企業(yè)固定資產管理中內部控制審計的運用分析

李紅良

摘 要：在企業(yè)管理中固定資產的管理是一向很平常的工作，它有著讓企業(yè)可以正常運行以及更好發(fā)展的作用。企業(yè)若想更好地將固定資產進行約束和管理，內部控制審計是其中主要的一種方式，它有著很重要的意義，起著很重要的作用，適用企業(yè)可以對固定資產進行更好管理的一種程序。因此，本文對固定資產管理中內部審計方式的運用，作出了詳細分析。

關鍵詞：固定資產管理 內部控制 審計 經濟效益

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（a）-096-02

市場經濟是否可以提高，企業(yè)是否可以正常的運轉，外家企業(yè)是否可以穩(wěn)定順利的發(fā)展，固定資產的管理是十分重要的基礎。想要將固定資產做最好的管理，那么內部控制審計就是其中重要的一個環(huán)節(jié)，因此有效地實施內部審計環(huán)節(jié)對發(fā)展企業(yè)來說，是十分重要的。而目前內部審計這項工作出現(xiàn)了一些問題，只要將這些問題一一破解。

1 固定資產管理的現(xiàn)狀

1.1 對于固定資產預算和核算方面出現(xiàn)的問題

企業(yè)在對固定資產進行購置時，沒有辦法對整體進行預算導致對固定資產的采購工作做的不完整。企業(yè)的經濟效益，對采購時的成本比較看重，但是對全面的預算有所忽略，這也導致了部分企業(yè)在對財務管理的時候，對財務管理的力度沒有加大，沒有做到對成本的嚴格控制和管理。導致固定資產不能更好地發(fā)揮作用。同時也對內部控制審計的監(jiān)督不夠強硬導致采購和管理兩個環(huán)節(jié)脫軌，不利于企業(yè)的發(fā)展。其次，在核算方面，也出現(xiàn)了不同的問題，會計核算的目的就是為了更好地對固定資產進行工作，但是事實上會計核算沒有充分地發(fā)揮它的作用是核算信息出現(xiàn)紕漏或者是虛假，導致了賬單記錄和固定資產不符合的現(xiàn)象。

1.2 內部控制審計部在執(zhí)行方面出現(xiàn)的問題

在對固定資產進行管理的時候，一大部分的企業(yè)由于對購置的重視，而導致忽略了管理，出現(xiàn)了許多問題，由于對固定資產的管理清算，驗收等方面存在著不合理，也讓固定資產雖有賬單顯示，卻在實際情況下無法正常運行甚至報廢卻沒有賬單統(tǒng)計。找這些問題出現(xiàn)的原因就是內部審計的執(zhí)行力度不夠，有些企業(yè)只注重速度使得浪費資源，讓腐敗的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

1.3 對固定資產如何處置的問題

按照規(guī)定對固定資產的處置是需要向主管部門通報的，并且還要進行申請以及審批等手續(xù)，只有這樣才能讓各部門之間分工明確，使固定資產避免浪費，或者是出現(xiàn)損失的狀況，然而在對固定資產的處置方面，購置取得或者是轉讓出售銷售的都是需要對其責任進行明確的。這種責任是每一個部門的相關人員都具有的，一旦出現(xiàn)問題就可以對企業(yè)相關人員進行責任上追究，而且部門工作人員都是一種相互制約和相互一幅監(jiān)督的關系。并且在處理固定資產的時候，要有相關的專業(yè)人員進行記錄和整理，并且對固定資產的統(tǒng)計工作做到位，對腐敗以及貪污的現(xiàn)象盡量避免。

1.4 企業(yè)在固定資產管理模式方面過于單一的問題

現(xiàn)在的企業(yè)在管理模式方面，過于單一，并且管理其力度不夠，導致管理形式片面的問題。固定資產管理人員的不專業(yè)，有許多的財務部門人兼固定資產管理者，讓固定資產的管理受財務負責人的主觀臆想，出現(xiàn)管理不夠的現(xiàn)象，并且一人不能兼兩用財務負責人會導致管理出現(xiàn)疏漏，導致財產的流失，或者不明確，對財產統(tǒng)計的不清晰，并且使管理出現(xiàn)混亂等現(xiàn)象。而當今財務負責人倒將固定資產進行管理，是非常普遍的現(xiàn)象也是讓固定資產管理出現(xiàn)問題的典型現(xiàn)象。

