當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題分析

肖振圖

摘要：當(dāng)前，我們國家企業(yè)的財務(wù)審計一般包括兩個方面的內(nèi)容，即會計審計和財務(wù)審計，財務(wù)審計是對企業(yè)的財務(wù)賬目、經(jīng)營狀況進行審核。隨企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，很多企業(yè)在部門設(shè)置中，都引入了審計部門，加強對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況的審計。

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；職能；重要性；問題；挑戰(zhàn)；改進

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0150-02

財務(wù)審計是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開合理的財務(wù)審計運作模式。財務(wù)審計工作是對財務(wù)管理工作的二次審核，企業(yè)如果能夠使用科學(xué)的對策開展財務(wù)審計工作，對企業(yè)財務(wù)的收支情況進行科學(xué)、合理、有效的監(jiān)督，能夠最大限度的避免企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的漏洞，從而可以幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)。但是由于某些原因，使得當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)審計工作還存在一些不足和需要完善之處，這在一定程度上阻礙了財務(wù)審計工作的發(fā)展。

一、財務(wù)審計工作對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性分析

（一）財務(wù)審計的主要職能

一般而言，內(nèi)部審計職能包括評價職能和監(jiān)督職能，評價職能主要是對企業(yè)的社會效益、經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制加以評價，而監(jiān)督職能則是對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性、真實性與合法性加以監(jiān)督。具體來說表現(xiàn)在兩個方面：一是對企業(yè)會計報表的真實性、完整性、準(zhǔn)確性以及及時性進行全面的考核，確定會計信息情況和具體結(jié)果，得出相應(yīng)的審計報告和評估結(jié)果，并對財務(wù)資料中的錯誤和舞弊等導(dǎo)致的重大錯報予以揭露；二是對單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性提出合理的整改建議，提高單位的管理水平和運行效率。

（二）財務(wù)審計對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性

1.財務(wù)審計的開展是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要

市場經(jīng)濟的發(fā)展也會帶來非常激烈的市場競爭，那么如果企業(yè)進行科學(xué)的企業(yè)財務(wù)審計，就可確保企業(yè)能夠在激烈的市場之中穩(wěn)定的發(fā)展，有效的躲避財務(wù)風(fēng)險，進而不斷提高企業(yè)的綜合實力。

2.財務(wù)審計的開展是加強企業(yè)管理實現(xiàn)長遠發(fā)展的需要

首先，市場經(jīng)濟在給企業(yè)提供一些發(fā)展機會的同時也會帶來極大的風(fēng)險，那么科學(xué)的企業(yè)管理就顯得更加的重要了。對于當(dāng)前的內(nèi)部審計工作而言，其主要工作內(nèi)容就是風(fēng)險評估和內(nèi)部管理咨詢。通過內(nèi)部審計，可以對企業(yè)經(jīng)營決策、資本流動、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造和管理等方面進行監(jiān)督，從而合理配置生產(chǎn)要素，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)決策的科學(xué)性，最終實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提高。與此同時，企業(yè)財務(wù)審計制度的不斷完善，可以不斷強化企業(yè)財務(wù)管理機制，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)就是要具有穩(wěn)定的財政狀況，企業(yè)要通過合理的財務(wù)審計對企業(yè)的財產(chǎn)進行有效的保護。同時，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而為企業(yè)以后的長遠發(fā)展做鋪墊。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計中存在的主要問題及面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計工作缺乏獨立性

獨立性是實現(xiàn)財務(wù)審計工作公正性、客觀性的保障。審計作為一項極其重要的監(jiān)督和管理工作，應(yīng)該最大限度的保證其獨立性，如果財務(wù)審計部門與其它部門屬于同一個地位，會對財務(wù)審計人員的人際關(guān)系和利益產(chǎn)生極大的影響，從而使財務(wù)審計工作失去權(quán)威性。但目前我國的企業(yè)財務(wù)審計工作一般都會受到不同職能部門的限制，失去其應(yīng)有的獨立性。雖然有一些財務(wù)審計人員直接接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，但是審計人員在這種管理模式下，會由于受到上級權(quán)力的約束，限制財務(wù)審計工作的順利開展，審計的根本性作用得不到發(fā)揮。

