淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

奚純 王海濤 楊兵

【摘要】電力內(nèi)部審計(jì)屬于電力企業(yè)控制體系中的關(guān)鍵構(gòu)成之一，屬于電力企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，進(jìn)行的多項(xiàng)減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證電力企業(yè)內(nèi)部管理高效合理的控制手段與管理工具。此文針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題以及處理方法作出了簡(jiǎn)要分析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題建議

電力行業(yè)中企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)指的是通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與電力企業(yè)管理制度針對(duì)企業(yè)與所屬公司的管理經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)及有關(guān)內(nèi)控制度是否完善展開審查與評(píng)估的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)。

一、電力企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義

（一）改進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)體制的差異，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)依舊處于捆綁狀態(tài)，而此種模式中最大不足在于有些管理人員的職員很大，并且沒(méi)有完善的制度進(jìn)行約束管理，在資金運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)性較大。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于一種獨(dú)立性的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，它和其余部門之間是獨(dú)立的，具體作用與紀(jì)檢部門接近，可以對(duì)企業(yè)的所有資金支出有效監(jiān)督，防止發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效及時(shí)地掌握違規(guī)行為以及運(yùn)行漏洞，可以有效避免因?yàn)橹贫嚷┒匆l(fā)的一系列損失。

（二）有利于完善內(nèi)部控制體系

為了能夠最大程度減少電力企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一般都是依據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于電力企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵構(gòu)成，依靠開展檢查評(píng)估工作可以有效推動(dòng)健全內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依靠對(duì)電力企業(yè)所制定制度的具體實(shí)施情況與不足作出評(píng)價(jià)，可以及時(shí)地掌握電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)之中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于健全企業(yè)控制體系有著非常重要的推動(dòng)作用。

（三）有利于資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作

電力企業(yè)屬于資金密集性企業(yè)，而此特點(diǎn)能夠決定著電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以將資金流向作為核心，具體涉及電力企業(yè)的用電檢查、貸款投資以及電費(fèi)收支等，可以有效及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱點(diǎn)，且可以依照資金流大小判斷內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位

長(zhǎng)久以來(lái)，監(jiān)督是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本的職能，其主要思路是，圍繞著企業(yè)工作中心與目標(biāo)，將可持續(xù)發(fā)展作為核心理念，秉持審計(jì)工作的全面性原則，擴(kuò)大審計(jì)工作的涉獵項(xiàng)，將電力企業(yè)重要決策、重大事項(xiàng)、重要項(xiàng)目以及風(fēng)險(xiǎn)作為監(jiān)督審計(jì)的要點(diǎn)，將工作質(zhì)量的提升作為其生命線，實(shí)現(xiàn)效益管理雙收，使審計(jì)工作推動(dòng)生產(chǎn)力的提升。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有明確的定位，不具備局獨(dú)立性。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的這些問(wèn)題主要表現(xiàn)為下列幾點(diǎn)，其一是法人管理結(jié)構(gòu)不完善，沒(méi)有明確的地位。其二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位存在局限性，具體局限在企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面。其三，結(jié)構(gòu)組織的設(shè)置不夠合理。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域不夠廣泛，預(yù)先控制較為薄弱。拿美國(guó)跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)今已經(jīng)涉及方方面面，比如經(jīng)營(yíng)管理決策、戰(zhàn)略審計(jì)、運(yùn)行審計(jì)以及人力資源審計(jì)。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到了社區(qū)關(guān)系以及環(huán)境污染等方面。但我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)定位屬于國(guó)家的審計(jì)職能延伸，主要的定位為防弊查錯(cuò)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍便存在不小的局限性，很難做到進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù)比較落后，不能適應(yīng)信息化趨勢(shì)。由于目前已經(jīng)處于信息化時(shí)代，非常多的企業(yè)財(cái)會(huì)信息早已逐漸的電算化。所以對(duì)于審計(jì)人員也有著更高的標(biāo)準(zhǔn)要求。現(xiàn)今電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)度對(duì)比來(lái)說(shuō)較為緩慢，盡管利用計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)工作，然而其依舊處在一個(gè)初級(jí)與低級(jí)階段，在內(nèi)部審計(jì)工作中信息化的手段太少，與電力企業(yè)中別的單位信息化業(yè)務(wù)相比水平較低，追其根本，還可能是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)信息化的認(rèn)知不充分、資金的投入量較低之類因素造成的。

