論醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施

顧婷

[摘 要] 內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部管理的重中之重，其構(gòu)建和實(shí)施對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用。隨著醫(yī)療體制改革的推進(jìn)，越來(lái)越多的醫(yī)院向市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，醫(yī)療市場(chǎng)中醫(yī)院間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，因此，內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施，成為醫(yī)院增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。文章簡(jiǎn)單闡述了醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)建意義和原則，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析了內(nèi)部控制的具體構(gòu)建以及之后的實(shí)施措施，為醫(yī)院提供一定的借鑒意義。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；內(nèi)部控制；構(gòu)建；實(shí)施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 醫(yī)院內(nèi)部控制構(gòu)建的必要性

首先，醫(yī)院內(nèi)部管理的需要。構(gòu)建內(nèi)部控制能夠使醫(yī)院在相關(guān)法律法規(guī)的約束和監(jiān)督下，保證醫(yī)院內(nèi)部管理活動(dòng)的規(guī)范化、科學(xué)化和合理化。同時(shí)，能夠使醫(yī)院的工作業(yè)務(wù)流程、員工的工作職責(zé)以及相關(guān)管理制度的建設(shè)更加合理、細(xì)致，提高自身的服務(wù)質(zhì)量；能夠加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各資產(chǎn)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管等活動(dòng)的監(jiān)督，有效控制資產(chǎn)浪費(fèi)和成本支出，發(fā)揮每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)有的效能，強(qiáng)化醫(yī)院資產(chǎn)的管理。

其次，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制，能夠使醫(yī)院相關(guān)的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)化管理，保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性，將潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，進(jìn)而控制和規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，增加經(jīng)濟(jì)效益的需要。構(gòu)建內(nèi)部控制，能夠促使醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門相互配合和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間無(wú)縫銜接，各項(xiàng)資源合理有效利用，控制成本費(fèi)用，避免有限資源的浪費(fèi)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

2 醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)建原則

2.1 全面規(guī)范性

內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)包括醫(yī)院的各個(gè)部門、各個(gè)員工所涉及的各個(gè)方面，且不能只注重眼前利益，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，考慮醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。同時(shí)，在構(gòu)建時(shí)應(yīng)有合理規(guī)范的制度和具體化的操作流程，幫助員工理解，確保內(nèi)控的實(shí)用性和可操作性。

2.2 合法性

內(nèi)部控制應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)的約束下，在法律允許的范圍內(nèi)，結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際情況，構(gòu)建切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

2.3 制衡協(xié)調(diào)性

構(gòu)建內(nèi)控的過(guò)程中應(yīng)該在機(jī)構(gòu)設(shè)置、流程設(shè)計(jì)以及職責(zé)分配等各個(gè)方面形成相互制約和

監(jiān)督的管理機(jī)制；同時(shí)，完善和優(yōu)化現(xiàn)有的制度，確保每項(xiàng)活動(dòng)能夠同時(shí)受兩個(gè)或兩個(gè)以上相互制約的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；對(duì)資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、核對(duì)等不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制；將各項(xiàng)制度和流程進(jìn)行無(wú)縫銜接，合理控制費(fèi)用，降低內(nèi)部控制的成本。

2.4 公開(kāi)透明性

在內(nèi)部控制的構(gòu)建中，應(yīng)通過(guò)周會(huì)、職代會(huì)等活動(dòng)，聽(tīng)取相關(guān)管理者和員工的意見(jiàn)，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行制度設(shè)立。在內(nèi)控制度完成后，應(yīng)在相關(guān)的公共服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行公布，通過(guò)相關(guān)部門向全體員工傳達(dá)，加強(qiáng)員工對(duì)其的理解，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

3 醫(yī)院內(nèi)部控制的具體構(gòu)建

醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)建主要包括三個(gè)層次：治理層、業(yè)務(wù)層、監(jiān)督層。

3.1 治理層

治理層是內(nèi)部控制構(gòu)建的第一層次，是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要由組織架構(gòu)、組織文化、治理機(jī)制、信息系統(tǒng)這四項(xiàng)組成，并共同構(gòu)成醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境。其中：

組織架構(gòu)主要是分解醫(yī)院整體目標(biāo)，分配員工職責(zé)，在整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)督的一個(gè)框架。在構(gòu)建時(shí)應(yīng)合理設(shè)立部門，合理分配職權(quán)，使管理層的權(quán)責(zé)相匹配，促使醫(yī)院內(nèi)部各層級(jí)之間能夠相互監(jiān)督和控制。

組織文化代表著醫(yī)院的整體理念和行為，是醫(yī)院內(nèi)部員工共同認(rèn)同和遵守的行為準(zhǔn)則和價(jià)值觀，是醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的。醫(yī)院的組織文化應(yīng)從醫(yī)院的內(nèi)部民主、服務(wù)質(zhì)量、形象以及醫(yī)護(hù)的職業(yè)道德等方面進(jìn)行完善，擁有較好的組織文化才能確保內(nèi)控的有效實(shí)施。

治理機(jī)制是醫(yī)院為協(xié)調(diào)內(nèi)部組織和相關(guān)利益者之間的關(guān)系而制定的一系列制度和要求，在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略決策的合理性并確保醫(yī)院的整體利益。合理有效的治理機(jī)制是醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，能夠確保醫(yī)院內(nèi)部各階層管理目標(biāo)的一致性。

信息系統(tǒng)是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)。醫(yī)院除人事、會(huì)計(jì)、醫(yī)療外，還包括藥品、物資等業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量相對(duì)較多，相應(yīng)的信息系統(tǒng)也較多，做好醫(yī)院的信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要。

