內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略

許少東

摘 要：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要，該項(xiàng)管理效果可對(duì)其稅務(wù)籌辦工作和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量產(chǎn)生制約影響?，F(xiàn)在，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)正處于快速上升的趨勢(shì)，財(cái)稅體制逐漸完善，對(duì)稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性越來(lái)越高。本文就內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略進(jìn)行分析，簡(jiǎn)述當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其稅務(wù)管理的優(yōu)化措施，旨在為今后基于企業(yè)內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)稅務(wù)管理 要素

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）12（a）-103-02

對(duì)于基于內(nèi)控視角的企業(yè)稅務(wù)管理而言，其必須遵守國(guó)家稅務(wù)法和相關(guān)法律，在此條件下最大程度地提升其經(jīng)濟(jì)效益，合理范圍降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，并對(duì)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)實(shí)況、理財(cái)活動(dòng)和投資活動(dòng)水平等內(nèi)容實(shí)施前期預(yù)算，進(jìn)而推動(dòng)其從節(jié)約的角度上合理分配稅源，最大程度地提升其稅后利益。所以，該項(xiàng)管理對(duì)于企業(yè)的總體財(cái)政決策而言至關(guān)重要，相關(guān)管理人員也務(wù)必要對(duì)其長(zhǎng)期持以高度重視。

1 加大國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

1.1 有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

對(duì)于企業(yè)的成本支出而言，稅務(wù)支出至關(guān)重要，且其企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性較高，因此，企業(yè)務(wù)必要對(duì)其實(shí)施管控措施。因?yàn)樵擁?xiàng)支出有可能會(huì)對(duì)其利潤(rùn)增減產(chǎn)生影響，所以，企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)管理方法的擬定過(guò)程中，應(yīng)該注重結(jié)合其自身實(shí)際情況，進(jìn)而全面合理縮減其稅務(wù)成本，達(dá)到利潤(rùn)增加的目的，進(jìn)一步促使其經(jīng)濟(jì)效益得以增加。

1.2 有效提升企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力

該項(xiàng)管理和財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，并且，企業(yè)需要以培育和職業(yè)道德教育手段為基礎(chǔ)，促使相關(guān)人員提升其思想覺(jué)悟、綜合素質(zhì)、管理責(zé)任心，進(jìn)而達(dá)到提升其管理水平的目的。另外，對(duì)于企業(yè)而言，該項(xiàng)管理有助于實(shí)時(shí)獲知國(guó)內(nèi)的稅收政策，并在此前提下針對(duì)其投資方向?qū)嵤┖侠碚{(diào)整，同時(shí)還能改革其當(dāng)前的管理技術(shù)，進(jìn)而通過(guò)提升其資源分配率達(dá)到提高其競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

1.3 有效縮減企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程而言，稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)稅款風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及其生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)出現(xiàn)在其稅務(wù)內(nèi)容當(dāng)中[1]，一旦出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致其稅收成本提高，還對(duì)其后期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。就該項(xiàng)管理而言，企業(yè)加大其執(zhí)行力度，一方面可以縮減此類(lèi)成本；另一方面也能防止其出現(xiàn)第一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)后續(xù)的正向發(fā)展。

2 概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制

內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)內(nèi)容共同組成該項(xiàng)控制。對(duì)于該項(xiàng)控制而言，其主要是為了提升企業(yè)的生產(chǎn)效率和效果，但其過(guò)程則需要秉承全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性和成本效益的原則。上述五項(xiàng)內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施該項(xiàng)管理的總體要求，同時(shí)還需在此基礎(chǔ)上依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而促使其構(gòu)建的該項(xiàng)管理體系具備完善性?？傮w而言，以上述五項(xiàng)內(nèi)容組成的總體要求和該項(xiàng)控制的目標(biāo)、原則之間實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而促使其內(nèi)控視角下的該項(xiàng)管理包含稅務(wù)登記、賬證管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、稅務(wù)管理崗位的設(shè)置和崗位職責(zé)等內(nèi)容[2]。

