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      新會計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)公司納稅籌劃方法探討

      2018-09-27 12:09:50陳敏
      大經(jīng)貿(mào) 2018年6期
      關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)公司新會計(jì)準(zhǔn)則納稅籌劃

      陳敏

      【摘 要】 我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與房地產(chǎn)企業(yè)有著密不可分的聯(lián)系,房地產(chǎn)企業(yè)作為國家納稅的主要來源之一,其不僅要面對同行業(yè)競爭對手,還有面對國家宏觀調(diào)控的嚴(yán)格政策,因此,開展相應(yīng)的納稅籌劃,減少企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān),節(jié)省開支是目前房地產(chǎn)企業(yè)的重要目標(biāo)。怎樣才可以在新會計(jì)準(zhǔn)則和國家稅收政策當(dāng)中,節(jié)省企業(yè)稅收開支,使企業(yè)利益放大,是目前房地產(chǎn)企業(yè)面對的首要挑戰(zhàn)。本文主要闡述分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)理論,與房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀相結(jié)合,研討出新會計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方法。

      【關(guān)鍵詞】 新會計(jì)準(zhǔn)則 納稅籌劃 房地產(chǎn)公司

      前言:隨著國家稅收政策的不斷發(fā)展及完善,有效的納稅策劃成為了房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省開支、提高效益、減少納稅負(fù)擔(dān)的主要途徑。新會計(jì)準(zhǔn)則的改革對國家房地產(chǎn)企業(yè)稅收及納稅策劃有著極其重大的影響。房地產(chǎn)企業(yè)作為國家主要的經(jīng)濟(jì)節(jié)點(diǎn),是我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的中流砥柱。房地產(chǎn)企業(yè)作為國家的主要納稅人,在房地產(chǎn)市場的激烈競爭和我國宏觀調(diào)控的嚴(yán)重政策當(dāng)中,為了能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)得以長足發(fā)展,必須采取相應(yīng)的方法及策略,開展有效納稅籌劃工作。

      一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)理論

      (一)納稅籌劃的概念及特點(diǎn)

      納稅籌劃是指納稅人在國家法律認(rèn)可的范圍當(dāng)中,對未發(fā)生的稅收行為開展相應(yīng)的統(tǒng)籌規(guī)劃,從而幫助企業(yè)得到最大利益。納稅籌劃與偷稅漏稅之間有一定的差異性,納稅籌劃從主觀角度來看是一項(xiàng)具有目的性、合法性、專業(yè)性及預(yù)期性的工作,從客觀角度老看是一項(xiàng)具有多元化、普遍性及綜合性的工作。納稅籌劃工作中的合法性是指納稅籌劃需要在我國法律認(rèn)可的范圍當(dāng)中開展,不得違反國家有關(guān)法律規(guī)定。納稅統(tǒng)籌工作中的目的性是指納稅人可以通過相應(yīng)的納稅籌劃為獲得利益。納稅統(tǒng)籌工作中的預(yù)期性是指預(yù)測企業(yè)未來可能發(fā)生的事項(xiàng),根據(jù)事項(xiàng)制定規(guī)劃。納稅統(tǒng)籌工作中的專業(yè)性是指面對全球經(jīng)濟(jì)融合,各國之間的經(jīng)濟(jì)往來日漸繁雜,從而誕生了稅務(wù)咨詢及代理行業(yè)。

      (二)納稅籌劃的原則

      遵紀(jì)守法原則,在開展納稅籌劃的工作當(dāng)中,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守籌劃工作的合理性、合法性及規(guī)范性原則。堅(jiān)持財(cái)務(wù)原則,在開展納稅籌劃的工作當(dāng)中,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持將財(cái)務(wù)利益穩(wěn)健化、最大化、綜合化原則,為企業(yè)管理者提供具有綜合性的財(cái)務(wù)管理。成本原則,在開展納稅籌劃的工作當(dāng)中,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)遵循節(jié)約行及便利性原則,最大化降低籌劃費(fèi)用,從而幫助企業(yè)得到更多的籌劃效益。

