論企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

陳小鳳

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)產(chǎn)生了巨大影響，近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，伴隨理論研究的進(jìn)步和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)講具有十分重要意義，本文將就該問(wèn)題進(jìn)行分析探討，旨在促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的不斷完善，為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系；構(gòu)建

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的深入發(fā)展，我國(guó)社會(huì)各個(gè)方面事業(yè)都取得了輝煌的成就，我國(guó)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸發(fā)展起來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)管理更加注重企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，本文就企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建問(wèn)題進(jìn)行探討，目的在于完善社會(huì)主義企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的意義

1.有利于完善企業(yè)自身管理

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，做好內(nèi)部控制，以科學(xué)的評(píng)價(jià)體系來(lái)考核企業(yè)，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然途徑。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)以來(lái)，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響，雖然市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一把雙刃劍，但不可否認(rèn)的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展來(lái)講是利大于弊的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也讓許多現(xiàn)代管理理念進(jìn)入我國(guó)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極影響。

就目前我國(guó)來(lái)講，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建能夠幫助企業(yè)快速找到自身薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)采取相應(yīng)措施，以保證企業(yè)的健康發(fā)展。無(wú)論企業(yè)性質(zhì)，任何企業(yè)的發(fā)展都有本身薄弱的環(huán)節(jié)，影響也是不盡相同，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，能夠有效解決企業(yè)發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

2.有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)在市場(chǎng)中生存和發(fā)展，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)在所難免，關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建有利于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建能夠讓企業(yè)管理者充分了解自身企業(yè)實(shí)際情況，充分掌握企業(yè)實(shí)力與發(fā)展水平，有利于管理者面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)做出正確的判斷；其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建能夠規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，讓企業(yè)不斷向正規(guī)化、科學(xué)化方向發(fā)展，尤其是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能夠有效的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系重視程度不夠

近年來(lái)，隨著企業(yè)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)獲得了較大的進(jìn)步，但仍然存在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系重視程度不足的問(wèn)題，部分企業(yè)管理者深信自身管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)管理往往“一言堂”，仍然處于傳統(tǒng)作坊式管理狀態(tài)；此外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建意識(shí)的缺乏，在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，把注意力放在了外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)于內(nèi)部管理存在的問(wèn)題視而不見(jiàn)，片面的認(rèn)為是“內(nèi)部矛盾”，這種不科學(xué)的認(rèn)識(shí)和管理手段使部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，評(píng)價(jià)體系不合理，企業(yè)發(fā)展喪失活力。

2.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系形式化嚴(yán)重

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系形式化嚴(yán)重是目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中較為嚴(yán)重的問(wèn)題之一，尤其是針對(duì)一些中小企業(yè)，企業(yè)員工往往以企業(yè)法人代表即董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理為中心，從外部來(lái)看，企業(yè)各個(gè)部門(mén)相對(duì)完善，相關(guān)管理制度健全，也有合理的科學(xué)評(píng)價(jià)體系，但在實(shí)際工作中往往由企業(yè)“一把手”一人決斷，任何事情都需要企業(yè)“一把手”拍板，讓企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系流于形式，沒(méi)有真正發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí)，在人員的選用上，人事管理部門(mén)也只是起到形式化作用，任何人員的選聘都是企業(yè)“一把手”好惡來(lái)決定，讓企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)級(jí)體系淪為一紙空文。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建缺乏執(zhí)行力

執(zhí)行力是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素，只有好的執(zhí)行力才能確保企業(yè)的發(fā)展和活力。就目前我國(guó)企業(yè)來(lái)看，伴隨著管理意識(shí)的提高，部門(mén)企業(yè)已經(jīng)建立起相對(duì)健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，但存在執(zhí)行力度不夠的情況，部門(mén)企業(yè)管理者追求高利益，將企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系置若罔聞，缺乏自我防范意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系淪為形式，同時(shí)，也嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)治久安，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看是不利的。