3.2 業(yè)務(wù)層

業(yè)務(wù)層是內(nèi)部控制構(gòu)建的第二層次。醫(yī)院應(yīng)以“內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算和成本

核算為核心，控制好關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)為支撐”這一思路進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建，因此，本文將全面預(yù)算、成本核算、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、基建管理、科研管理、收支控制、債務(wù)業(yè)務(wù)、對(duì)外投資、績(jī)效管理作為業(yè)務(wù)層的十個(gè)要素。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院的全面預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)，對(duì)醫(yī)院有限的資源進(jìn)行合理配置，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和控制。因此，醫(yī)院應(yīng)對(duì)全面預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和決算進(jìn)行全面監(jiān)管。成本核算是醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)所發(fā)生的人力資源成本、醫(yī)療成本、藥物成本、物資成本、折舊成本、業(yè)務(wù)費(fèi)等相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行核算的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況從成本的預(yù)算、發(fā)生、核算和分析這四個(gè)方面進(jìn)行成本控制。在全面預(yù)算和成本核算的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)控制，制定適合的內(nèi)控制度，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3 監(jiān)督層

監(jiān)督層是內(nèi)部控制構(gòu)建的第三層，主要體現(xiàn)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)這三個(gè)方面。監(jiān)督

是對(duì)醫(yī)院內(nèi)控的結(jié)果實(shí)時(shí)關(guān)注并將其反饋給內(nèi)控主體，及時(shí)進(jìn)行偏差糾正。通過(guò)監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制構(gòu)建的第一、二層次中所存在的問(wèn)題，并能夠及時(shí)提出修正意見(jiàn)進(jìn)行偏差糾正，以便完善醫(yī)院的內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)是對(duì)醫(yī)院各部門內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)控，通過(guò)反映出的情況來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，從中了解內(nèi)控執(zhí)行中的困難之處，并提出相應(yīng)的修改和完善建議，提高內(nèi)控水平。持續(xù)改進(jìn)是對(duì)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行不斷改進(jìn)的。監(jiān)督是長(zhǎng)期的，評(píng)價(jià)是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，持續(xù)改進(jìn)則是在監(jiān)督和評(píng)價(jià)的共同作用下進(jìn)行的，因此，只有將三者持續(xù)循環(huán)進(jìn)行才能確保醫(yī)院內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。

4 醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施

根據(jù)醫(yī)院自身的獨(dú)特性，構(gòu)建了醫(yī)院“三層次”的內(nèi)部控制體系，在具體的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意以下三個(gè)方面。

4.1 控制人事政策風(fēng)險(xiǎn)

在醫(yī)院中與員工有關(guān)的聘用、培訓(xùn)等一切活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，若缺乏相關(guān)的考核管理和獎(jiǎng)懲機(jī)制，則會(huì)面臨留不住人才和引不進(jìn)人才的風(fēng)險(xiǎn)。首先，需要完善內(nèi)部環(huán)境。加強(qiáng)醫(yī)院的組織文化建設(shè)，讓員工對(duì)其具有認(rèn)同感和歸屬感，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有的人事制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善；其次，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院應(yīng)重視目前存在的人事變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)分析已存在的問(wèn)題，并通過(guò)講座培訓(xùn)、績(jī)效考核等多種控制活動(dòng)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；最后，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和監(jiān)督。醫(yī)院可以通過(guò)網(wǎng)上平臺(tái)、職代會(huì)等方式讓員工參與人事政策的制定中，確保與員工的信息溝通；同時(shí)，通過(guò)與員工交流、檢查工作、離職審查等方式進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

4.2 控制現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度較快，從收費(fèi)處到核算處這中間的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都需要識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，以便控制現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。例如：為避免出現(xiàn)由于現(xiàn)金過(guò)多發(fā)生挪用和丟失的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)規(guī)定相關(guān)的收費(fèi)人員需在當(dāng)日向銀行存儲(chǔ)所有的現(xiàn)金收入；為避免退費(fèi)過(guò)程中的欺騙風(fēng)險(xiǎn)，每一張退款發(fā)票上必須有主治醫(yī)生、收費(fèi)人員以及患者本人的簽字，同時(shí)需附有相關(guān)的原始票據(jù)。

4.3 控制網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)醫(yī)院的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)生突發(fā)故障時(shí)，掛號(hào)、收費(fèi)等整個(gè)就診流程會(huì)出現(xiàn)癱瘓，會(huì)給患者和醫(yī)院帶來(lái)不便和負(fù)面影響。為避免網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院一方面應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的檢查，加強(qiáng)對(duì)突發(fā)事故的應(yīng)急處理，可以根據(jù)實(shí)際情況編制相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案制度，具體包括應(yīng)急措施、預(yù)案實(shí)施等內(nèi)容；另一方面，通過(guò)網(wǎng)上平臺(tái)或例會(huì)等方式將相應(yīng)的預(yù)案制度向各個(gè)部門以及相關(guān)人員進(jìn)行傳達(dá)并組織學(xué)習(xí)；同時(shí)可以通過(guò)模擬網(wǎng)絡(luò)故障進(jìn)行情景操作和訓(xùn)練。當(dāng)醫(yī)院發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障時(shí)，應(yīng)沉著面對(duì)，引導(dǎo)患者有序就診，樹(shù)立醫(yī)院形象。

5 結(jié) 論

內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部管理活動(dòng)的重要組成部分。醫(yī)院通過(guò)構(gòu)建和實(shí)施“治理層、業(yè)務(wù)層和監(jiān)督層”的三層次內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理，確保醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

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