集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制思考

黃綱

[提要] 由于企業(yè)規(guī)模逐步的擴(kuò)充，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司變成了企業(yè)發(fā)展的重要支撐機(jī)構(gòu)，肩負(fù)著企業(yè)擴(kuò)充與金融服務(wù)機(jī)制完善的職能；與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的主體比較多且來往十分密切，對集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的要求越來越高。本文闡釋集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且在此基礎(chǔ)上對集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，提出集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部控制；方法；措施

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，在我國集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制過程中存在著一系列的問題，其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）治理結(jié)構(gòu)方面的委托代理關(guān)系并不清晰，集權(quán)分權(quán)很難松弛有度。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司主要是在行政授權(quán)的基礎(chǔ)上建立的，其在劃分人員職責(zé)方面存在著一定的模糊性，就所有權(quán)而言，其主要屬于集團(tuán)企業(yè)，結(jié)構(gòu)較為單一，缺少股權(quán)的監(jiān)督與制約，進(jìn)而很難對其進(jìn)行有效的制約，在對內(nèi)部資金調(diào)動情況進(jìn)行協(xié)調(diào)的過程中，會出現(xiàn)對分公司利益產(chǎn)生損害的情況。除此之外，某些集團(tuán)財(cái)務(wù)公司和政府之間的關(guān)聯(lián)性較為密切，會出現(xiàn)政府插手的情況，造成了其靈活性出現(xiàn)降低的情況。就委托代理關(guān)系并不清晰的情況而言，會使其內(nèi)部監(jiān)督與管理出現(xiàn)弱化的情況，造成集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。在其代理委托關(guān)系并不清晰的背景下，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的權(quán)力存在著一定的問題，總而言之，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司很難進(jìn)行獨(dú)立性的決策，其主要使用的是由上自下的決策形式，使其靈活性得以降低，很難對資金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況進(jìn)行有效的把握，使資金得以快速流轉(zhuǎn)。

（二）人力資源激勵(lì)機(jī)制的建立不科學(xué)且不合理。就人事任免方面而言，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司主要是進(jìn)行內(nèi)部的任命以及提拔，很少引進(jìn)新的人才，雖然企業(yè)的內(nèi)部人員具備一定的穩(wěn)定性，但是金融市場在不斷的進(jìn)行變化，這使得集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該不斷地提升自身的應(yīng)變水平以及管理水平。

就獎勵(lì)機(jī)制的對象而言，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司如果只是限制在管理層中，對其管理層的獎勵(lì)進(jìn)行了虛化，使其治理動機(jī)出現(xiàn)減弱的情況。就考核指標(biāo)而言，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司傳統(tǒng)的指標(biāo)已經(jīng)無法滿足其發(fā)展，其是一個(gè)新型的金融機(jī)構(gòu)，使用內(nèi)部考核機(jī)制無法滿足管理人員的創(chuàng)新能力，把結(jié)果當(dāng)作導(dǎo)向的衡量辦法，容易對其工作人員進(jìn)行誤導(dǎo)，并不能夠充分地激發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司工作人員的工作熱情與主動性，很難適應(yīng)金融市場的改變情況，這說明集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的人力資源激勵(lì)機(jī)制的建立不科學(xué)且不合理。

（三）內(nèi)部審計(jì)很難獨(dú)立，信息化程度比較低。在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的過程中內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著十分重要的位置，管理水平比較高的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以有效地防范財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。與第三方審計(jì)進(jìn)行對比，審計(jì)與被審計(jì)的機(jī)構(gòu)都是屬于相同的一方，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作人員存在著不獨(dú)立的情況。與此同時(shí)，他們的專業(yè)能力不過關(guān)，很難對集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的審計(jì)工作進(jìn)行全面的掌握。公司的內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化，使得部門出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置的情況，導(dǎo)致了工作成效比較低，出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部并沒有建立一致性的信息系統(tǒng)，很難讓集團(tuán)財(cái)務(wù)公司和子公司之間進(jìn)行信息的共享，使得信息的傳遞并不全面與及時(shí)，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷問題。一方面使得公司整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率出現(xiàn)降低的現(xiàn)象，使得資金出現(xiàn)停滯的情況；另一方面沒有辦法把公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)有效的反饋，提升了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制問題分析

現(xiàn)階段，在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的過程中存在著諸多的問題，針對這些問題進(jìn)行原因分析，其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上，不能依照內(nèi)部控制進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司要想對自身內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效的規(guī)范，財(cái)政部門以及銀監(jiān)會等應(yīng)該為公司建立完善的內(nèi)部控制框架進(jìn)行引導(dǎo)。與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，便能夠發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司沒有樹立完善的整個(gè)過程控制的觀念，在制定的過程中也沒有辦法對內(nèi)控的原則進(jìn)行貫徹，沒有秉持著制衡的原則，導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制與監(jiān)督無法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，缺少良好的內(nèi)部環(huán)境，使得風(fēng)險(xiǎn)評估被淡化，其內(nèi)部控制沒有被落實(shí)到位，甚至是某些集團(tuán)財(cái)務(wù)公司沒有建設(shè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度。

