上市公司內(nèi)部控制問題研究

摘要：了更好地完善上市公司內(nèi)部控制，本文在闡述上市公司主要特征的基礎(chǔ)上，剖析了上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題，并據(jù)此提出了有針對性的解決措施，以促進上市公司經(jīng)營效率的提高。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；經(jīng)營管理

一、上市公司的特征

（一）上市公司概念

上市公司是有限公司的一種，它是可以在證券交易所公開交易其公司股票、債券等的股份有限公司，社會公眾可以根據(jù)交易所規(guī)則和個人風(fēng)險偏好程度等，自由買進公司股份，成為公司股東，享受股東權(quán)益。

（二）上市公司主要特征

1.它是股份有限公司。股東按照出資比例享受剩余紅利分配權(quán)，按期分得股息紅利，定期參加股東大會，參與企業(yè)經(jīng)營決策。

2.公司上市需要批準(zhǔn)?！豆痉ā芬?guī)定，公司必須經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)才能上市發(fā)行股票，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得上市。

3.股票在證券交易所交易。證券市場資源豐富，上市公司利用該市場進行籌資、投資，充分吸收社會閑散資金，對于擴充公司實力有重要作用。

二、上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

（一）現(xiàn)狀描述

1.制度建設(shè)不足

2015年，有關(guān)中國上市公司內(nèi)部控制調(diào)查顯示：71%的公司自身風(fēng)險評估意識不強，61%的公司內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不足，57%的公司自身內(nèi)部監(jiān)控不足，58%的公司未制定詳細的時間來實施內(nèi)部控制評價，36家公司認(rèn)定為內(nèi)部控制存在重大缺陷，57家公司認(rèn)定為內(nèi)部控制存在重要缺陷，776家認(rèn)定為內(nèi)部控制存在一般缺陷。

2.報告披露缺陷眾多

到2015年12月31日為止，滬深兩市上市公司共2827家， 149家未披露2015年度內(nèi)部控制評價報告，占比5.27%，48家因首次上市豁免披露報告，24家因重大資產(chǎn)重組而豁免披露，485家上市公司共披露內(nèi)部控制缺陷3583項，占比95.56%的一般缺陷有3424項，占比2.34%的重要缺陷有84項，占比2.09%的重大缺陷共75項，426家公司披露了具體缺陷內(nèi)容，占比87.84%，59家未披露具體缺陷內(nèi)容，占比12.16%。

3.審計意見難以統(tǒng)一

DIB內(nèi)部控制與風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫提供的數(shù)據(jù)顯示，2150家上市公司內(nèi)部控制審計意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占比76.16%，帶強調(diào)事項段的無保留意見78家，占比2.76%，保留意見2家，占比0.07%，否定意見18家，占比0.64%，無法表示意見576家，占比20.37%。

（二）問題分析

1.內(nèi)部環(huán)境較差

調(diào)查顯示諸多上市公司未形成很好的控制環(huán)境，公司雖設(shè)董事會、股東大會、監(jiān)事會等，但其權(quán)力與責(zé)任并不對等，股東大會無法發(fā)揮作用，監(jiān)事會形同虛設(shè)，經(jīng)理層權(quán)力受限，西方國家倡導(dǎo)的“三權(quán)分立”并沒有實現(xiàn)。

2.風(fēng)險評估意識淡薄

許多上市公司忽視對風(fēng)險的事前管理與控制，對于重大投資項目，沒有事前風(fēng)險評估程序和可行性研究，只看重眼前利益，忽視公司長遠發(fā)展?jié)摿Γ椖匡L(fēng)險沒有公司制定的分析和管理風(fēng)險機制來確認(rèn)，沒有對影響企業(yè)生存發(fā)展的因素進行控制，使風(fēng)險評估精神始終無法真正落實到企業(yè)具體管理當(dāng)中。

3.控制活動效果不佳

部分上市公司沒有充分實現(xiàn)有效的控制活動，很多企業(yè)還未實現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離，沒有授權(quán)審批制度和完善的運營分析制度與績效考評制度，雖采取自動化控制方式，但很多還是流于形式，沒有實質(zhì)性突破。

