企業(yè)內(nèi)部控制管理機制實踐與創(chuàng)新

覃劍鋒 覃時鋒

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部控制管理機制方面的要求越來越高，能夠說各行各業(yè)都對企業(yè)完善內(nèi)部控制與管理機制進行重視，并且其對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展來說十分重要。企業(yè)面對越演越烈的市場競爭環(huán)境，只有不斷的加強內(nèi)部控制與提升管理水平，才可以在競爭過程中穩(wěn)步前進。本文闡釋了內(nèi)部控制管理相關(guān)性理論，并且在此基礎(chǔ)上，闡釋了企業(yè)內(nèi)部控制管理機制的重要性，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理機制存在的問題，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；管理機制；實踐；創(chuàng)新

內(nèi)部控制與管理機制主要是企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中使用有效管理的辦法，其是現(xiàn)階段企業(yè)實施有效管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營過程中占據(jù)著十分重要的位置。一般情況下，企業(yè)要想有效的實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益目標，使自身的經(jīng)營獲得合理有序的展開，避免企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)舞弊的行為，有效的保障企業(yè)的會計資料信息更加的可靠以及真實，進而企業(yè)實施內(nèi)部控制與管理機制，使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制管理相關(guān)性理論

在二十世紀四十年代之后，企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論被充分的運用以及獲得了快速的發(fā)展，內(nèi)部控制實現(xiàn)了主體內(nèi)容的建設(shè)，并且能夠看到其控制的辦法分散在企業(yè)管理的工作中，但是卻沒有在理論方面對其進行歸納，將企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理的從屬而存在。在1949年的時候，美國會計協(xié)會在相應(yīng)的報告中表明，企業(yè)的內(nèi)部控制超過了財務(wù)部門的事情。在1958年的時候，此委員會對企業(yè)內(nèi)部控制進行了重新的定義，把企業(yè)的內(nèi)部控制分成了會計控制以及管理控制等兩個方面。在二十世紀八十年代之后，企業(yè)內(nèi)部控制理論方面的研究更加的深入，并且獲得了一定的成果，西方學者在對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論進行全面研究與分析的時候，已經(jīng)對企業(yè)會計控制與管理控制之間的關(guān)聯(lián)進行了充分的認知，但是其重點在不斷的從一般向著具體進行深化。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論的演變，對于其本質(zhì)來說，能夠分成兩個時期，一個是形成時期，一個是發(fā)展以及完善的時期。在二十世紀八十年代之前，人們對企業(yè)內(nèi)部控制的認知主要是對內(nèi)部牽制的假設(shè)，此時期的特征主要是，在企業(yè)的內(nèi)部形成了較為完善的內(nèi)部控制辦法，并且在基本上實現(xiàn)了企業(yè)工作人員之間團結(jié)協(xié)作以及分工標準化的格局，也能夠看出此理論主要是把企業(yè)內(nèi)部的會計控制當做重點，主要集中體現(xiàn)在怎樣防止錯誤的發(fā)生及其糾正方面，讓企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)實際管理過程中不會過于狹窄以及消極。根據(jù)這樣的情況，在二十世紀八十年代之后，被控制論以及系統(tǒng)論等影響，學術(shù)行業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部控制也進行了更加深入的研究與分析，主要展現(xiàn)在轉(zhuǎn)移了內(nèi)部控制研究的關(guān)鍵點，不斷的從一般向深化進行轉(zhuǎn)移，展現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制主要是經(jīng)營辦法和管理過程有效結(jié)合的特征。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理機制的重要性

現(xiàn)階段，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理方面應(yīng)該建立健全的機制，這是十分必要的，其主要體現(xiàn)在三個方面，第一個方面主要是加強企業(yè)管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益；第二個方面主要是推動與現(xiàn)代社會經(jīng)濟相符的企業(yè)管理機制形成；第三個方面主要是避免經(jīng)濟犯罪情況的出現(xiàn)。

（一）加強企業(yè)管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益

現(xiàn)階段，在我國大部分的企業(yè)中對工作人員的職位進行劃分依然存在著不明確的情況，這使得企業(yè)工作人員的責任認知比較弱，不重視崗位的責任，一般情況下，這樣的企業(yè)具備十分寬松以及松散的內(nèi)部控制與管理的機制，在極大的程度上對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展與經(jīng)濟利益的提升產(chǎn)生著制約的作用。

（二）推動與現(xiàn)代社會經(jīng)濟相符的企業(yè)管理機制形成

近幾年，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟變革的重點已經(jīng)轉(zhuǎn)變成如何建設(shè)推動經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制與管理的機制。其能夠推動我國眾多企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制與管理的機制。