      (三)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收狀況

      房地產(chǎn)企業(yè)涉足的范圍較廣,所以房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的稅種相對較多,采用相應(yīng)的納稅籌劃手段能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),因此,納稅籌劃成為了目前房地產(chǎn)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對象。納稅籌劃工作的有關(guān)方案可以使國家房地產(chǎn)企業(yè)得到更深層次的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的稅種是由房地產(chǎn)開發(fā)、交易、使用三個步驟進(jìn)行分類的,但由于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員,對這三個步驟當(dāng)中的各個稅種缺少全面性的認(rèn)知,導(dǎo)致在實(shí)際工作中沒有開展合理科學(xué)的納稅籌劃。因此,使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)率不斷升高,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他企業(yè)的稅負(fù)率。

      (四)納稅籌劃工作對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性

      房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的稅種較多,稅負(fù)率與其他企業(yè)相比較高,因此,有效的納稅籌劃工作對房地產(chǎn)企業(yè)而言有著極為重要的意義。納稅籌劃的工作空間大,通過相應(yīng)的策劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量的稅費(fèi),從而使房地產(chǎn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效率的靈活性得以提升。納稅統(tǒng)籌工作的誕生及發(fā)展趨勢能夠緊跟時代步伐,順應(yīng)潮流。納稅籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),從而使企業(yè)提高盈利水平,強(qiáng)化市場競爭力。

      二、新會計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃

      (一)營業(yè)稅納稅籌劃

      房地產(chǎn)企業(yè)可以采取管控價外費(fèi)用的方式籌劃企業(yè)營業(yè)稅,房地產(chǎn)企業(yè)在出售房產(chǎn)的過程中,經(jīng)常要求購買者繳納燃?xì)?、水電等初裝費(fèi)用及各種設(shè)施的維修費(fèi),房地產(chǎn)企業(yè)以為此類的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)納入企業(yè)代收代付的范圍當(dāng)中,此類費(fèi)用不能以企業(yè)營銷收入入場,必須以其他應(yīng)付款入賬。但按照新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括出售房產(chǎn)時應(yīng)收取的款項(xiàng)及額外費(fèi)用,其中的款項(xiàng)是指出售房產(chǎn)的總金額,額外費(fèi)用是指收取的相關(guān)費(fèi)用,如燃?xì)饧八娰M(fèi)等。額外費(fèi)用應(yīng)全部合并到企業(yè)的營業(yè)額當(dāng)中,然后按照規(guī)定繳納企業(yè)營業(yè)稅。

      (二)所得稅納稅籌劃

      房地產(chǎn)企業(yè)可以采用減少收入總額的方式籌劃企業(yè)所得稅,只有將房產(chǎn)以低價轉(zhuǎn)讓給納稅負(fù)擔(dān)較小的公司,才能降低房地產(chǎn)企業(yè)的收入總額,這樣的方式不僅能夠堅(jiān)守房地產(chǎn)企業(yè)的總收入,還能夠增加納稅負(fù)擔(dān)較小的公司收入,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益增加。在新會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中,明文規(guī)定了反避稅條款,所以,房地產(chǎn)企業(yè)在開展轉(zhuǎn)讓工作時,應(yīng)注意房產(chǎn)的定價額度,避免為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

      (三)土地增值稅納稅籌劃

      在新會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置銷售機(jī)制,在所得稅及營業(yè)稅相對平穩(wěn)的前提下,減半企業(yè)土地增值稅,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)土地增值稅減少稅收負(fù)擔(dān),特別是對增值率較高的項(xiàng)目而言,采取這樣的籌劃方式,可以減輕一定程度的稅收負(fù)擔(dān)。

      三、結(jié)語

      科學(xué)的控制與房地產(chǎn)企業(yè)利益相關(guān)的成本,使企業(yè)利益得以所大話,是房地產(chǎn)企業(yè)一直追求的目標(biāo),有效的納稅籌劃可以合理且合法的降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅獨(dú)膽,提升企業(yè)資金回報(bào)率,使企業(yè)獲取更多的稅后利益。納稅籌劃作為目前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需求,同時也是社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求,隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的改革及深化,房地產(chǎn)企業(yè)對納稅的認(rèn)知必然會隨著稅法的不斷完善及健全而牢固,從而為企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展生機(jī)。

      【參考文獻(xiàn)】

      [1] 王昭琴.淺析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的重要性及其方法[J].企業(yè)研究,2014(12):154-155.

      [2] 郭敏.我國增值稅納稅籌劃的空間及其方法——基于納稅人身份認(rèn)定方面[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富,2009(09):185-186.

      [3] 譚光榮,何小芳.納稅籌劃系列之十: 從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃的目標(biāo)[J].時代財(cái)會,2001(11):44-46.

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