工的責(zé)權(quán)利管理運(yùn)營體系，同時還明確了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營責(zé)任主體，通過企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步完善和健全，在管理層級上有利于推動全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行。

3.2 有利于控制企業(yè)運(yùn)營成本

通過對企業(yè)投資、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購、物流等活動的預(yù)算控制和監(jiān)管，提前對企業(yè)運(yùn)營過程中的成本進(jìn)行了預(yù)判，明確了企業(yè)“該花多少錢”，“這些錢該怎么花”，“花錢后的產(chǎn)出是什么”等現(xiàn)實(shí)問題，并對成本產(chǎn)生的全程進(jìn)行了控制，為實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)控制提供了有力支持與保證。

4.結(jié)語

企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系對經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，將企業(yè)內(nèi)各個部門和專業(yè)領(lǐng)域相融合，進(jìn)一步提升了預(yù)算的可靠性。通過全面預(yù)算管理與經(jīng)營計(jì)劃相結(jié)合并全面監(jiān)控，深入了解并掌握全面預(yù)算管理方法，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量與工作效率，有利于企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曾文景全面預(yù)算管理在施工企業(yè)的應(yīng)用研究[J].廣東科技：財(cái)會論壇，2011.6第12期：12 - 13.

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