（二）在內(nèi)部控制理念上，無法形成整體性的風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)知。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在內(nèi)部控制觀念方面無法形成整體性的風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)知，其風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)知較為淺薄，造成其內(nèi)部控制出現(xiàn)了失效的情況，缺少對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的專門部門，也沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，沒有辦法依照市場波動的情況以及金融市場的實(shí)際情況，應(yīng)該對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的應(yīng)對以及掌握。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對整體內(nèi)部控制制度的理解存在著一定的片面性，把其內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)歸納到內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)部門中，無法有效地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（三）沒有有效地在內(nèi)部控制執(zhí)行中落實(shí)相關(guān)措施以及監(jiān)督監(jiān)管。現(xiàn)如今，集團(tuán)難以有效地推行內(nèi)部控制最主要的原因之一就是其在內(nèi)控的觀念以及制度上有著相應(yīng)的缺陷和不足，這也就導(dǎo)致了很多設(shè)計(jì)是科學(xué)合理并且切實(shí)有效的，但是這些制度卻沒有得到切實(shí)有效的落實(shí)，這種情況也就導(dǎo)致了會計(jì)控制以及內(nèi)部管理控制沒有有效融合的情況出現(xiàn)，從而導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)保全以及預(yù)算控制也難以有效的完成，甚至事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制和事后的監(jiān)督總結(jié)出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象，這也就導(dǎo)致了內(nèi)部控制難以有效地發(fā)揮出其作用。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制措施

現(xiàn)階段，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在內(nèi)部控制方面應(yīng)該采取相應(yīng)的解決措施。

（一）改善內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)，保證集團(tuán)內(nèi)控有效性。要想讓集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制得到有效的改善一定要從根源入手，對集團(tuán)的治理模式以及結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的情況，調(diào)整相應(yīng)的利益沖突降低代理帶來的影響。而且集團(tuán)還應(yīng)該從全局的角度進(jìn)行考慮，根據(jù)自身的發(fā)展情況適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行放權(quán)管理，讓財(cái)務(wù)公司可以更靈活地運(yùn)用資金，有效發(fā)揮出其專業(yè)作用。另外，還應(yīng)注意建立一個(gè)公平公正公開的人才選拔制度，讓更多人才走進(jìn)自己的懷抱之中。

（二）提升對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理會讓整個(gè)集團(tuán)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)都受到重要的影響，所以集團(tuán)內(nèi)部所有相關(guān)工作人員對風(fēng)險(xiǎn)管理工作都必須重視起來，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作。而要想有效地完成這項(xiàng)工作，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司一是根據(jù)自身的實(shí)際情況做好包括風(fēng)險(xiǎn)識別等內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理工作體系；二是對自身內(nèi)部相對來講已經(jīng)落后于時(shí)代的審計(jì)理念進(jìn)行更新；三是公司所有的管理人員對于風(fēng)險(xiǎn)管理必須有足夠的重視，通過以身作則的方式讓員工也建立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，這樣才可以更有效地完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理工作。

（三）利用內(nèi)控的方式進(jìn)行績效評估和考核的完善工作。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，靈活開展相應(yīng)的內(nèi)控工作。特別是應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)公司與子公司以及母公司之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)籌工作，建設(shè)一個(gè)最優(yōu)秀良好的內(nèi)審工作部門，這樣才可以促進(jìn)審計(jì)工作獨(dú)立進(jìn)行。另外，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司還應(yīng)該以此為基礎(chǔ)健全完善相應(yīng)的績效考核方式，進(jìn)行考核指標(biāo)的量化，并根據(jù)財(cái)務(wù)公司特點(diǎn)，跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，進(jìn)行相應(yīng)金融市場的資本創(chuàng)新，將分配、融資以及投資部門區(qū)分開來，合理地建立一個(gè)最符合實(shí)際情況的績效考核評估指標(biāo)。并以此為基礎(chǔ)建立相應(yīng)的獎勵(lì)制度，這樣才可以讓員工更加積極主動地投入到工作中去。

四、結(jié)語

總而言之，隨著時(shí)代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，企業(yè)的經(jīng)營范圍以及經(jīng)營規(guī)模也在不斷地增加，這也就要求集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部必須有更加優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)抵抗以及資金管理的能力。而且銀監(jiān)會更是設(shè)置了嚴(yán)格的文件要求所有的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司都必須根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行設(shè)立、運(yùn)營和退出等操作，這樣才可以讓金融市場保持更加優(yōu)秀的活力以及更加穩(wěn)定的市場秩序。所以，我們國家的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合自身存在的缺陷和不足之處，進(jìn)行各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的健全完善，這樣才可以使集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效的下降緩解，更好地應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)問題，讓自身更穩(wěn)定快速的發(fā)展。

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