4.缺乏必要的監(jiān)督和檢查機(jī)制

任何完善的管理來(lái)源于相對(duì)健全的監(jiān)督制度，監(jiān)督和檢查是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的重要因素，要保證企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要不斷保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和檢查制度，保證相關(guān)政策和制度的落實(shí)。目前部分企業(yè)存在監(jiān)督和檢查力度不足的情況，在平時(shí)工組中不注重監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問(wèn)題了，監(jiān)督部門(mén)就開(kāi)始追責(zé)，對(duì)于自身的責(zé)任問(wèn)題視若無(wú)睹，此外，甚至一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督檢查緊靠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的眼睛，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制都是非常不利的。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建策略

1.提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重視

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建就要提高對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，實(shí)則就是提高企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的認(rèn)識(shí)，充分了解企業(yè)內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身管理水平，不斷將新型管理模式融入到企業(yè)管理當(dāng)中。

首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種內(nèi)控和評(píng)價(jià)的氛圍，讓員工也認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的重要性，是與員工息息相關(guān)的，同時(shí)不斷完善企業(yè)相應(yīng)管理制度，健全內(nèi)控機(jī)制，不斷向規(guī)范化、科學(xué)化的企業(yè)管理模式過(guò)渡，為企業(yè)有序發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，明確企業(yè)內(nèi)人員崗位職責(zé)，責(zé)任到人，明確落實(shí)責(zé)任，企業(yè)管理人員在行使自己權(quán)力的同時(shí)也應(yīng)該履行好自己的職責(zé)，各司其職，為企業(yè)健康發(fā)展做好基礎(chǔ)保障。

2.提高企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展動(dòng)力來(lái)源，充足的人才儲(chǔ)備是企業(yè)發(fā)展源源不竭的動(dòng)力，因此，要注重企業(yè)員工，尤其是企業(yè)管理者綜合素質(zhì)的提高。首先，在選任企業(yè)管理者上，就要充分考量人選的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)道德和人品修養(yǎng)，從源頭把關(guān)，保證人員的質(zhì)量；其次，日常工作中，要注重企業(yè)管理人員的培訓(xùn)，定期為企業(yè)管理人員舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班等形式，開(kāi)展豐富多樣的學(xué)習(xí)活動(dòng)，保持企業(yè)管理人員知識(shí)不斷更新，適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的能力；最后，企業(yè)要注重培養(yǎng)管理人員的自主學(xué)習(xí)能力，不斷主動(dòng)接受新的知識(shí)和新的概念，不斷為企業(yè)發(fā)展助力。

3.提高企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系執(zhí)行力

執(zhí)行力對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，就要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，落實(shí)相關(guān)管理規(guī)定，不斷提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力。首先，要健全企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)管理制度，做到有法可依，有章可循，任何管理行為都有據(jù)可查；其次，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工工作積極性，不斷提高員工執(zhí)行力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體工作執(zhí)行力的提高。

4.加大內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系監(jiān)督和檢查力度

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和檢查對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建具有積極意義，科學(xué)合理的監(jiān)督和檢查能夠督促企業(yè)管理不斷完善，為企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督和檢查部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)工作的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理問(wèn)題，對(duì)企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好把控；其次，要保證監(jiān)督檢查工作的有效性，真正落實(shí)監(jiān)督和檢查到實(shí)際工作中，摒棄一切影響因素，重過(guò)程，也要重視結(jié)果，堅(jiān)決落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督制度，讓內(nèi)部監(jiān)督真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用；最后，要加大企業(yè)內(nèi)部考核力度，無(wú)論是企業(yè)員工的考核還是對(duì)企業(yè)管理人員的考核，以至于對(duì)整個(gè)企業(yè)的考核，都必須認(rèn)真謹(jǐn)慎執(zhí)行，嚴(yán)格遵循考核監(jiān)督機(jī)制，這樣才能不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)評(píng)價(jià)體系，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義企業(yè)的不斷完善和發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)不斷深入發(fā)展，對(duì)我國(guó)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展影響愈加深厚，對(duì)社會(huì)主義企業(yè)也提出了更高的要求，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善評(píng)價(jià)體系，不斷增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，雖然目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，但這是改革過(guò)程中不可避免的，隨著時(shí)間的推移和我國(guó)改革的不斷深入，其中問(wèn)題必將迎刃而解，我國(guó)企業(yè)也將不斷完善，為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷做出貢獻(xiàn)，我國(guó)社會(huì)主義企業(yè)也必將屹立于世界企業(yè)之林。