企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及解決策略

胡彩橋

摘要：當(dāng)前社會(huì)是一個(gè)多元化的社會(huì)，社會(huì)的不斷發(fā)展使得中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也快速提升，這也產(chǎn)生了這樣一種現(xiàn)象，要求一個(gè)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，這樣才有助于企業(yè)的不斷壯大，與此同時(shí)，內(nèi)部和外部環(huán)境的要求和制約也成為了內(nèi)部審計(jì)健康快速發(fā)展的前提條件和必要的土壤。此外，對(duì)于整個(gè)的一個(gè)審計(jì)框架來說也是需要重新做出調(diào)整。做出新的構(gòu)建，業(yè)務(wù)范圍也有所擴(kuò)大，這一系列的改變使得內(nèi)部審計(jì)成為了人們關(guān)注的一個(gè)新的熱點(diǎn)問題，也正是應(yīng)為它成為了一個(gè)熱點(diǎn)問題，給內(nèi)部審計(jì)增加了風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)審；解決對(duì)策；案例分析

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義要了解到內(nèi)部審計(jì)專指企業(yè)通過設(shè)立一些相關(guān)的部門或者機(jī)構(gòu)，通過這些機(jī)構(gòu)監(jiān)督一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和它的合法性。除了具有監(jiān)督的功能之外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，還有內(nèi)部控制和咨詢服務(wù)等其他的功能。它常常是用來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題提出自己的解決方案，在第一時(shí)間化解風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)做到為整個(gè)企業(yè)的健康持久性發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。所以，站在一個(gè)企業(yè)家的角度上來說，要想自己的企業(yè)能夠有一個(gè)好的發(fā)展前景，一個(gè)美好的未來，就必須重視審計(jì)這一環(huán)節(jié)，真正的重視內(nèi)部審計(jì)工作。

一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

首先要明確的是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，它是用來確保一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全，給一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)政策提供一些可行的方案和策略。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說，它的前提工作有三點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，一個(gè)很完整的制度以及整體素質(zhì)全面的工作人員。對(duì)于如何實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作也有兩點(diǎn)要求，其一是要做到對(duì)整個(gè)審計(jì)過程嚴(yán)格要求，確保過程中不會(huì)出現(xiàn)問題；其二是對(duì)于審計(jì)的質(zhì)量的把控，保證質(zhì)量的合格。就目前我國(guó)整體的審計(jì)情況來說，很多公司企業(yè)特別是上市公司都會(huì)存在這樣一個(gè)問題和現(xiàn)象：管理體制不合理，內(nèi)部的設(shè)置不合理，周圍環(huán)境的制約，不明確自己的工作目標(biāo)，工作人員的素質(zhì)不夠或?qū)I(yè)能力不均衡等一系列問題；雖然在一些大型中央企業(yè)中問題不顯著，但也常見有“六重六輕”現(xiàn)象，即重審計(jì)輕整改、重事后審計(jì)輕事前事中防范、重審計(jì)項(xiàng)目輕內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理、重主營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控輕非主營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、重上級(jí)審計(jì)檢查輕自查自糾、重總部審計(jì)職能建設(shè)輕區(qū)域/城市審計(jì)職能建設(shè)；故屢審屢犯、屢巡屢犯、邊查邊犯、邊改邊犯的現(xiàn)象非常普遍。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題

社會(huì)的快速發(fā)展使得國(guó)家各個(gè)層面都有了一定的提升，這也促使了我國(guó)法律體系的日益健全和完善，這也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在政府審計(jì)部門的帶領(lǐng)下內(nèi)部審計(jì)得到了一定的發(fā)展，但是由于發(fā)展速度比較慢，不能夠很好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的控制要求，再就會(huì)導(dǎo)致一些不可避免的問題產(chǎn)生，主要問題可以概括為以下五點(diǎn)：

