應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析及防范措施

張長虹

摘要：應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范是企業(yè)提高經(jīng)營管理能力，改善自身營運資本狀況的重要議題。而由于自身管理意識淡薄以及內(nèi)在管理機制的缺失，企業(yè)面臨一系列應(yīng)收賬款風(fēng)險，因此如何改善應(yīng)收賬款管理狀況，降低壞賬率，提高企業(yè)營運資本實力是企業(yè)亟需解決的課題。本文在深入分析風(fēng)險成因的基礎(chǔ)上，為企業(yè)提高應(yīng)收賬款風(fēng)險防控能力和管理能力提出相關(guān)建議和措施，從而為企業(yè)提供理論指導(dǎo)和實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險；防范措施

一、引言

市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，與此同時企業(yè)自身也面臨著諸多風(fēng)險。在經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)如果不對這些風(fēng)險進行防控，將對未來發(fā)展和占據(jù)有利市場地位造成嚴重的威脅。應(yīng)收賬款的管理狀況決定企業(yè)流動資金的大小，而流動資金對企業(yè)增強應(yīng)對市場環(huán)境變化的能力具有重要意義。因此，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款所面臨的風(fēng)險及成因進行分析，并制定相關(guān)防范措施，建立一套防范體系，加強企業(yè)營運資金管理能力，最終提高自身管理能力，為奪得市場領(lǐng)頭地位建立優(yōu)勢。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險成因分析

（一）風(fēng)險防控意識淡薄

企業(yè)內(nèi)部形成應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因首先是意識淡薄，企業(yè)內(nèi)部各部門管理人員和員工沒有將風(fēng)險防控意識落實到每項具體工作中。銷售部門在對銷售人員業(yè)績情況考核評價時只考慮到了實際的銷售量，卻忽視了賬款回收情況，導(dǎo)致銷售人員在一線銷售時只注重銷售數(shù)量而不對客戶信用情況加以考慮。因此易出現(xiàn)沒有完全銷售的情況，即雖然表面上銷售額較大，然而應(yīng)收賬款風(fēng)險卻存在，企業(yè)并沒有實現(xiàn)真正完全的銷售。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門交流較少，沒有形成完整的整體，銷售部門只注重銷售數(shù)量的多少，而財務(wù)部門卻沒有與銷售部門緊密聯(lián)系起來，只關(guān)注賬款的登記與財務(wù)數(shù)據(jù)的處理，沒有對銷售部門的真實銷售額進行分析整理，這樣易導(dǎo)致企業(yè)對應(yīng)收賬款的關(guān)注較少，最終造成壞賬情況的存在。部門之間權(quán)責(zé)分配不合理，聯(lián)系不緊密，缺乏相關(guān)人員對客戶信用程度的關(guān)注，以及實際壞賬發(fā)生時具體的應(yīng)對措施及補救手段，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率較低，壞賬情況逐年嚴重，對企業(yè)的長久發(fā)展造成較為嚴重的影響。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

相應(yīng)管理制度和規(guī)章制度的建立是高效對應(yīng)收賬款管理的必要前提，而企業(yè)沒有相應(yīng)的控制手段和防范措施易造成對應(yīng)收賬款管理的低效率和壞賬的發(fā)生。內(nèi)部控制體系沒有很好的契合本企業(yè)的實際情況和缺乏彈性，如果體系過度規(guī)范和嚴格將不利于銷售人員主動性的發(fā)揮，而體系過于松散又易造成對應(yīng)收賬款管理的低效率。在具體的銷售過程中，內(nèi)部控制體系如果沒有很好的發(fā)揮市場預(yù)測與市場分析功能，可能會造成產(chǎn)品的積壓，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的人員以及規(guī)制制度來對應(yīng)收賬款進行專門的管理，從而缺少對客戶信用情況以及具體結(jié)算方式的關(guān)注，最終引起被欺詐行為以及壞賬損失。并且企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的對銷售人員實際銷售業(yè)績考核監(jiān)督的相應(yīng)管理體系，對銷售部門的評價不合理，控制手段不完善。有些銷售人員在實際銷售的過程中，為了片面追求業(yè)績量，從中獲取銷售提成，過于追求自身利益最大化，對于賒銷的銷售方式?jīng)]有經(jīng)過仔細的客戶信用調(diào)查，只為了使自身業(yè)務(wù)量片面提高，而忽視了有可能帶給企業(yè)的風(fēng)險。這種盲目采取賒銷方式而提升自身業(yè)績的行為，給企業(yè)帶來很大的壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)流動資金的大小和銷售利潤的提高。

（三）外部環(huán)境因素

企業(yè)面臨市場競爭的激烈程度加劇，使得企業(yè)為了占據(jù)較大市場份額，取得領(lǐng)先地位，而盲目鼓勵賒銷的銷售方式，因此會嚴重加劇應(yīng)收賬款風(fēng)險。通過賒銷企業(yè)不僅可以獲取較大份額的銷售量，還可以增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但如果對其管理不善，或者沒有完善的管理體系，極易造成企業(yè)壞賬的發(fā)生，影響企業(yè)收益。另外，我國法律制度不完善，沒有很好的將賒賬行為進行有效避免，并且企業(yè)進行訴訟的成本較高，對應(yīng)收賬款的追回難度較大，而一些賒銷企業(yè)可能會采取資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式躲避賬款的繳納，從而加劇了訴訟執(zhí)行和將賬款追回的難度。并且市場整體信用環(huán)境較差，缺乏相應(yīng)的制度及機構(gòu)對市場進行信用管理，而只靠企業(yè)的主觀判斷和道德約束難以很好的改善市場信用環(huán)境。企業(yè)對客戶的信用評價依靠外部信息的獲取，而我國目前的信用評價機構(gòu)較為匱乏，企業(yè)不能及時有效的獲取客戶信息，不能保證信用評價的準確性和可靠性。應(yīng)收賬款的管理需要來自各方面的信息，企業(yè)缺乏專業(yè)的人員以及信息系統(tǒng)難以有效的進行應(yīng)收賬款風(fēng)險的防控。此外，由于某些行業(yè)和經(jīng)營活動的特性難以避免應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、風(fēng)險防范措施探討

