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    建筑施工企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對策

    2018-10-12 10:39:02楊振菁
    中國市場 2018年29期
    關(guān)鍵詞:涉稅風(fēng)險(xiǎn)改善建筑施工企業(yè)

    楊振菁

    [摘 要]在市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下,我國建筑施工企業(yè)越來越重視針對內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)稅務(wù)管理方面的“革新”。對我國建筑施工企業(yè)而言,由于其施工周期長、資金占用額大,涉及的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)等相對較多,使企業(yè)在抵抗市場競爭壓力和追求經(jīng)濟(jì)利益的過程中,所承受的涉稅風(fēng)險(xiǎn)較重。因此,研究涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),積極研究稅務(wù)管控對策,是目前我國建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)當(dāng)務(wù)之急。鑒于此,筆者結(jié)合自身的多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn),立足于建筑施工企業(yè),試圍繞涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開分析和研究,并提出了相關(guān)對策。希望能夠?yàn)槲覈ㄖ┕て髽I(yè)的稅務(wù)管理略盡綿薄之力。

    [關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè);涉稅風(fēng)險(xiǎn);管控;有效性;改善

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.153

    1 問題的提出

    作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè),建筑施工企業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高。近年來,隨著高房價(jià)的不斷攀升,我國政府陸續(xù)出臺了一系列房產(chǎn)市場宏觀調(diào)控政策,建筑施工企業(yè)的發(fā)展逐漸變緩,市場競爭卻日益加劇。由于其施工周期長、資金占用額大,涉及的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)等相對較多,建筑施工企業(yè)在經(jīng)營中存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前,雖然我國部分建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理中加入了稅務(wù)管理,對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范,并起到了一定作用。但是,縱觀我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn),很多建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制并不到位,無法對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)而全面的防控,亟待規(guī)范與完善。

    2 我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控的有效性分析

    2.1 建筑施工企業(yè)管理者對稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視程度不足

    作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè),建筑施工企業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高,其運(yùn)營發(fā)展關(guān)系著國計(jì)民生。但是,目前我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理并不完善,尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管理方面更是亟待健全。主要表現(xiàn)為企業(yè)管理者及相關(guān)人員對稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視程度不足。很多建筑施工企業(yè)管理者及相關(guān)人員都將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理視為一項(xiàng)財(cái)務(wù)例行工作,認(rèn)為稅務(wù)管控是財(cái)務(wù)管理行為。

    2.2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境不佳

    目前,管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)權(quán)責(zé)不清、“三位一體”的情況在我國很多建筑施工企業(yè)中是普遍存在的現(xiàn)象。很多該類企業(yè)的管理者不僅擁有著管理權(quán),其同時(shí)還能具備影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營決策的經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)。這一普遍現(xiàn)象嚴(yán)重制約和影響了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施效果。目前我國建筑施工企業(yè)的管理者及相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足,導(dǎo)致稅務(wù)管理工作不到位。

    2.3 建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控機(jī)制不健全,相關(guān)制度亟待完善

    目前,我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控機(jī)制尚不健全,相關(guān)制度亟待完善。很多建筑施工企業(yè)雖然在內(nèi)部管理中加入了稅務(wù)管理,對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范,并起到了一定作用。但是,卻并未將其上升至制度層面,沒有專門針對企業(yè)的具體涉稅稅種、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等做出細(xì)致的規(guī)定。而完善的稅務(wù)管控制度,是建筑施工企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的前提與基礎(chǔ)。然而很多建筑施工企業(yè)都存在稅務(wù)管控制度缺失的情況。這一情況容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足、管控效果不佳。

    3 未來階段我國建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管控措施

    3.1 從內(nèi)部環(huán)境入手,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度

    前文已述,目前,管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)權(quán)責(zé)不清、“三位一體”的情況在我國很多建筑施工企業(yè)中是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。很多該類企業(yè)的管理者不僅擁有著管理權(quán),其同時(shí)還能具備影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營決策的經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)。這一普遍現(xiàn)象嚴(yán)重制約和影響了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施效果。不良的內(nèi)部環(huán)境嚴(yán)重影響了企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的研究與防范能力。對此,筆者認(rèn)為,我國建筑施工企業(yè)若要從根本上提高稅務(wù)管控能力,首先應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境入手,以此為保障提高企業(yè)稅務(wù)管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度。首當(dāng)其沖的是該類企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)管控的重視,提高認(rèn)知度,有條件的建筑施工企業(yè)應(yīng)從公司治理結(jié)構(gòu)入手,成立相關(guān)部門設(shè)置相關(guān)崗位,崗位設(shè)置要合理,權(quán)責(zé)應(yīng)明確,進(jìn)一步為稅務(wù)管控的實(shí)施創(chuàng)造良好環(huán)境。此外,各部門、各崗位之間的工作要相互配合、同步進(jìn)行、協(xié)調(diào)一致,共同為企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管控而努力。

    3.2 從管理者意識入手,提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力

    前文已述,作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè),建筑施工企業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高,其運(yùn)營發(fā)展關(guān)系著國計(jì)民生。但是,目前我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理并不完善,尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管理方面更是亟待健全。主要表現(xiàn)為企業(yè)管理者及相關(guān)人員對稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視程度不足。很多建筑施工企業(yè)管理者及相關(guān)人員都將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理視為一項(xiàng)財(cái)務(wù)例行工作,認(rèn)為稅務(wù)管控是一種財(cái)務(wù)管理行為。對此,筆者提出,我國建筑施工企業(yè)除了從內(nèi)部環(huán)境入手,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度之外,還應(yīng)從管理者意識入手,提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力。首先,針對各個(gè)建筑施工企業(yè)所涉及的各個(gè)不同稅種,企業(yè)應(yīng)組織專人分別、分重點(diǎn)地做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范工作,在對相關(guān)稅政、法規(guī)吃透、研透的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)分析企業(yè)對具體稅種的主要風(fēng)險(xiǎn)來源和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn);其次,企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識,實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早處理”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理方式;最后,有條件的建筑施工企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)建立“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警系統(tǒng)”,通過對各類財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問題,及時(shí)做出預(yù)警。通過該方式提高企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力。

    3.3 從制度入手,建立健全建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制

    除上述措施之外,建筑施工企業(yè)若要徹底加強(qiáng)稅務(wù)管控,還應(yīng)從制度入手,建立健全稅務(wù)管控機(jī)制。具體而言,建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,在制定相關(guān)制度時(shí),首先應(yīng)結(jié)合資深企業(yè)特點(diǎn),將稅種、稅源、稅政等作為制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。此外,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面,還應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度為稅務(wù)管控機(jī)制的實(shí)施“保駕護(hù)航”。比如,在資金使用方面,企業(yè)應(yīng)制定“資金使用審批制度”,防止資金挪用等情況的發(fā)生。在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面,企業(yè)應(yīng)建立“會計(jì)內(nèi)部控制制度”,提高會計(jì)核算質(zhì)量,加強(qiáng)對會計(jì)信息的質(zhì)量管理,以確保會計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。通過健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

    4 結(jié) 論

    目前,雖然我國很多建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理中加入了稅務(wù)管理,對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范,并起到了一定作用。但是,縱觀我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn),很多建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制并不到位,無法對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)而全面的防控。對此,筆者根據(jù)建筑施工企業(yè)的自身特點(diǎn),提出,企業(yè)若要從根本上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,需重點(diǎn)做好以下工作:從內(nèi)部環(huán)境入手,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度;從管理者意識入手,提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力;從制度入手,建立健全建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制。

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