（一）企業(yè)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度欠缺

一個(gè)企業(yè)的管理者不能夠正確了解內(nèi)部審計(jì)，缺乏一個(gè)系統(tǒng)的全面的認(rèn)識(shí)，單純的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)專門找茬，專門挑刺的部門，它會(huì)妨礙一個(gè)企業(yè)的整體發(fā)展，不利于管理者直接有效的行駛自己的管理權(quán)，這也使得他們不認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立比較隨意。與此同時(shí)，有些領(lǐng)導(dǎo)者本身的能力也是有限的，對(duì)于自身的管理存在著不少的問題，而且這些人往往還意識(shí)不到自己的問題所在，做不到自我反省和審核，這也使得整個(gè)公司都缺乏自我反省的精神。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)低不滿足管理的要求

首先一點(diǎn)，對(duì)于生活中的多個(gè)領(lǐng)域都會(huì)有內(nèi)部審計(jì)的參與，例如經(jīng)濟(jì)，計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最需要的是綜合性的人才，但現(xiàn)實(shí)是絕大多數(shù)的企業(yè)都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)派人員去從事一個(gè)公司的審計(jì)工作，由于這部分人員大部分的知識(shí)體系都是關(guān)于財(cái)務(wù)的，就使得他們對(duì)審計(jì)的認(rèn)知僅限于財(cái)務(wù)方面，限制他們了對(duì)于審計(jì)的整體把握，知識(shí)面的局限性注定了這部分工作者不能夠很好地勝任審計(jì)的職務(wù)。其次，內(nèi)部審計(jì)中的技術(shù)含量很高，不是隨便一個(gè)人就可以勝任的，它所包含的知識(shí)面十分廣泛，設(shè)計(jì)的行業(yè)也各不相同，這就注定了從事這項(xiàng)工作的人對(duì)于不同的領(lǐng)域都要有一定的了解。此外，審計(jì)工作的從事人員還要有豐厚的經(jīng)驗(yàn)，這次能夠保證在遇到緊急、突發(fā)狀況或者海量信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩選時(shí)，他們能夠在第一時(shí)間用自己的經(jīng)驗(yàn)最快速度的作出反應(yīng)并制定出合理的方案。最后，要求從事審計(jì)這項(xiàng)工作的人員還要有著很好地學(xué)習(xí)能力，能夠很快的掌握一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)流程。但是現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作者缺乏經(jīng)驗(yàn)，也缺乏相應(yīng)的學(xué)習(xí)能力，再加審計(jì)工作任務(wù)重、時(shí)間緊、壓力大，審計(jì)人員在各單位的流失嚴(yán)重，招聘不及時(shí)，這和企業(yè)不夠重視內(nèi)部審計(jì)有著一定的關(guān)系。這便要求企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的重視程度。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般都是由企業(yè)自己設(shè)立的，它屬于內(nèi)部機(jī)構(gòu)的一小部分。大多數(shù)情況下，從事這項(xiàng)工作的人員都是上級(jí)直接指派任命的。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)所得也是企業(yè)管理者直接批準(zhǔn)獲得。這也從側(cè)面反映了這樣一個(gè)問題，這個(gè)機(jī)構(gòu)通常都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者直接管理，缺乏一定的獨(dú)立性。對(duì)于一個(gè)商人來說，他們最在乎的就是自己的利益，任何有損利益的行為都是不可取的，哪怕是審計(jì)人員提出的建議。此外，審計(jì)人員也會(huì)時(shí)刻考慮自己提出的意見是否符合領(lǐng)導(dǎo)者的想法，是否符合領(lǐng)導(dǎo)者的利益，這也會(huì)造成審計(jì)結(jié)果一味地迎合領(lǐng)導(dǎo)者的口味，而失去了原本的準(zhǔn)確性和公正性。

（四）內(nèi)部審計(jì)范圍有限

按照前面所提到的，大部分從事審計(jì)工作的人員都是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門調(diào)派的，再加上企業(yè)管理者本身對(duì)審計(jì)的不重視，就會(huì)造成一個(gè)企業(yè)的審計(jì)工作局限在財(cái)務(wù)這一個(gè)方面，導(dǎo)致審計(jì)范圍太窄。這個(gè)行為不利于一個(gè)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，這么做必將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生或多或少的問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)數(shù)據(jù)整理技術(shù)和方法陳舊

