我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)及其審計(jì)評(píng)價(jià)

韓靜雯　王琪

【摘要】商業(yè)銀行的發(fā)展直接關(guān)乎著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式的多樣化導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，信貸風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中最重要的組成部分，受到各方面專家學(xué)者的關(guān)注。同時(shí)，在上世紀(jì)四五十年代，內(nèi)部審計(jì)作主要職能是對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理的審查，而現(xiàn)如今已經(jīng)發(fā)展到向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的推進(jìn)。本文通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)方法，提出問(wèn)題和相應(yīng)的改進(jìn)措施，進(jìn)而達(dá)到降低信貸風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。

【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)審機(jī)制

一、我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

近年來(lái)，各大商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的改革，建立了完善且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，通過(guò)各級(jí)內(nèi)審部門的審計(jì)，糾正違規(guī)問(wèn)題，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)。以工商銀行為例，工商銀行在上市之后，成功的由國(guó)有獨(dú)資銀行轉(zhuǎn)變成股份制銀行，最終成為國(guó)際化銀行。這主要因?yàn)?，上市后，工商銀行廣泛學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)和方法，革新內(nèi)部設(shè)計(jì)體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，使得內(nèi)部審計(jì)取得了一定成績(jī)，不但具備一定規(guī)模的優(yōu)秀國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師團(tuán)隊(duì)，同時(shí)形成了以董事會(huì)為主要決策者、以風(fēng)險(xiǎn)管理部門為主要執(zhí)行者的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。以此我們可以看出，各大商業(yè)銀行越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理，然而在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，依然存在著大量的問(wèn)題，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的體系設(shè)置，并在學(xué)習(xí)中不斷創(chuàng)新，有利于發(fā)展我國(guó)的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)成果。

二、我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)審機(jī)制不健全

我國(guó)商業(yè)銀行缺乏健全的內(nèi)審機(jī)制，主要表現(xiàn)在信貸決策者缺乏制約、內(nèi)控制度缺乏抵債資產(chǎn)的管理制度、信貸組織機(jī)構(gòu)過(guò)多導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢等多個(gè)方面。

商業(yè)銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)可以分為審計(jì)委員會(huì)和地方審計(jì)部門，審計(jì)委員會(huì)具有指導(dǎo)地方審計(jì)組織的職能，雖然同屬于懂事會(huì)的管理，但有著獨(dú)立行使職能的權(quán)利，這就導(dǎo)致了審計(jì)委員會(huì)的高層管理具有絕對(duì)的行使權(quán)，在行使據(jù)側(cè)權(quán)利的同時(shí)卻沒(méi)有相應(yīng)的制約，導(dǎo)致決策者控制。其次，很多商業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)都會(huì)出現(xiàn)債權(quán)人無(wú)法按時(shí)償還借款，最終用其抵押資產(chǎn)償還的案例，但是在對(duì)這些抵押資產(chǎn)的處理上卻存在著很大問(wèn)題，缺乏一套完整、可行的抵押資產(chǎn)的管理制度是各大商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中面臨的巨大問(wèn)題，對(duì)于那些不能及時(shí)通過(guò)拍賣而導(dǎo)致其待處理的抵押資產(chǎn)，缺乏管理很容易導(dǎo)致其實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符，甚至是實(shí)際價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面價(jià)值，這就是審計(jì)制度不夠完善的表現(xiàn)。

（二）銀行內(nèi)部控制機(jī)制不健全

我國(guó)大型商業(yè)正在處于從國(guó)家獨(dú)自到現(xiàn)代化企業(yè)制度轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，因此制度尚不健全，權(quán)責(zé)不明晰的問(wèn)題十分明顯，商業(yè)銀行主要以貸前的嚴(yán)格審查為重點(diǎn)，一旦貸款發(fā)生卻缺少管理，正是因?yàn)橘J前不夠細(xì)致的調(diào)查、袋中不夠到位的執(zhí)行和貸后不得力的監(jiān)管，致使很多不利因素的產(chǎn)生。我們以房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)為例，常見(jiàn)的有商業(yè)貸款和公積金貸款，貸款前需要辦理抵押登記手續(xù)，銀行首先會(huì)對(duì)開(kāi)發(fā)商基本情況進(jìn)行調(diào)查，其中包括注冊(cè)資本、法人基本信息及其經(jīng)濟(jì)實(shí)力、房地產(chǎn)企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)機(jī)制、財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)范圍、盈利狀況等基本信息，之后審查上述資料的合法性。從手續(xù)提交到貸款批復(fù)需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，很多基層執(zhí)行者往往對(duì)需要審批的手續(xù)置之不理，甚至在手續(xù)尚未辦理妥當(dāng)?shù)臅r(shí)候就將貸款一次性放過(guò)。除此之外，信貸部門對(duì)基礎(chǔ)資料的整理、保管等工作也存在著一定的問(wèn)題，致使信貸資料缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不能準(zhǔn)確的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）來(lái)自各商業(yè)銀行之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)