（三）避免經(jīng)濟犯罪情況的出現(xiàn)

企業(yè)的內(nèi)部控制與管理機制存在著一定程度上的缺陷，并且其并不健全以及不完善，這在一定的程度上展現(xiàn)出企業(yè)的內(nèi)部控制與管理機制的不健全。我國現(xiàn)階段所使用的經(jīng)濟機制主要是計劃經(jīng)濟不斷向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變而形成的過渡階段，此階段由于很多不法人員使用企業(yè)內(nèi)部控制與管理方面存在的缺陷，便非常容易邁入犯罪的道路。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理機制存在的問題

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)的內(nèi)部控制與管理過程中存在著一系列的問題，其主要體現(xiàn)在三個方面，第一個方面主要是認知不足、觀念陳舊；第二個方面主要是相關(guān)工作人員的素養(yǎng)有待提升；第三個方面主要是企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少獨立性。

（一）認知不足、觀念陳舊

企業(yè)經(jīng)營人員在內(nèi)部控制與管理方面的認知比較低，并且在其制度制定方面常常沒有規(guī)章所遵循，進而出現(xiàn)了一系列不良的情況。某些企業(yè)的管理工作人員在業(yè)務(wù)處理的時候主要強調(diào)處理的靈活程度，不會根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制情況對相關(guān)的規(guī)定進行科學合理的處理，造成企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作缺乏相應(yīng)的限制性。還有便是企業(yè)的管理成本方面與經(jīng)濟效益方面的關(guān)系沒有進行充分的理解，這使得企業(yè)的管理人員沒有辦法有效的落實內(nèi)部控制與管理的機制。因此，在我國現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制與管理機制中存在著認知不足且觀念陳舊的現(xiàn)象。

（二）相關(guān)工作人員的素養(yǎng)有待提升

我國眾多企業(yè)中大部分工作人員的素養(yǎng)有待提升，無法對崗位的需求情況進行全面的適應(yīng)，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制與管理機制的相關(guān)作用沒有辦法得到充分的發(fā)揮。企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作能夠說其本質(zhì)上是對工作人員平時的工作進行全面的管理以及內(nèi)部的控制。在實際工作的過程中也會出現(xiàn)很多的問題，這主要是由于工作人員的工作不認真而造成的。由于企業(yè)相關(guān)工作人員的素養(yǎng)偏低，且沒有對企業(yè)的內(nèi)部控制以及管理工作進行深刻的認知，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與管理機制進行工作的展開，最終造成企業(yè)內(nèi)部控制與管理的相關(guān)機制無法充分的發(fā)揮其作用。因此，在我國現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制與管理機制中存在著相關(guān)工作人員的素養(yǎng)有待提升的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少獨立性

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作過程中，其相關(guān)的部門缺少一定的獨立性，這便造成了企業(yè)的內(nèi)部控制與管理機制沒有辦法充分的發(fā)揮出其所具備的重要作用。企業(yè)加強內(nèi)部審計的工作能夠有效的增強企業(yè)內(nèi)部控制以及管理工作。在實際工作的過程中，一些企業(yè)雖然將內(nèi)部審計工作當做是財務(wù)部門之下的機構(gòu)，但是其缺少一定的權(quán)威性以及獨立性，這便造成了企業(yè)的內(nèi)部審計工作沒有辦法充分的發(fā)揮其自身的作用，甚至是一些企業(yè)沒有進行內(nèi)部審計部門的安排。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制的措施

現(xiàn)階段，隨著社會的不斷進步與發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，這使得企業(yè)越來越重視自身內(nèi)部控制與管理工作，因為只有這樣，才能夠使得企業(yè)在越演越烈的市場競爭過程中穩(wěn)步前進，獲取到更多的經(jīng)濟效益。在企業(yè)內(nèi)部控制與管理的過程中，應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制與管理的機制，其措施主要體現(xiàn)在四個方面，第一個方面主要是打造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；第二個方面主要是加強企業(yè)文化建設(shè)；第三個方面主要是建立健全的人力資源制度；第四個方面主要是建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制。