4.信息與溝通缺乏

員工不關(guān)注公司整體信息，對于執(zhí)行過程中遇到的問題未能及時反饋給管理人員，導(dǎo)致信息共享失敗，部門間、層級間信息交流斷層，可能錯過最好的投資時機和政策的迅速落實。

5.內(nèi)部監(jiān)控不嚴(yán)

部分上市公司未建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，審計部門形同虛設(shè)，審計人員素質(zhì)低下，內(nèi)部審計不足。監(jiān)事會作為重要的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，在權(quán)力運行過程中常常受到董事會干擾，監(jiān)督作用并未充分發(fā)揮，沒有為企業(yè)帶來實質(zhì)性效益。

三、加強上市公司內(nèi)部控制的建議

內(nèi)部控制對于上市公司管理有著不可替代的作用，針對上市公司目前的狀況及存在的問題，加強上市公司內(nèi)部控制管理勢在必行。

（一）改善控制環(huán)境

公司應(yīng)適當(dāng)調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)因權(quán)力過于集中而導(dǎo)致的獨斷專橫現(xiàn)象。實施股權(quán)激勵等政策，保持企業(yè)人才穩(wěn)定性，提供良好的工作環(huán)境和有序的管理機制，適當(dāng)放權(quán)，激發(fā)員工的創(chuàng)新意識，共同建設(shè)企業(yè)文化，增強員工的歸屬感與責(zé)任感，實時關(guān)心員工身心需求，了解員工意愿。誠信經(jīng)營，承擔(dān)對社會的責(zé)任，在滿足自身利益需求的同時積極創(chuàng)造財富回饋社會。

（二）提高風(fēng)險管理水平

公司應(yīng)設(shè)置獨立的、專業(yè)的風(fēng)險管理部門，預(yù)先識別可能發(fā)生的風(fēng)險，做好預(yù)警和風(fēng)險反應(yīng)機制，找出阻礙目標(biāo)實現(xiàn)的因素，對其進行反復(fù)評估并得出風(fēng)險評估報告，檢驗項目投資價值，在對成本效益進行權(quán)衡后，制定適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略。強化員工的風(fēng)險意識，定期舉行座談會，理解防范風(fēng)險的重要性，做好風(fēng)險分析記錄，形成規(guī)范總結(jié)報告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。

（三）加強控制活動

企業(yè)應(yīng)始終堅持不相容職務(wù)相分離，不同職務(wù)采取兩個或兩個以上人員分配工作的方式，形成相互制衡機制，定期輪崗，落實授權(quán)審批制度，明確各職能部門權(quán)限范圍，實行上崗獎評制度，把晉升機制與工作效益緊密聯(lián)系，激勵員工高效率完成任務(wù)。嚴(yán)格進行資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)的絕對安全，對易發(fā)生損壞的資產(chǎn)積極投保，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險。

（四）完善信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)規(guī)范信息披露方式，過濾不正確信息，抵制非法信息，傳達有效信息，正確使用信息披露標(biāo)準(zhǔn)，編制內(nèi)部控制自我評估報告并做好留底。積極引進各種先進的信息管理軟件，消除信息不對稱現(xiàn)象。加強員工交流，定期召開會議溝通信息，完善追責(zé)制度，考察內(nèi)部控制實際落實情況，適時調(diào)整發(fā)展策略，及時調(diào)查并采取措施彌補缺陷，提高公司經(jīng)營理效率。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)控體系

多樣的監(jiān)管形式使公司進行全面監(jiān)督更加便利，完善的內(nèi)部監(jiān)督體系促使上市公司自覺遵守相關(guān)規(guī)定。公司應(yīng)做好事前、事中、事后的各項督查工作，建立內(nèi)部審計部門，明確職責(zé)權(quán)限，強化審計人員責(zé)任，定期對公司內(nèi)部資料進行審查，保證資料的準(zhǔn)確性和真實性。重視員工作用，建立量化考核標(biāo)準(zhǔn)，使員工能自我約束并對公司活動進行監(jiān)督，及時反映公司情況。監(jiān)事會應(yīng)起好帶頭作用，積極組織建立監(jiān)督管理委員會，對公司各項業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，保證工作質(zhì)量。

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作者簡介：

張才志，女（1965-），四川達州人，教授，本科，研究方向：公司理財。