企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制

張炳彥

摘要：自從我國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度就越來(lái)越快，人們的生活水平也顯著提高，帶動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的繁榮發(fā)展。但是與此同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，光其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，更是給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)很多挑戰(zhàn)。當(dāng)前世界各國(guó)的企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部控制都極為重視，而內(nèi)部控制確實(shí)對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著重要的作用。所以本文就針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行探討，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

自從進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)都發(fā)生了巨大的變化，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐漸加快，我國(guó)企業(yè)在該過(guò)程中也獲得了巨大的發(fā)展機(jī)遇，發(fā)展速度加快，但同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中面臨更多的挑戰(zhàn)。在企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部控制工作是其中的重要工作內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部控制，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供良好的防護(hù)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，所以在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行研究。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的影晌

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制環(huán)境是其中最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制環(huán)境直接影響著內(nèi)部控制工作的效用，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也有著重要的影響。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，其內(nèi)部控制環(huán)境都存在著很多問(wèn)題，雖然企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置比較完善，可是在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)的工作人員和管理人員并無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，其職能根本得不到有效的發(fā)揮，董事會(huì)等高層地位的超然性，嚴(yán)重抑制了企業(yè)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致很多貪污腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)，這反而加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可是當(dāng)前很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行足夠的重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，也沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力也得不到提升，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較低。

（三）控制活動(dòng)的影響

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有著直接的作用，而內(nèi)部控制活動(dòng)的應(yīng)用，也直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率和質(zhì)量，所以在當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，通常會(huì)通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？墒钱?dāng)前很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，很多企業(yè)為了省事，會(huì)忽略業(yè)務(wù)的審查環(huán)節(jié)，使得業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督的影響

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部監(jiān)督的作用是十分重要的，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，能夠保證內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率?？墒悄壳昂芏嗥髽I(yè)在內(nèi)部控制工作中，并沒(méi)有充分發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用，內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)十分薄弱，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和部門(mén)并沒(méi)有在其中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，工作人員在監(jiān)督的過(guò)程中，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊的情況，使得監(jiān)督工作的獨(dú)立性和公平性喪失，最終并無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)在企業(yè)想要有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要先構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行完善，并加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，從而保證內(nèi)部控制機(jī)制能夠發(fā)揮作用。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與企業(yè)氛圍，會(huì)對(duì)企業(yè)員工產(chǎn)生間接影響，所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須要對(duì)員工加強(qiáng)道德建設(shè)，提高員工的思想道德水平和職業(yè)道德素質(zhì)，向員工進(jìn)行企業(yè)文化宜傳，使員工將個(gè)人發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展相結(jié)合，促進(jìn)員工個(gè)人價(jià)值和社會(huì)價(jià)值的體現(xiàn)。另外，企業(yè)的管理層在該過(guò)程中的作用是十分突出的，所以企業(yè)管理層必須要塑造良好的自我形象，要用自身的道德素質(zhì)，為員工樹(shù)立模范榜樣，發(fā)揮出表率作用，使員工在工作的過(guò)程中，都能夠堅(jiān)持正確的道德觀念，提高工作的責(zé)任感和積極性，從而保證內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作中，一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠有效提高控制工作的效率和質(zhì)量，所以現(xiàn)在企業(yè)必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)防線，向企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、各管理層以及員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)宜傳教育，使企業(yè)上下全員共同參與進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范工作中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)并采取相應(yīng)的防范措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作

內(nèi)部控制工作直接影響著內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)行，也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率和質(zhì)量，所以企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，必須要開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)，將企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)不同的層次和部門(mén)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制流程和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施提供保障，所以企業(yè)需要建立起內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由相關(guān)的工作人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)制度進(jìn)行審核，檢查制度的完善性，另外還要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

自從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立健全之后，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中就面臨著更加復(fù)雜的環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，使企業(yè)面臨著極大的生存壓力，內(nèi)部控制機(jī)制作為一種重要的控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，可以加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的研究，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊茂東.基于內(nèi)部控制的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（20）：217+342.

[2]劉曄.新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（03）：240.

[3]閆付軍.淺談基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商貿(mào)，2014（15）：110+119.