企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究

莫世平

摘要：財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要層面，為了進一步增強企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下的生存能力與適應(yīng)能力，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，提高管理效率對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。然而，在現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理活動中，制度上的缺陷和問題嚴重影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。只有正確認識并深入分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題，才能找到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的完善方向，給企業(yè)在未來的發(fā)展指明道路。因此，文章針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題進行了分析和探討，提出了建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的方法，期望能夠為未來企業(yè)管理制度的完善和管理能力的提高做出一定的貢獻。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)內(nèi)控制度；制度完善

近年來，內(nèi)部控制逐漸成為了企業(yè)內(nèi)部管理工作中的主題。內(nèi)部控制管理在企業(yè)管理控制、風(fēng)險管理、財務(wù)舞弊預(yù)防方面的重要作用，使得其在企業(yè)資金與資產(chǎn)安全保障、企業(yè)市場競爭風(fēng)險應(yīng)對上的作用越來越明顯。同時，財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控中的重要層面，其實是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)中的重點問題。

一、財務(wù)內(nèi)控與企業(yè)管理

根據(jù)我國2008年財政部發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》文件，企業(yè)中建立內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)有了規(guī)范的指引性文件。內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理重點，對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，保障資金資產(chǎn)安全，有效防范企業(yè)風(fēng)險有著重要的作用。財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控管理中的重點環(huán)節(jié)，是發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)有效控制管理的重要層面。尤其是在現(xiàn)代市場和金融經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的籌資、融資、投資等資金運作行為逐漸增加，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率不斷提高。為了應(yīng)對當(dāng)前企業(yè)的市場壓力，贏得競爭優(yōu)勢，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)階段的當(dāng)務(wù)之急。一方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標之間有著共同進取、相輔相成的關(guān)系，其根本都是對企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)的改善和經(jīng)營利益的提高；另一方面，財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)管理中的不足有著極大的彌補作用，能夠發(fā)現(xiàn)并及時完善企業(yè)在管理中存在的問題，有效地減少企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能。然而現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中還存在著很大的不足，其根源在于當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中還存在著一些問題，制約了財務(wù)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮，威脅到了現(xiàn)階段企業(yè)的管理效益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度老化問題嚴重，與企業(yè)實際管理脫節(jié)

財務(wù)內(nèi)控制度的老化問題是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理中最普遍也是最明顯的問題。隨著企業(yè)的快速發(fā)展和外部市場的不斷變換，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和管理辦法也在隨時進行著相應(yīng)的調(diào)整。然而，從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度層面上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制同企業(yè)的實際經(jīng)營管理存在著一定的脫節(jié)。造成這種問題的原因一方面在于企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控了解的深入和工作開展的不重視，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在經(jīng)過制定之后沒有同企業(yè)的實際發(fā)展與經(jīng)營活動進行結(jié)合，對企業(yè)財務(wù)中的關(guān)鍵點沒有起到應(yīng)有的控制作用。另一方面則在于企業(yè)對制度的解讀過于理論化，沒有認識到其同企業(yè)具體經(jīng)濟活動之間存在的必然聯(lián)系，導(dǎo)致了制度制定出來后沒有隨著企業(yè)經(jīng)營和管理模式的變化而改變，從而形成了制度老化的問題。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度綱領(lǐng)性過強，難以保證具體落實

大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的制定過程是參考了國家財政部出臺的相關(guān)文件、學(xué)習(xí)了大型和先進企業(yè)的成功內(nèi)控案例而制定的。這種制度的制定辦法導(dǎo)致了同企業(yè)經(jīng)濟活動實際之間存在一定的差距，沒有同企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵點進行緊密貼合，企業(yè)中一些管理上的歷史遺留問題也沒有能夠被有效的規(guī)范與解決。這些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度往往是為了應(yīng)對上級部門的檢查，對財務(wù)內(nèi)控的具體落實辦法、崗位責(zé)任、工作開展措施、考核評價及量化方法上都沒有與具體的條例，導(dǎo)致了制度在落實上存在困難，影響了財務(wù)內(nèi)控管理作用的發(fā)揮。