（二）審計模式有待優(yōu)化

與國外比較成熟的企業(yè)財務(wù)審計相比較，審計的工作內(nèi)容還比較片面，不能在企業(yè)的財務(wù)狀況上實施一個相對來說比較全方位的監(jiān)督和管理。大多數(shù)財務(wù)審計屬于事后審計，也就是通過對企業(yè)階段性的財務(wù)報告進行審計，實現(xiàn)對企業(yè)各方面情況的了解與掌握，并發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，不斷促進企業(yè)發(fā)展。比如企業(yè)在對某項經(jīng)濟策略進行制定之后，因為沒有對事前審計進行落實，使得財務(wù)出現(xiàn)損失，之后才能進行再一次的審計，進而擴大了企業(yè)損失。除此之外，財務(wù)審計工作中還缺乏對財務(wù)管理方面的監(jiān)督與審核，財務(wù)管理與財務(wù)審計是兩個不同的工作部門，但一些企業(yè)卻把這兩個部門混為一談，因此對企業(yè)的財務(wù)管理與審計工作的效率造成了很大的影響。

（三）審計的執(zhí)行力不夠

主要表現(xiàn)于兩個方面：一是，審計工作的形式化嚴(yán)重，缺乏對企業(yè)財務(wù)問題的及時預(yù)警和預(yù)測。部分審計人員沒有充分認識審前調(diào)查的重要性，審前調(diào)查不深不透，審前調(diào)查紀(jì)錄流于形式，對制定審計方案和開展審計工作沒有指導(dǎo)性和建設(shè)性。財務(wù)審計部門的獨立性受到限制，直接的表現(xiàn)在執(zhí)行力不夠，財務(wù)審計工作得不到一定的重視，對企業(yè)的財務(wù)問題就沒有了實際的管理權(quán)力；二是，企業(yè)財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍低下，審計人員大多數(shù)都出自于財務(wù)管理，所以審計工作的執(zhí)行力低下，審計報告也存在著許多的問題；三是缺乏嚴(yán)格的懲處機制。審計機構(gòu)只有具備一定的審計權(quán)力，才能保證單位審計工作的有效開展。如果缺乏嚴(yán)格的懲處機制，就無法及時的懲處違法以及違規(guī)行為，這樣就導(dǎo)致一些違法人員以及部門沒有受到應(yīng)有的懲罰，助長了不良問題的發(fā)展。

（四）缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度做支撐

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及到各個部門的采購、投融資、銷售、等經(jīng)濟活動。需要有效的控制制度來協(xié)調(diào)、組織各部門之間的銜接。企業(yè)的內(nèi)控制度可以對企業(yè)財務(wù)管理進行有效的監(jiān)督，在企業(yè)中，建立全面、系統(tǒng)的財務(wù)制度可以保證財務(wù)活動，財務(wù)審計的順利開展。但是如果企業(yè)的財務(wù)管理沒有內(nèi)控制度的監(jiān)督時會使財務(wù)審計工作存在一些財務(wù)風(fēng)險。目前，部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中存在一些問題。主要是合理性與科學(xué)性不強，造成內(nèi)部矛盾增加，給自身發(fā)展帶來了很大的影響。比如部分企業(yè)內(nèi)控制度僅是一紙文書或者框架條款，并未落到實處，表面現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

三、改進企業(yè)財務(wù)審計工作問題的措施及途徑

（一）保障審計工作的獨立性

對企業(yè)發(fā)展而言內(nèi)部審計工作的重要性是不言而喻的，財務(wù)管理工作者要正確認識并充分發(fā)揮內(nèi)部審計的在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的積極作用。明確財務(wù)審計工作的定位，科學(xué)管理并采取各種措施來保障并提高審計工作者在企業(yè)中的地位，挖掘企業(yè)內(nèi)部審計的潛力，充分發(fā)揮審計工作對企業(yè)運營的核心價值，使其為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻自己的力量。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員的地位，才能最大限度地調(diào)動財務(wù)審計人員的創(chuàng)造性、主動性、積極性，財務(wù)審計部門才會真正發(fā)揮其作用，要保障審計的獨立性可以從三個方面著手。一是，對于企業(yè)管理者而言，必須要設(shè)置專門的審計機構(gòu)，同時還要明確審計人員的具體職責(zé)范圍，并要確保審計人員在審計工作開展的過程中具有必須的獨立性。二是，對于其他部門而言，要有全局的觀念，應(yīng)該站在全局的角度上對待審計工作，積極配合審計部門相關(guān)工作的開展。三是，必須為審計工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人來說，自身要嚴(yán)格遵守財務(wù)審計的規(guī)則制度，為企業(yè)財務(wù)審計工作的有效開展，給予環(huán)境和空間的保障。在這里需要特別注意的是，保證審計部門的獨立性并不是說審計部門要脫離其他業(yè)務(wù)部門而獨立存在。這里的獨立性是相對的，審計部門必須具有大局觀念，不能夠?qū)⒆⒁饬χ煌Ａ粼谄髽I(yè)財務(wù)核算上，應(yīng)該加強與企業(yè)的其他部門合作交流，充分了解公司業(yè)務(wù)狀況和存在的問題，如果審計部門與其他部門之間沒有進行有效的溝通，就會導(dǎo)致信息傳遞和信息共享不對稱問題的出現(xiàn)，從而也無法更好地發(fā)揮審計部門的效益。