4.審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)不能與信息化的時(shí)代需求相適應(yīng)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制持續(xù)完善發(fā)展且電力企業(yè)改革不斷地深化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面也有了更高的標(biāo)準(zhǔn)要求。且在審計(jì)人員的素質(zhì)與能力方面同樣提出更高要求。但是對(duì)于現(xiàn)今審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們依舊不能做到與信息化時(shí)代趨勢(shì)相適應(yīng)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，企業(yè)中審計(jì)人員對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律政策以及方針?lè)椒ǖ恼莆斩扔兴啡?。其二，企業(yè)審計(jì)人員的組成單一性，很難達(dá)到進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍的要求。其三，企業(yè)審計(jì)人員的流動(dòng)性比較低，審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)比較落后，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)地更新。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善措施

（一）更新觀念，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確定位

由于電力企業(yè)體制改革以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)想要在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持高水準(zhǔn)，就一定要轉(zhuǎn)變以往的管理方法，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的自我約束力屬于電力企業(yè)的關(guān)鍵措施。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)自我約束的關(guān)鍵要素，優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及有效的控制工作可以使得電力企業(yè)管理朝更高的水平進(jìn)步。所以做到及時(shí)更新企業(yè)審計(jì)觀念，必須充分了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于電力企業(yè)的關(guān)鍵性，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)屬于建設(shè)健全現(xiàn)代化制度的重要需求，同樣屬于提升電力企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的要素。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，可以促進(jìn)電力企業(yè)的決策者科學(xué)合理決策，可以加強(qiáng)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防消除，推動(dòng)電力企業(yè)的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

針對(duì)國(guó)有壟斷型企業(yè)而言，內(nèi)部控制定位不僅僅是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，并且必須具體到改善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)以及優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)狀方面。想要形成健全完善的內(nèi)控框架必須加強(qiáng)下列幾個(gè)方面內(nèi)容，不斷完善健全組織結(jié)構(gòu)。因?yàn)榻M織機(jī)構(gòu)屬于電力企業(yè)科學(xué)管理的重要載體，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于它的獨(dú)立體現(xiàn)。對(duì)于組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)來(lái)說(shuō)，不但必須完成對(duì)企業(yè)的監(jiān)督控制，而且必須做到管理上的權(quán)責(zé)分明。不但必須實(shí)現(xiàn)資源人員的優(yōu)化配置，而且內(nèi)部控制設(shè)計(jì)同樣要突出重點(diǎn)，避免存在責(zé)權(quán)交叉的現(xiàn)象。

（三）拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，強(qiáng)化審計(jì)工作效力

針對(duì)這一方面具體要加強(qiáng)以下幾方面工作，其一，針對(duì)電力企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，提升電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。想要保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之下電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益屬于核心要點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)于電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為效果以及效率的監(jiān)督與評(píng)估，就要把電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益視作審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，重點(diǎn)突出其實(shí)效。其二，注重營(yíng)銷審計(jì)工作，對(duì)電費(fèi)收繳工作加強(qiáng)監(jiān)督。因?yàn)殡娰M(fèi)屬于關(guān)鍵性收入，屬于企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。必須強(qiáng)化電力企業(yè)電費(fèi)收繳審計(jì)工作，維護(hù)電力企業(yè)利益。其三，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行評(píng)審，建立其內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）優(yōu)化審計(jì)手段，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，改進(jìn)工作環(huán)境

這一方面具體而言可以從以下幾個(gè)方面入手。其一，加強(qiáng)審計(jì)的信息化建設(shè)，持續(xù)創(chuàng)新優(yōu)化審計(jì)手段。其二，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加強(qiáng)工作人員的綜合素養(yǎng)以及技能水平，比如改進(jìn)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部崗位職工的培訓(xùn)教育。其三，更新工作理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)工作環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的最后防線，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展起到了非常關(guān)鍵的作用。而電力企業(yè)想要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，就一定要不斷完善健全電力企業(yè)內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部管理，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：奚純（1981-），男，漢族，安徽霍邱人，研究生，會(huì)計(jì)師，主要從事國(guó)企審計(jì)工作。