3 企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的成效價(jià)值

3.1 控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于該項(xiàng)控制的職能而言，其可以實(shí)現(xiàn)識(shí)別、防御和風(fēng)險(xiǎn)化解等功能[3]，該項(xiàng)控制的開(kāi)展，可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患實(shí)施全方面的歸納和集中，就企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)的交流過(guò)程而言，其風(fēng)險(xiǎn)防御控制可在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和服務(wù)等方面實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)防御控制還能在其機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程中實(shí)施具體應(yīng)用；對(duì)于該項(xiàng)防御控制而言，其除了可作為相關(guān)人員的稅務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)之外，還能實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)控制制度的實(shí)際布局，進(jìn)而正確引領(lǐng)其經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展方向。

3.2 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全系數(shù)和企業(yè)利潤(rùn)價(jià)值

對(duì)于該項(xiàng)控制而言，其除了可促使企業(yè)內(nèi)控制度的鞏固性和優(yōu)化性更高之外，還能促使該項(xiàng)制度的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程具備高度的針對(duì)性和實(shí)用性，進(jìn)而推動(dòng)該項(xiàng)制度的發(fā)展進(jìn)程中持續(xù)完善。同時(shí)，就該項(xiàng)控制來(lái)說(shuō)，其可最大程度地促使企業(yè)獲取更多的稅務(wù)利潤(rùn)。

4 內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化措施

4.1 企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)

（1）提高稅務(wù)部門(mén)征管要求的難點(diǎn)。伴隨該項(xiàng)管理制度和稅收政策的不斷發(fā)展，現(xiàn)在該項(xiàng)管理在國(guó)內(nèi)的征收方面的專(zhuān)業(yè)性、團(tuán)隊(duì)性、規(guī)范性管理更高，促使該項(xiàng)管理工作需要具備更高要求，同時(shí)也需要在其開(kāi)展過(guò)程中不斷提升其工作人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而促使其不斷細(xì)致對(duì)待稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等與該項(xiàng)管理有關(guān)的日常事務(wù)[4]。（2）提升稅務(wù)部門(mén)稽查的難點(diǎn)。伴隨國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其稅收規(guī)模也在逐漸上升，因此，相關(guān)部門(mén)需對(duì)其征收稽查實(shí)施強(qiáng)化落實(shí)措施，特別是電力、金融、鐵路等部門(mén)，上述部門(mén)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)?；诖?，該項(xiàng)管理要格外注重其稅務(wù)籌劃和稽查工作，既能借此持續(xù)獲取企業(yè)在該項(xiàng)管理上產(chǎn)生的利益，也能從各方面對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施具體的預(yù)測(cè)和防范。（3）企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境導(dǎo)致的難點(diǎn)，對(duì)于其外部環(huán)境而言，主要是因?yàn)椴糠值貐^(qū)的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)為了維護(hù)自身發(fā)展，只要是在該地區(qū)建立外來(lái)企業(yè)，就需要該企業(yè)達(dá)到該項(xiàng)管理的各項(xiàng)指標(biāo)，例如，督促該企業(yè)限期內(nèi)向有關(guān)部門(mén)提供自身的實(shí)際稅收材料和證明等，致使該項(xiàng)管理的后續(xù)發(fā)展遭受阻礙。

