淺談“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范辦法

徐軍亮

摘 要：根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的形勢變化，黨中央、國務(wù)院，從深化改革的總體部署出發(fā)作出營改增的重要決策，給各行各業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。在“營改增”試點(diǎn)后金融企業(yè)增加了許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，本文旨在探索“營改增”后金融企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及在實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的防范辦法。為更多的金融企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：營改增 金融業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（b）-031-02

1 金融企業(yè)營改增后存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著“營改增”稅收政策的實(shí)施，給金融企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果金融企業(yè)不能及時的預(yù)知到這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，就可能造成更加嚴(yán)重的影響。

1.1 加重企業(yè)稅負(fù)

企業(yè)的稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營業(yè)務(wù)收入的比率。簡單地說稅負(fù)就是稅收造成的負(fù)擔(dān)，在實(shí)際工作中一般說稅負(fù)率是多少，稅負(fù)率=應(yīng)繳稅金/銷售收入×100%。各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，如果是小規(guī)模納稅人一般就是指4%或6%，一般納稅人因?yàn)橛械挚?，所以稅率不固定，但在行業(yè)間有一個平均數(shù)。在國家試點(diǎn)“營改增”改革中，金融業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了增加，就導(dǎo)致金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加[1]。

1.2 對改革后稅收政策的把握不穩(wěn)

國家進(jìn)行“營改增”稅收制度的改革，本質(zhì)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)發(fā)展。但是在改革試點(diǎn)地區(qū)，企業(yè)還不能很好地把握新稅收政策的優(yōu)惠，無法獲得免稅和稅收優(yōu)惠的待遇。因此，在新的稅收政策下來之后，企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員要及時研究新的稅收政策，把握稅收政策的有利方面，爭取最大的稅收優(yōu)惠政策。

1.3 專用發(fā)票取得狀況的改變

金融企業(yè)主要是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和部分財(cái)務(wù)公司。執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等企業(yè)都屬于金融企業(yè)。在國家“營改增”之后各大金融企業(yè)的專用發(fā)票存在著進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而造成了專用發(fā)票很難獲得，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步增加[2]。

1.4 違法現(xiàn)象的出現(xiàn)

在國家進(jìn)行“營改增”稅收制度的改革之后，有些金融企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益考慮可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票的辦法來減少抵扣，減少正常繳納的稅款。這種行為已經(jīng)是觸犯法律，屬于嚴(yán)重的違法行為，自然后加大金融業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 國家監(jiān)管力度的加強(qiáng)

對于國家實(shí)施的“營改增”稅收制度的改革，國家的監(jiān)管力度進(jìn)一步加大，就給金融業(yè)的稅務(wù)管理帶來了巨大的壓力。不光進(jìn)行稅務(wù)的核對還要面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)評估，無疑給金融業(yè)帶來了新一輪稅務(wù)改革的沖擊。

2 “營改增”后在金融企業(yè)中出現(xiàn)的問題

2.1 金融企業(yè)的“營改增”進(jìn)展緩慢

金融企業(yè)是我國重要的金融及機(jī)構(gòu)，其資金的籌集主要靠在貨幣市場上發(fā)行商業(yè)票據(jù)、在資本市場上發(fā)行股票、債券，匯集的資金是用于貸放給購買耐用消費(fèi)品、修繕房屋的消費(fèi)者及小企業(yè)。金融企業(yè)分為不同的公司有銷售金融公司、消費(fèi)者金融公司及工商金融公司三類。每一種金融企業(yè)都有自己獨(dú)特的特點(diǎn)。金融業(yè)又因?yàn)樗陨淼膹?fù)雜性使得金融企業(yè)的“營改增”進(jìn)展緩慢。