“互聯(lián)網(wǎng)+”、“數(shù)字化”、“智能化”等信息化發(fā)展的新標(biāo)志已影響我們的生活世界，大部分從事審計(jì)仍停留在原始的手工技術(shù)層次，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了現(xiàn)實(shí)的需要，無法從海量數(shù)據(jù)中獲取有效信息，甚至企業(yè)都未認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)審計(jì)的意義和價(jià)值，這必導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)質(zhì)量差、效率低，數(shù)據(jù)整理分析不連續(xù)和非完整性。

三、解決企業(yè)內(nèi)審問題的舉措

如果不能夠合理有效的開展審計(jì)工作，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在未來的發(fā)展過程中出現(xiàn)很多不可避免的問題。因此，我建議從以下四個(gè)方面來改善現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。

（一）領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)時(shí)更新觀念

根據(jù)前面所提到的由于企業(yè)管理者的不重視使得審計(jì)機(jī)構(gòu)的很多職能都沒能發(fā)揮出來。如果我們想要充分發(fā)揮審計(jì)部門的職責(zé)，就要從一個(gè)企業(yè)的管理者入手，第一步就是要改變管理者對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的態(tài)度，讓管理者從多方面了解認(rèn)識(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，意識(shí)到這個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)立的重要性，只有充分的認(rèn)識(shí)到審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，才會(huì)提升對(duì)它的重視。與此同時(shí)，也會(huì)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，解決內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行不力的問題。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)管理者改變了自己對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)之后，要做到對(duì)審計(jì)部門的整體修改。第一步，對(duì)于那些能力不足，素質(zhì)不夠的工作人員進(jìn)行一個(gè)整體的培訓(xùn)，定期對(duì)他們進(jìn)行考核，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。第二步，引進(jìn)更多有能力有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)工作者，為企業(yè)的審計(jì)部門注入新鮮的血液。

（三）建設(shè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

傳統(tǒng)的審計(jì)結(jié)果大多數(shù)都會(huì)受到管理者的意見影響，使得結(jié)果本身缺乏準(zhǔn)確性和公正性，因此要結(jié)束這種現(xiàn)象。管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，審計(jì)部門要選出一個(gè)大家都信服的負(fù)責(zé)人，獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)著審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，同時(shí)，提升內(nèi)審人員在總部/區(qū)域/城市公司中的地位，提升獨(dú)立性和權(quán)威性，最終使審計(jì)結(jié)果公正準(zhǔn)確，獨(dú)立性得到保障。

（四）擴(kuò)展企業(yè)內(nèi)審的范圍

現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是針對(duì)財(cái)務(wù)部門的，范圍很單一，所以要加大范圍。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合法性只是內(nèi)部審計(jì)的一方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)參與力度，逐步對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，為企業(yè)評(píng)定收益。

（五）建設(shè)企業(yè)內(nèi)審的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員主要通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)下載數(shù)據(jù)或工作底稿整理數(shù)據(jù)，這種模式一方面無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的連續(xù)性分析，另一方面無法實(shí)現(xiàn)整體信息的分析，為了實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的封閉運(yùn)行、連續(xù)加載、科學(xué)分析、實(shí)時(shí)應(yīng)用，企業(yè)需開發(fā)建設(shè)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

四、結(jié)語

就此篇文章的分析，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是很重要的，它會(huì)影響一個(gè)企業(yè)整體進(jìn)程。審計(jì)部門會(huì)為企業(yè)評(píng)定收益，也會(huì)為企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提供一些可行性的方案，這樣一來可以保障企業(yè)長(zhǎng)久的運(yùn)作。除此之外，還要培養(yǎng)更多的復(fù)合型性人才，提升審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部的整體地位。