（三）企業(yè)中缺乏科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控缺陷認定機制

財務(wù)內(nèi)控缺陷認定機制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的一個重要的層面。然而，一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度中，往往缺少了科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控缺陷認定制度。這一問題導(dǎo)致了企業(yè)中存在的財務(wù)內(nèi)控缺陷往往無法被及時發(fā)現(xiàn)，也沒有對內(nèi)部控制評價工作的開展和內(nèi)控效果的綜合分析做出相應(yīng)的規(guī)定，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控在日常監(jiān)督、評價管理中的作用無法發(fā)揮，及時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的缺陷，也沒有高效的控制手段和整改措施，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率的下降。

（四）財務(wù)內(nèi)控制度同企業(yè)風(fēng)險防范結(jié)合度不高

內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和控制作用對保障企業(yè)經(jīng)營管理有著重要的作用。然而，當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度中，風(fēng)險的預(yù)警及防控相關(guān)的制度內(nèi)十分有限，且沒有形成有效的控制體系，導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險管理工作還無法融入到日常企業(yè)管理活動中。尤其是一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中風(fēng)險預(yù)警措施的缺失導(dǎo)致了企業(yè)的風(fēng)險管理工作長期停留在事后補救的階段，無法遏制企業(yè)風(fēng)險發(fā)生后帶來的巨大經(jīng)濟損失，也難以起到相同或相似風(fēng)險預(yù)防和控制的作用，給企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的壓力。

三、如何實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

（一）結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，及時更新財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容

根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，加強內(nèi)控制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的增訂與完善是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重點。首先，從思想上企業(yè)管理者應(yīng)認識到財務(wù)內(nèi)控的重要意義和制度對財務(wù)內(nèi)控管理保障性作用，重視其對財務(wù)內(nèi)控制度的更新與完善，保障財務(wù)內(nèi)控制度能夠同企業(yè)管理實際和市場實際保持一致。其次，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要貼合企業(yè)經(jīng)營實際，要改變傳統(tǒng)照搬照抄管理制度經(jīng)驗的組發(fā)，通過提升對企業(yè)管理工作的深入認識，挖掘企業(yè)關(guān)鍵控制點，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠同企業(yè)文化、崗位分配、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和信息系統(tǒng)保持一致，從而提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的活力，防止制度老化等問題出現(xiàn)。

（二）深入企業(yè)經(jīng)營實際，細化財務(wù)內(nèi)控制度管理措施

為了增強財務(wù)內(nèi)控制度的控制作用，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營實際對制度條例內(nèi)容進行進一步的細化和分解，將財務(wù)內(nèi)控落實在企業(yè)日常管理細節(jié)之中。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)和控制措施進行設(shè)計與規(guī)劃，保障每一項企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能夠納入企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理范圍中。通過根據(jù)財務(wù)內(nèi)控全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性和成本效益性基本原則和要求，對經(jīng)濟活動開展的程序和措施進行制定具體的控制管理措施，對財務(wù)活動進行監(jiān)督，對財務(wù)崗位實現(xiàn)牽制，從而降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資金和資產(chǎn)的高效利用。

（三）及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題，完善缺陷認定及改革制度

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，要加大對財務(wù)缺陷認定制度的補充和完善。在內(nèi)控缺陷認定制度中要對一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷進行區(qū)分，根據(jù)財務(wù)報表中利潤、資產(chǎn)、經(jīng)營收入、所有者權(quán)益等不同方面的報錯金額對內(nèi)控缺陷制定定量的認定標準，并且明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)控企業(yè)出現(xiàn)的問題原因，如缺乏民主決策程序、關(guān)鍵崗位或一般崗位人員流失、制度失效等。對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺陷，在認定后要嚴格進行整改，保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)有效，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制制度

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系中，建立和健全風(fēng)險管理制度有著重要的作用。因此，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營和財務(wù)管理現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)明確制定市場項目可行性分析、風(fēng)險預(yù)測與評估、風(fēng)險防控和風(fēng)險儲備金制度，為企業(yè)在預(yù)測和控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時提供必要的參考依據(jù)和管理標準。同時，對于企業(yè)中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，要實現(xiàn)責(zé)任的落實并加強日常監(jiān)督和管理，避免由于財務(wù)舞弊等人為原因引發(fā)企業(yè)風(fēng)險，確保企業(yè)的經(jīng)營活動順利、有效。

參考文獻：

[1]霍波.基于風(fēng)險導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（09）.

[2]呂曉英.小議供電企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控體系[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（22）.

[3]葉竹琴.電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系構(gòu)建與應(yīng)用[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2016.

[4]郭付蘭.電力企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險因素與防范措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（18）.

【作者單位：歐菲影像技術(shù)（廣州）有限公司】