2.2 理論與實(shí)踐的脫離

國家實(shí)行的“營改增”政策，有很多明文的規(guī)定，但是在實(shí)際運(yùn)用的過程中，金融業(yè)又有其獨(dú)特性，作為虛擬經(jīng)濟(jì)的存在形式，金融業(yè)的發(fā)展可以脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)而獨(dú)立的運(yùn)作，所以變化條件之多，頻率之快。在踐行增值銳的改革過程中，很多金融企業(yè)并不能完全的按照規(guī)定所要求的那樣。許多更多的試點(diǎn)和實(shí)踐來完善增值稅的改革，使其真正的幫助各行各業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展[3]。

2.3 加重金融成本

增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。但是在實(shí)際的實(shí)踐過程中，這種稅收政策會導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加，加重金融業(yè)的發(fā)展成本。

2.4 沒有參考，缺失發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

國家實(shí)行的“營改增”政策，從2012年開始”營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點(diǎn)， 其中“1”為陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)后來陸續(xù)在江西、安徽、天津等地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。在金融業(yè)的試點(diǎn)很少，所以在金融業(yè)增值稅的改革過程中，沒有參考對象，缺乏發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，就在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了很多的問題。

3 “營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范辦法

（1）金融企業(yè)要進(jìn)一步研究營改增政策?！盃I改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范，最重要的是對政策的深刻解讀，只有在全面了解政策的基礎(chǔ)上，才能落實(shí)好各項(xiàng)稅務(wù)工作，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在充分了解“營改增”政策的同時，明確好金融企業(yè)內(nèi)部人員的工作，對于稅務(wù)要嚴(yán)格要求，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行落實(shí)，成立專門的政策解讀小組，為整個金融企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)進(jìn)行管理。對于試點(diǎn)改革中出現(xiàn)的問題，也要依據(jù)政策進(jìn)行積極的糾正和整改。始終堅(jiān)持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事的企業(yè)經(jīng)營策略，從而更好的規(guī)避金融企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（2）遵循相關(guān)法律規(guī)定，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范中，金融企業(yè)要遵循相關(guān)法律規(guī)定，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)在進(jìn)行“營改增”的稅收政策時，要按照流程，不可偷稅漏輸，做違反法律規(guī)定的事，必須保證本金融企業(yè)的稅收井然有序的開展。對于發(fā)票的問題，要十分的注意，只有嚴(yán)格的按照政策行事，才能保證不會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

（3）引進(jìn)專業(yè)人員，進(jìn)行稅務(wù)管理?！盃I改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范中，需要專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對金融企業(yè)穩(wěn)定稅務(wù)改革進(jìn)行管理。專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員具有專業(yè)的稅務(wù)管理知識，可以很好的應(yīng)對國家稅務(wù)政策的改變，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益最大化。所以在金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范中，一定要引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，就金融企業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的解決和處理，并制定出詳細(xì)具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。

（4）建立金融企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系。“營改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范中，在金融企業(yè)內(nèi)部也要建立全面系統(tǒng)的金融企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系，從稅務(wù)人員到風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)都要有完備的應(yīng)對方案。在積極試點(diǎn)“營改增”政策的同時，把握企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，運(yùn)用各種優(yōu)惠的稅務(wù)政策，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)更好的發(fā)展。

（5）建立督查小組?！盃I改增”后金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范中，在金融企業(yè)內(nèi)部要建立專門的督查小組，進(jìn)行對稅務(wù)人員工作的督查，確保公司的所有稅務(wù)進(jìn)出都十分的清晰和透明。通過定期的督查，落實(shí)新的稅收政策，嚴(yán)查金融企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)稅收體系健全的發(fā)展[5]。

4 結(jié)語

國家試點(diǎn)的“營改增”政策，不僅為企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，而且還為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快服務(wù)業(yè)發(fā)展、打造服務(wù)型經(jīng)濟(jì)提供了前提。本文在分析了金融業(yè)營改增后存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)“營改增”后在金融企業(yè)中出現(xiàn)的問題，并提出了具體的防范辦法，在金融業(yè)稅務(wù)制度改革缺少參考的條件下進(jìn)行相關(guān)的研究，具有很大的理論意義和實(shí)踐意義，為以后的金融業(yè)的稅收改革提供了有利的借鑒。

參考文獻(xiàn)

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