為了在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，很多商業(yè)銀行為了提高自己的客戶量、儲(chǔ)蓄量、市場(chǎng)占有量采取一些消極的手段，以為的追求數(shù)量而放棄質(zhì)量，致使很多企業(yè)在不同的銀行開(kāi)多個(gè)賬戶，多頭貸款、短款長(zhǎng)的現(xiàn)象很難制止，當(dāng)然，這和人民銀行信貸等級(jí)制度缺失有很大關(guān)系，商業(yè)銀行不能在央行的系統(tǒng)里準(zhǔn)確的了解企業(yè)在其它銀行的信貸情況，有的商業(yè)銀行甚至在了解的前提下，為了追求利益，也將資金貸給有問(wèn)題的企業(yè)，這就是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的主要表現(xiàn)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)建議及評(píng)價(jià)

（一）提高內(nèi)部審計(jì)制度的地位

明確內(nèi)部審計(jì)制度的地位前，我們必須制定詳盡的審計(jì)思路，這個(gè)過(guò)程中可以借鑒國(guó)際上的先進(jìn)模式——董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)體系獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)組織，在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，省去了眾多中間環(huán)節(jié)，垂直的管理體系有利于提交工作效率、節(jié)約資源，同時(shí)有效的提高了審計(jì)的獨(dú)立性。

同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)的重點(diǎn)放在事前控制，如果可以提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就能通過(guò)工作中已經(jīng)掌握的內(nèi)外部資料，合理的預(yù)測(cè)問(wèn)題的發(fā)展趨勢(shì)并提出防范措施，及時(shí)的向董事會(huì)反饋，是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，審計(jì)人員還可以從技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等方面分別制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，起到預(yù)警的作用。

（二）完善內(nèi)部控制制度

制定完善的風(fēng)控制度，必須有整體的思路，首先我們需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，并判斷出其可靠性，可以通過(guò)對(duì)信貸員的工作進(jìn)行考察，主要是考察其放款的規(guī)范性；之后是對(duì)設(shè)計(jì)的測(cè)試，通過(guò)抽樣調(diào)查的方法，對(duì)不同種類的貸款進(jìn)行分類，然后根據(jù)計(jì)算機(jī)的交易記錄和貸款合同及相關(guān)貸款文件的對(duì)比，確定其一致性；第三，對(duì)貸款資金的去向進(jìn)行跟蹤調(diào)，主要是為了查處是否存在挪用資金的非法現(xiàn)象，審計(jì)人員在根據(jù)資金去向，與銀行信息記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)不存在真實(shí)性問(wèn)題的出具真實(shí)意見(jiàn)報(bào)告；最后，可以通過(guò)對(duì)操作痕跡進(jìn)行分析，這主要是因?yàn)樯虡I(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)都會(huì)在系統(tǒng)中操作，每一個(gè)操作都會(huì)留下痕跡，因此對(duì)操作行為的分析，可以很快的找到不合理甚至是不正當(dāng)?shù)牟僮鳌?/p>

（三）促進(jìn)商業(yè)銀行之間的良性競(jìng)爭(zhēng)

不良競(jìng)爭(zhēng)的后果是增加風(fēng)險(xiǎn)，因此良性競(jìng)爭(zhēng)的前提的各商業(yè)銀行嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，而不是為了眼前利益降低審核標(biāo)準(zhǔn)。

首先要重點(diǎn)關(guān)注損失貸款，包括其形成的原因和責(zé)任主體，查清損失的金額及損失的應(yīng)收利息，追查責(zé)任人。同時(shí)關(guān)注不良貸款，對(duì)于次級(jí)貸款、可疑貸款在各行業(yè)的比例進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的調(diào)查和分析，總結(jié)原因，追究責(zé)任。