新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計風險成因與防范措施①

陳仕萍

摘 要：本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部審計風險的涵義，然后針對企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因進行分析，在此基礎(chǔ)上，提出了新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計風險積極有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計 審計風險 防范措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（a）-113-02

1 企業(yè)內(nèi)部審計風險的涵義

隨著信息技術(shù)的高度應用，網(wǎng)絡的普及與推廣，市場經(jīng)濟的深度融合，生產(chǎn)工具的智能化，競爭空前激烈，這對當代企業(yè)發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)。國際國內(nèi)環(huán)境的變化隱藏著各種風險，隨著變得越來越復雜的企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系和外部市場，企業(yè)的經(jīng)營風險也越來越大，從而在企業(yè)管理中企業(yè)風險管理也越來越重要。企業(yè)的承受部門和風險管理監(jiān)督部門進行有效的分離，是使企業(yè)健康發(fā)展而進行企業(yè)風險管理的一項非常重要的原則。新形勢下，企業(yè)的內(nèi)部審計逐漸擔負起企業(yè)風險管理與監(jiān)督的職責。

內(nèi)部審計風險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施企業(yè)內(nèi)部審計時由于給出的審計結(jié)論不準確或者錯誤，給審計對象和與之相關(guān)方面造成遭受損失或損害，并致使內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員承擔相應責任的可能性。企業(yè)必須及時識別企業(yè)的內(nèi)部審計風險，采取有針對性的防范措施，才能保證企業(yè)健康并且安全地經(jīng)營。

2 企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因分析

2.1 客觀因素

企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因包括客觀因素與主觀因素兩個方面。體系結(jié)構(gòu)問題、規(guī)章制度問題和微觀環(huán)境問題是內(nèi)部審計風險主要的客觀因素。體系結(jié)構(gòu)問題一是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立特征具有一定局限性。獨立性是審計的靈魂，但不少企業(yè)將內(nèi)部審計崗位設(shè)置在財務部門下，從而導致一定的審計風險。二是內(nèi)部審計機構(gòu)崗位設(shè)置存在問題，崗位職責不明確，缺乏合理的分工。

內(nèi)部審計的規(guī)章制度問題主要體現(xiàn)在制度執(zhí)行方面，目前，我國不少企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部審計的標準化制度，但在內(nèi)部審計制度的落實上存在問題。微觀環(huán)境問題是指企業(yè)內(nèi)部審計工作的氛圍，由于被審計部門對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸情緒，不積極配合內(nèi)部審計工作的開展，從而障礙了內(nèi)部審計工作的順利進行。

2.2 主觀因素

內(nèi)部審計人員素質(zhì)、內(nèi)部審計方式和方法是企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的主觀因素。內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量是由內(nèi)部審計人員素質(zhì)決定的，內(nèi)部審計人員需要有較高的專業(yè)知識和能力，還需要有較好的審計意識、謹慎的職業(yè)素養(yǎng)。但目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)有待提高，一方面不少內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不強，不能勝任內(nèi)部審計的相關(guān)工作，從而導致內(nèi)部審計效率和質(zhì)量不高；另一方面不少企業(yè)的內(nèi)部審計人員缺乏應有的審計意識，對內(nèi)部審計工作不能謹慎對待，從而導致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)偏差。

影響內(nèi)部審計方式和方法的因素有被審計單位的實際情況和具體條件、內(nèi)部審計的目的、審計環(huán)境等，內(nèi)部審計所采用的審計方式和方法應當是多樣的，但我國目前多數(shù)企業(yè)采用的內(nèi)部審計方式和方法具有一定局限性，傳統(tǒng)審計方式多采用手工方式，手工方式審計工作量大，審計效率低、成本高，很容易產(chǎn)生內(nèi)部審計風險，偏離審計的目的和要求。

3 新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范措施

3.1 增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

由于獨立性是審計的靈魂，為了預防審計風險，首先必須確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性?？梢詮囊韵聨讉€方面增強企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性：第一，確保內(nèi)部審計組織機構(gòu)的獨立，將審計職能從財務部門獨立出來，內(nèi)部審計部門由企業(yè)最高管理層監(jiān)管；第二，確保內(nèi)部審計業(yè)務上的獨立，保持內(nèi)部審計形式上的獨立，企業(yè)內(nèi)部審計工作不受制于任何部門或者個人；第三，確保內(nèi)部審計工作人員的獨立，從事內(nèi)部審計工作的人員不參與企業(yè)內(nèi)部的任何經(jīng)濟活動，以防由于經(jīng)濟利益關(guān)系或自我評價影響了內(nèi)部審計的獨立性。

3.2 改革企業(yè)內(nèi)部審計的方式

第一，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理行為，對企業(yè)的重要經(jīng)濟行為進行全過程審計監(jiān)控，構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，更好地發(fā)揮審計的服務、監(jiān)督、咨詢等職能；第二，對企業(yè)資金流進行重點監(jiān)督，尤其是支出資金的審查，在收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上作出合理的審計評價；第三，根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點和企業(yè)自身特點，調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計方式和方法，探索與企業(yè)自身和市場相符合的輔助審計。

3.3 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的方法

新形勢下，隨著企業(yè)管理環(huán)境越來越復雜，風險的隱蔽性也越來越強，為了使防范企業(yè)內(nèi)部審計風險的措施更加科學、可操作，更具有效性，迫切需要創(chuàng)新和改進內(nèi)部審計的方法。創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法可以從以下幾個方面進行：一是廣泛宣傳內(nèi)部審計不僅有制約性作用還具有促進性作用。內(nèi)部審計通過審查取證揭示差錯和弊端，可以保護企業(yè)財產(chǎn)安全，堵塞漏洞，防止損失，還可以通過揭示經(jīng)濟管理中的問題和管理制度上的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；二是充分利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術(shù)，拓寬企業(yè)審計證據(jù)收集的渠道，比如通過建立內(nèi)部審計網(wǎng)站、開設(shè)內(nèi)部審計微信公眾號等方式搭建并完善企業(yè)內(nèi)部審計信息交流平臺；三是進行模擬審計，根據(jù)測評的審計結(jié)果，作出合理性判斷，然后及時提前整改，解決企業(yè)存在的問題。

3.4 提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守審計準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范，并保持應有的職業(yè)謹慎。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，第一，可以對新引進的內(nèi)部審計人員進行相應的應聘測試，確保其具有專業(yè)勝任能力；第二，為確保最大化的使用資源，對審計工作進行科學的分工；第三，建立符合企業(yè)實際的內(nèi)部審計制度，并定期對所有相關(guān)的工作人員進行考察，同時，對積極主動在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成內(nèi)部審計工作任務的人員進行獎勵，從而提高內(nèi)部審計人員工作積極性；第四，通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，加大企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓力度，豐富培訓內(nèi)容，同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員也要與不同企業(yè)進行業(yè)務交流，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

4 結(jié)語

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的有效性和適用性，企業(yè)內(nèi)部審計工作需要運用系統(tǒng)和科學的方式展開。綜上所述，增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性、改革企業(yè)內(nèi)部審計的方式、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的方法和提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，才能從根本上降低企業(yè)的內(nèi)部審計風險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

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①基金項目：獲北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院科研基金資助（BGZYKY201832Z）。