（二）適當(dāng)拓展企業(yè)財務(wù)審計范圍

一些財務(wù)審計工作關(guān)注的是財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，在稽查的過程中未能對審計對象的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理進行系統(tǒng)檢查與評估。因此，財務(wù)審計工作不僅僅定位在核查財務(wù)數(shù)據(jù)，還應(yīng)該定位在由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。具體的方式是，財務(wù)審計人員在審計工作中，不僅需要在規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息之外，還應(yīng)該對內(nèi)部財務(wù)控制管理進行科學(xué)、系統(tǒng)地評價，在對財務(wù)內(nèi)部管理和控制出現(xiàn)的問題進行分析后，提出解決問題的對策。依托現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，利用信息審計平臺打破傳統(tǒng)的事后審計模式，通過審計程序、審計賬目和審計網(wǎng)絡(luò)化、綜合審計，尤其是企業(yè)重大項目的全過程，更應(yīng)充分監(jiān)督和管理。規(guī)避風(fēng)險，減少資產(chǎn)的浪費和損失。此外，在審計過程中，應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險作為一項重要的項目進行分析，并在審計報告中提出和分析企業(yè)的風(fēng)險，以彌補審計報告的不足。

（三）構(gòu)建高效的信息化審計監(jiān)控體系

科學(xué)、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系能夠引導(dǎo)企業(yè)更好地進行內(nèi)部監(jiān)督和管理，并提升企業(yè)內(nèi)部的審核質(zhì)量。要在激烈的市場競爭中處于主導(dǎo)地位，就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況建立適合的內(nèi)部審計監(jiān)控模式，并且在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者與所有者之間要有有效的平衡與分離機制。在財務(wù)審計過程中，應(yīng)遵循公平、公正、公開、透明的原則，在企業(yè)的信息平臺上公布財務(wù)審計的結(jié)果。各部門可通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)審核審核結(jié)果。如果調(diào)查結(jié)果與部門的具體情況不一致，應(yīng)及時向財務(wù)審計部門反饋。讓財務(wù)審計部門調(diào)查發(fā)生差錯的地方，有助于提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性。同時，可以引入高效的信息管理系統(tǒng)。從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財務(wù)監(jiān)督、績效考核等財務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享、信息共享和管理，使審計信息更加透明、開放。與此同時，要不斷完善會計內(nèi)部審計的工作流程，使內(nèi)部審計工作向著有序化和規(guī)范化的方向發(fā)展。

（四）提高對審計工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)質(zhì)量

首先，在培訓(xùn)方式上，可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計人員的層次和崗位來制定有效的培訓(xùn)計劃，采用分批、分組等方式進行培訓(xùn)，在組織培訓(xùn)過程中，可以工作人員之間還可以結(jié)合審計工作的實際情況而有目的性的提出問題。其次，在培訓(xùn)效果上，必須對參加培訓(xùn)的人員進行有效的考核。因為，很多參加培訓(xùn)的人將獲得證書作為培訓(xùn)的目的，因此，只有加強對培訓(xùn)結(jié)果的考核，讓企業(yè)的培訓(xùn)證書變得具有權(quán)威性些，才能保證培訓(xùn)的效果。

（五）構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控制度

只有具備健全的組織架構(gòu)，企業(yè)才可以順利有效地構(gòu)建符合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)組織架構(gòu)以治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機構(gòu)為重點環(huán)節(jié)，為此，企業(yè)在充分了解董事會、監(jiān)事會、管理層的綜合信息后，明確不同的職責(zé)，嚴(yán)格將不相容職務(wù)進行分離，分別實施決策活動、執(zhí)行活動、監(jiān)督活動。企業(yè)還應(yīng)培養(yǎng)一批專業(yè)化程度高的內(nèi)部控制人員，明確人員的崗位職責(zé)，制定有關(guān)于組織機構(gòu)及業(yè)務(wù)流程方面的制度性文件。

四、結(jié)語

總之，當(dāng)前財務(wù)審計工作存在的這些問題如果沒有得到相應(yīng)的解決，那么財務(wù)審計工作成效將很難得到發(fā)揮。建立明確的財務(wù)審計工作觀念是促進財務(wù)審計工作向前發(fā)展的重要指標(biāo)，審計作為一項管理工作，需要在實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題并持續(xù)提升。審計人員應(yīng)提升自身專業(yè)素質(zhì)，加強會計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，同時，應(yīng)加強對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動學(xué)習(xí)，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，有意識地提升財務(wù)會計與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的結(jié)合程度。