（一）建立完善的客戶信用評價制度

客戶信用評價制度的建立是企業(yè)有效防控應(yīng)收賬款風(fēng)險的關(guān)鍵一步，只有對客戶狀況進行全面了解，才能將壞賬損失率降至最低。企業(yè)要在詳細客戶信息調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立客戶檔案，對其進行科學(xué)準確的信用評級，從而在實際的賒銷過程中有效避免應(yīng)收賬款難以回收的情況。并且企業(yè)要建立嚴格的對客戶賒銷審批程序，詳細了解應(yīng)收賬款回收周期、折扣情況以及違約金等，從而將應(yīng)收賬款的風(fēng)險從源頭得到有效防控。另外，產(chǎn)品得到市場的歡迎可以吸引更多客戶資源，而客戶為了取得更多的訂單會主動對貨款進行結(jié)清，從而可以減少應(yīng)收賬款的數(shù)額。銷售人員在一線銷售時必須要在企業(yè)客戶信用評價制度下對客戶進行賒銷，不能隨意采取賒銷行為。

（二）加強內(nèi)部管理，促進各部門合作

內(nèi)部管控制度的缺失會引起銷售人員對賒銷方法的過度使用，銷售人員在沒有經(jīng)過詳細客戶信用調(diào)查的基礎(chǔ)上，為了提高銷售業(yè)績，忽視給企業(yè)造成的壞賬風(fēng)險。因此，通過相應(yīng)規(guī)制制度規(guī)范銷售人員的銷售行為，及時將過度銷售行為進行監(jiān)控是對應(yīng)收賬款防控的關(guān)鍵。并且要配備專業(yè)人員以及信息系統(tǒng)，通過對市場行情的準確預(yù)測，詳細調(diào)查市場銷售情況，減少產(chǎn)品的積壓。在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時就有相應(yīng)的人員進行跟蹤調(diào)查，將責(zé)任具體到人，如果發(fā)生壞賬損失，將影響銷售人員的業(yè)績評價。另外，應(yīng)避免銷售部門只關(guān)注銷售業(yè)績，財務(wù)部門只關(guān)注財務(wù)信息的獲取與處理，財務(wù)部門應(yīng)配備相應(yīng)的專業(yè)人員對銷售人員的實際銷售情況做出統(tǒng)計分析，并與銷售人員的績效考核相聯(lián)系，及時關(guān)注應(yīng)收賬款回收的情況，從而有效地將銷售人員追逐自身利益最大化而隨意賒銷的行為進行規(guī)范管理。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度、體系的建立將企業(yè)各部門緊密聯(lián)系起來，形成一個有機整體，從而在能夠加快信息的傳遞與獲取，建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險防控系統(tǒng)。

（三）做好事后風(fēng)險補救措施

要對信用良好的客戶加強聯(lián)系從而建立良好的合作伙伴關(guān)系，而對蓄意賒賬的客戶應(yīng)立即終止與其全部合作，徹底避免其再次導(dǎo)致本企業(yè)壞賬損失的行為。對于有很大風(fēng)險成為壞賬的應(yīng)收賬款要做好補救措施，分析發(fā)生壞賬的原因，明確責(zé)任發(fā)生人，并做出相應(yīng)處理。對于已經(jīng)發(fā)生壞賬的客戶要及時與其進行聯(lián)系，派遣相關(guān)人員對其催收，如果賒銷客戶蓄意詐騙應(yīng)及時采取司法措施，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的反應(yīng)小組以及專業(yè)人員對司法訴訟做好準備，從而將企業(yè)損失降至最低。另外，政府部門應(yīng)優(yōu)化整體市場信用環(huán)境，完善法律制度，增加對蓄意賒賬行為的處罰力度，只有建立健康的市場環(huán)境，完善的法律制度才能及時將企業(yè)應(yīng)收賬款收回。并且相應(yīng)信用評價機構(gòu)的建立能夠幫助企業(yè)獲取更多的客戶信息，以及為企業(yè)建立客戶信用評價系統(tǒng)提出建議，以幫助企業(yè)更好地識別客戶，有效避免應(yīng)收賬款風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，面臨日益激烈的外部市場環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強自身內(nèi)部管理水平，而應(yīng)收賬款風(fēng)險的防控關(guān)系到企業(yè)流動資產(chǎn)，影響企業(yè)其他經(jīng)營管理活動的進行，因此有必要建立一系列風(fēng)險防控措施。本文認為，客戶信用評價制度的建立是首先要關(guān)注的問題，企業(yè)要通過各種渠道獲取客戶信息，從而進行客戶評價和信用分級。而銷售人員應(yīng)避免不完全銷售行為，只從自身利益的角度考慮會給企業(yè)帶來較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險，因此要規(guī)范銷售人員行為，配備相應(yīng)的規(guī)制制度以及管理系統(tǒng)，從根源上防控風(fēng)險的發(fā)生。另外，外部市場信用環(huán)境的好壞也影響著企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，政府部門應(yīng)完善法律制度改善市場環(huán)境。

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