4.2 健全企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（1）健全企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。對(duì)于該項(xiàng)管理的工作人員而言，其自身應(yīng)該不斷強(qiáng)化該項(xiàng)籌劃水平，持續(xù)提升其交流和學(xué)習(xí)能力，在法律允許的范圍內(nèi)幫助企業(yè)最大程度獲取稅收利益?？傮w而言，該項(xiàng)管理的相關(guān)人員需要不斷學(xué)習(xí)與之相關(guān)的政策和制度，時(shí)刻關(guān)注媒體信息，踴躍參加與之相關(guān)的講座和培訓(xùn)，實(shí)時(shí)了解該項(xiàng)管理的新動(dòng)態(tài)和新背景，同時(shí)積極和自身企業(yè)形成對(duì)于該項(xiàng)政策、制度的有效溝通，進(jìn)而推動(dòng)其全面解決企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)問(wèn)題。（2）健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。對(duì)于該項(xiàng)控制的組成部分而言，企業(yè)的控制和監(jiān)督至關(guān)重要，同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)機(jī)制的不斷完善持以高度重視態(tài)度。就該項(xiàng)機(jī)制來(lái)說(shuō)，其關(guān)鍵內(nèi)容在于健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。相關(guān)的方法如下所述：第一，基于其依據(jù)的重要性原則，著重?cái)?shù)值其各類(lèi)納稅項(xiàng)目，然后對(duì)其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；第二，格外注重企業(yè)自身與稅收有關(guān)的項(xiàng)目，并對(duì)其實(shí)施細(xì)致化調(diào)查研究，第一時(shí)間覺(jué)察出該項(xiàng)管理中的問(wèn)題，并及時(shí)對(duì)其采取相關(guān)的解決措施，全面避免其產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而確保貫徹落實(shí)該項(xiàng)管理，進(jìn)一步推動(dòng)該企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、持久性更高。

4.3 基于企業(yè)財(cái)會(huì)管理和稅務(wù)管理系統(tǒng)信息化角度貫徹落實(shí)稅務(wù)數(shù)據(jù)交流和反饋

目前，企業(yè)需要構(gòu)建完善性更高的財(cái)會(huì)管理信息化系統(tǒng)，促使其部門(mén)和相關(guān)工作人員能隨時(shí)掌控該企業(yè)各階段出現(xiàn)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，一旦該信息出現(xiàn)異常現(xiàn)象，就可對(duì)其進(jìn)行及時(shí)分析和了解，上述內(nèi)容對(duì)于該項(xiàng)系統(tǒng)而言至關(guān)重要。首先，相關(guān)人員需要及時(shí)收集和更新與之相關(guān)的法律法規(guī)，只要是與公司經(jīng)營(yíng)狀況相關(guān)的稅務(wù)法律都要采取高度重視態(tài)度，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，還需和該部門(mén)的主管進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通。其次，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)而言，其需要包含各階段的對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，進(jìn)而促使該項(xiàng)數(shù)據(jù)得以收集、摘記、處理、傳送和保存。就企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，其所有的開(kāi)展環(huán)節(jié)都需要依據(jù)國(guó)家稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的要求，一旦該項(xiàng)數(shù)據(jù)顯示企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要對(duì)其與之相關(guān)的部門(mén)實(shí)施該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)，如果評(píng)估結(jié)果顯示該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高，且企業(yè)自身的解決措施未能實(shí)際解決該項(xiàng)問(wèn)題，那么，此時(shí)可以尋求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的幫助，但該機(jī)構(gòu)需具備相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。

4.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)和稅務(wù)內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)而言，其自身應(yīng)該持續(xù)了解和熟知有關(guān)政策，加強(qiáng)自身的稅收意識(shí)。第一，企業(yè)需要持續(xù)健全該項(xiàng)管理制度，熟知其工作職能。第二，需有效調(diào)節(jié)其經(jīng)營(yíng)和管理方式、改進(jìn)和創(chuàng)新會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而縮減其法律風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的后續(xù)進(jìn)程安全發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)的該項(xiàng)管理而言，其會(huì)因?yàn)樽陨淼膬?nèi)部或外部環(huán)境變化而出現(xiàn)各種改變，但是，同樣需要不斷完善該項(xiàng)管理機(jī)制和相關(guān)人員的擔(dān)當(dāng)意識(shí)，借此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全性、完整性更高，還能全面獲知真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息，促使其部門(mén)和相關(guān)工作人能隨時(shí)掌控企業(yè)各階段出現(xiàn)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，分析稅務(wù)數(shù)據(jù)合理性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展更加穩(wěn)定。

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