（一）打造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要想建立健全的內(nèi)部控制與管理機制，就應(yīng)該打造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作主要是企業(yè)的文化、內(nèi)部控制以及人資管理工作等多個方面共同組成的，其與企業(yè)內(nèi)部審計工作存在著緊密的聯(lián)系，最為關(guān)鍵的因素便是人，也能夠說，企業(yè)的工作人員需要進行全員的參加才可以實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作。對企業(yè)內(nèi)部控制的具體環(huán)境進行有效的改善，一般情況下應(yīng)該在工作人員方面入手，對企業(yè)的內(nèi)控需求進行完善。企業(yè)建設(shè)完善以及有序的內(nèi)控管理機制，首先應(yīng)該建立一個良好的結(jié)構(gòu)，這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)的工作人員控制情況進行有效的解決，把經(jīng)營目的和治理結(jié)構(gòu)之間進行有效的結(jié)合，企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)最為重要的便是人員的使用，主要是為了有效的提升企業(yè)運轉(zhuǎn)機制的合理性與有效習慣，不斷的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)要想改善自身的環(huán)境就應(yīng)該把組織機制和外部目標之間進行充分的結(jié)合，這樣能夠讓企業(yè)的每個部門之間互相協(xié)作，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)軟實力的一種展現(xiàn)，其對企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作產(chǎn)生著十分重要的作用，我國大部分企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)方面存在著一系列的問題，建立健全的企業(yè)內(nèi)控管理機制，能夠使得企業(yè)的自身管理的過程中，有效的加強建設(shè)企業(yè)文化，著啊楊能夠減少企業(yè)的誤差情況出現(xiàn)。企業(yè)營造內(nèi)部控制的氛圍能夠?qū)ζ涔ぷ魅藛T的認知產(chǎn)生最為直接的影響，這也是企業(yè)內(nèi)部控制形成的前提條件，重要的是需要在加強企業(yè)文化建設(shè)方面著手。一般情況下，企業(yè)應(yīng)該營造一個良好的內(nèi)部管理以及內(nèi)部控制的氛圍，主要包含對工作人員進行定期的培訓和組織多樣性的活動，最終有效的增強企業(yè)內(nèi)部管理與控制機制等方面的培訓。加強企業(yè)文化方面的建設(shè)，能夠為企業(yè)的工作人員營造一個積極向上的文化氛圍，進而充分的調(diào)動企業(yè)工作人員的工作熱情與興趣，讓他們積極主動的投入到工作中，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全的人力資源制度

在企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作實施的過程中人力資源管理占據(jù)著十分重要的位置，其對企業(yè)內(nèi)控制度的落實情況產(chǎn)生著決定性的作用，并且能夠推動企業(yè)內(nèi)部控制與管理的建設(shè)，進而有效的提升企業(yè)工作人員的責任感以及道德認知，人資建設(shè)主要包含對工作人員的聘用以及相關(guān)的培訓等工作，具備一個健全的人資管理制度是企業(yè)進行內(nèi)部控制與管理的重要支撐，這樣才能夠推動企業(yè)內(nèi)部控制與管理相關(guān)機制的正常開展，特別是財務(wù)工作的專業(yè)性比較強，這就更應(yīng)該對財務(wù)人員進行崗位的培訓，逐步的對其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)進行全面的更新，使其能夠適應(yīng)社會不斷發(fā)展的需求，并且對先進科學的管理技術(shù)進行充分的掌握，只有這樣，才可以在企業(yè)內(nèi)部控制過程中充分的發(fā)揮作用，使企業(yè)完善的人力資源管理制度充分的展現(xiàn)出自身的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制

現(xiàn)階段，企業(yè)的重點便是使用各種制度對每個方面進行控制，這樣的制度都是把經(jīng)濟效益當做是重點，建設(shè)監(jiān)督管理的機制，與此同時，企業(yè)應(yīng)該不斷的引進更多高素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制與管理的相關(guān)機制，使其能夠得到有效的落實。通過這樣的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)工作人員的行為進行規(guī)范，并且保障企業(yè)信息內(nèi)容的真實性以及完整性，進而對企業(yè)的財產(chǎn)安全情況進行保障，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制，能夠讓企業(yè)加強對自身的管理與控制工作，使企業(yè)正常經(jīng)營，獲得更多的經(jīng)濟效益。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)只有加強內(nèi)部控制與管理，才能夠有效的提升內(nèi)部管理的質(zhì)量與效率，這是企業(yè)得以健康可持續(xù)發(fā)展的前提條件，企業(yè)具備一個良好的內(nèi)部控制與管理機制，能夠使企業(yè)自身得以正常有序的運轉(zhuǎn)。在我國眾多企業(yè)經(jīng)營的過程中依然存在著一系列的挑戰(zhàn)，如果想要在越演越烈的市場競爭中穩(wěn)步前進，就應(yīng)該對現(xiàn)階段社會的經(jīng)濟情況以及自身的具體情況進行全面的掌握，并且采用具備針對性的辦法，才能夠有效的推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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