2 針對以上問題固定資產管理中心內部審計方面的運用

目前我國的企業(yè)，為了長遠的發(fā)展，就要將固定資產的管理工作做得更加嚴格，將工作做得更好，就是要通過科學有效的方式進行。而企業(yè)內部就要建立更好的審級制度，使制度變得更加規(guī)范，科學以及合理。而企業(yè)的管理層就要加強對固定資產管理的認知，將企業(yè)的固定資產管理，進行正確的引導，并認識其重要性。只有這樣，才能讓企業(yè)的固定資產管理和內部控制審計制度相結合，達到更有效的運營讓企業(yè)的工作開展更加順利。

2.1 將內部控制審計范圍作為固定資產管理的渠道

想要將固定資產的管理變得更加高效率，就應該將相關責任人進行明確。不可以讓一個人撿兩只財務人員或其他人員兼職固定資產管理人員這種現(xiàn)象是不允許出現(xiàn)的，并且責任管理有多個細節(jié)都應將其進行分解，對每個環(huán)節(jié)進行更加嚴格的管理。那么就要對固定資產分為采購記錄、維修保管、報廢處置等各個環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)都應該設立相應的負責人，加強負責人的意識。并且對這項工作分出三方面工作并且也應分離出相應的文件和記錄。這樣才可以避免讓固定資產出現(xiàn)責任追償不清楚，或者結果出現(xiàn)偏差或者是紕漏、虛假等情況。管理者也就會盡量少的出現(xiàn)欺詐等貪污現(xiàn)象，因此，企業(yè)的固定資產從資產購置一直到最后的流失報廢，都應該在相應的機構或組織下進行操作，并且相關審批人員也要根據規(guī)定好的制度在規(guī)范下，對固定資產的業(yè)務處理進行，另外，若是已經對固定資產確定要處置，就要按照他的意見對固定資產進行處置，這一點是要確保的，是可以有效地讓事業(yè)單位固定資產受到損傷，或者是浪費等。

2.2 運用內容控制審計規(guī)范，固定資產預算編制

對企業(yè)固定資產的運算方面編制有兩個方面需要注意：一個方面是要對政府采購的預算和同級的財政部門的現(xiàn)狀要進行有效結合；第二個方面是企業(yè)的預算編制與企業(yè)內部的財務部門的年度預算編制的結合要注意，在一定的期限內，可以讓固定資產從決定一直到購買的預算，都是符合法律規(guī)范以及規(guī)定，并且是有科學性和合理性的。而企業(yè)經常會在固定資產的投資預算方面難以控制，就要通過專業(yè)人士的建議進行采納，并且對具有一定的資質的中介結構的決策進行采納，并且給出相應的采購計劃企業(yè)要在有關部門的審核之下，對這些計劃進行實施。

而企業(yè)在固定資產管理工作中，也要對固定資產的盤點進行落實，并且要將其工作能力進行加長。部分企業(yè)的固定資產較為龐大，那么該企業(yè)就要對固定資產按月按季度，或者是按年進行盤點，并且要不定時期的進行抽查，以至于可以更好地管理和控制固定資產。在盤點中，若是出現(xiàn)問題，也要對應問題進行維護使得固定資產可以更高效率的，最大利益的進行運用，避免一些浪費現(xiàn)象出現(xiàn)。在對固定資產進行盤點后，也要將盤點記錄做成文件，進行存檔方便于日后更好地將固定資產工作的盤點進行下去，也為日后的工作提供了許多更好的有效意見和措施。

2.3 運用內部控制審計法對固定資產進行處置

企業(yè)固定資產的處置是分為資金的轉入出售，報銷以及轉出流轉等方面都要進行有效的審批。若是企業(yè)對固定資產初期的采購，采用了獨立的對單位或個人投資進行，那么在對資產進行處置的時候，就要所有的相應部門，使用部門同第三方部門的工作人員共同進行處置。并且在固定資產進行處置的時候，企業(yè)內部控制審計機構也要對該工作的程序和報批內容都要進行審查，都必須要符合規(guī)定和程序要先審批后處置，將此原則貫徹落實到底。并且對固定資產處置的方式和價格都要有效的進行控制和管理，處置的行為等都是內部控制審計工作人員到工作內容，只有這樣才可以避免固定資產的處置，對國有財產產生影響。

若是想讓內部控制審計的工作做得更加順利，開展更加科學合理，那么企業(yè)在內部審計工作中，就是具有自主和獨立的身份，這樣才能讓內部審計在工作中就具有相應的獨立性，并且讓計劃與實施高效合一，內部的工作人員也要針對固定資產的控制和實施工作進行問題分析和管理控制。資產在部分環(huán)節(jié)是相應薄弱的，對該環(huán)節(jié)就要加大投資，并且對固定資產的處置也會出現(xiàn)一些不完善的地方，要對其提出更好的建議并且實施。最重要的就是加強監(jiān)督管理的工作，將監(jiān)督管理力度加大才能夠起到避免舞弊的作用。

2.4 對預算編制審批程序力度加重

所有的事業(yè)單位中行政事業(yè)單位固定資產的購買以及使用，其資金來源都是政府財政撥款。若是想有效的避免在對資產購置時出現(xiàn)一些意外情況例如預算執(zhí)行不當，力度不夠等情況，就要在固定資產采購預算的年度編制時有效的將政府的采購預算和事業(yè)單位對資金要求與自身發(fā)展相結合，讓固定資產的購置具有一定的科學性。行政事業(yè)單位在對固定資產過大的情況下進行申報投資項目時，可以請這方面的專業(yè)機構對其進行預算，并且可以讓其出示研究分析的報告，對固定資產的使用和購置進行分析，增加其可行性和必要性。并且內部工作人員也要對固定資產的預算進行合理評估，將固定資產的執(zhí)行進度進行有效的控制。有針對性地對預算和真實的差異作出分析并且檢查，減少預算編制不夠科學合理的問題，也可以有效的減少預算執(zhí)行力度給事業(yè)單位財產帶來的損失。

2.5 責任制度的建立和職責的明確分工

固定資產分工不當也會造成資產損失或者資源浪費的現(xiàn)象，為了防止該現(xiàn)象必須要將各部門的職責進行明確，也要讓各個部門之間起到相互制約的作用，因此在固定資產從取得購置一直到結束在整個過程當中對職責都要進行明確，并且讓相關部門管理人員職責得到落實。在采購，管理和處置，固定資產的這項流程當中，對責任制度的制定是要進行分離的，在流程結束之后對流程過程的記錄是要專門人員進行保管的，這樣才能保證固定資產具有保密性和安全性。同時內部審計機構和工作人員也要對固定資產的購置等作出相應的檢查監(jiān)督，并且提出建議，讓內部控制制度可以有效的得到實行。

3 結語

本文對固定資產在企業(yè)中的重要性作出了解釋，并且固定資產企業(yè)生產和非生產各個環(huán)節(jié)中起到了貫穿作用，企業(yè)對企業(yè)會投入大量的資金。因此該工作是企業(yè)最為基礎和最為重要的一項工作，如何讓企業(yè)在市場上提高競爭力更好的發(fā)展，那么在對固定資產的管理中，將內部控制審計方式進行有效的運用和投入，可以讓企業(yè)經濟效益穩(wěn)定發(fā)展，并且將資產做到最大化的利用。因此企業(yè)在對于審計工作中出現(xiàn)的問題進行分析，并對其有效解決，就可以使企業(yè)獲得更大的經濟效益。

參考文獻

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