周麗

摘要：預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的有效建立不僅有助于提高財(cái)政資金的使用安全，也可以進(jìn)一步提高財(cái)政部門(mén)的工作效率，對(duì)財(cái)政工作具有重要的指導(dǎo)作用。本文立足預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制中存在的問(wèn)題并加以分析，提出了加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)方面的建議，以便做好未來(lái)的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行；動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制；問(wèn)題；對(duì)策

預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制是指在國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的基礎(chǔ)上，借助一定的監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金的管理使用情況進(jìn)行適時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，對(duì)其中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和水平。預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控遵循“將財(cái)政監(jiān)督嵌入預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程”原則，預(yù)算單位在“一體化”系統(tǒng)中進(jìn)行零余額賬戶資金支付申請(qǐng)操作時(shí)，支付符合規(guī)范類預(yù)警規(guī)則，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，預(yù)算單位可自主規(guī)范；支付業(yè)務(wù)屬于違規(guī)申請(qǐng)支付資金，系統(tǒng)自動(dòng)阻止支付行為，待預(yù)算單位報(bào)送相關(guān)資料，財(cái)政部門(mén)審核后符合支付要求再給予通過(guò)，并對(duì)違規(guī)申請(qǐng)支付資金進(jìn)行全程跟蹤。對(duì)預(yù)算資金使用單位從編制用款計(jì)劃開(kāi)始至代理銀行完成資金清算的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理。實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控是國(guó)庫(kù)集中支付改革的深化，是提高預(yù)算約束力的重要手段，是預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效方法。

一、基本情況

壽光市預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)基于一體化財(cái)政業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)建立，于2015年9月正式上線，首批設(shè)置14條監(jiān)控規(guī)則，主要監(jiān)控預(yù)算單位向同名賬戶轉(zhuǎn)款、大額違規(guī)提取現(xiàn)金、部分公務(wù)支出未按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算以及代理銀行支付和清算延遲等行為。以2017年為例，累計(jì)監(jiān)控支付數(shù)據(jù)6.3萬(wàn)筆，監(jiān)控資金48.7億元，預(yù)警提示209筆，預(yù)警金額3613億元，進(jìn)一步提高財(cái)政資金監(jiān)督管理實(shí)效性。對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，無(wú)疑等同于為每一筆財(cái)政資金的管理使用安裝了定時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)設(shè)備，對(duì)存在和發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法支付行為及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和凍結(jié)，大大降低了財(cái)政資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前存在的問(wèn)題

（一）上級(jí)出臺(tái)的指導(dǎo)性文件不夠細(xì)化，可操作性有待完善

為進(jìn)一步加快推進(jìn)財(cái)政預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度措施的落實(shí)，財(cái)政部等有關(guān)部委研究制定了一系列的政策文件，各省市也相繼出臺(tái)了配套制度規(guī)范文件。從整體上看，比較散亂無(wú)序，缺乏相對(duì)的秩序及系統(tǒng)性。從具體內(nèi)容方面來(lái)看，都相對(duì)簡(jiǎn)單。

（二）信息系統(tǒng)支撐局限，監(jiān)控智能化程度低

由于缺乏統(tǒng)一有效的管理，目前各級(jí)地方政府部門(mén)在信息系統(tǒng)建設(shè)上還存在分散性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性不夠等問(wèn)題，預(yù)算支付信息化系統(tǒng)建設(shè)還有許多工作要做。一方面，現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)還存在數(shù)據(jù)來(lái)源單一，監(jiān)控智能化程度低，不能充分運(yùn)用各項(xiàng)預(yù)算信息數(shù)據(jù)、支付方式等提高智能綜合監(jiān)管分析水平。另一方面，現(xiàn)有財(cái)政管理軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，如指標(biāo)系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)之間基礎(chǔ)信息還存在不統(tǒng)一。

（三）預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作缺乏全面性與層次性

一是監(jiān)控的資金類型目前還是以國(guó)庫(kù)集中支付資金為主，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管的全覆蓋；二是從預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管看，目前監(jiān)管范圍主要集中在財(cái)政資金的支付環(huán)節(jié)，而財(cái)政資金的收繳環(huán)節(jié)還未納入監(jiān)管范圍；三是從被監(jiān)控對(duì)象看，只監(jiān)控預(yù)算單位的零余額賬戶，未監(jiān)控到單位的實(shí)有資金賬戶；四是只注重資金支付過(guò)程中的監(jiān)督、控制和處理，事后的追蹤問(wèn)效處理及監(jiān)控結(jié)果的利用都存在不足；五是政府采購(gòu)、投資評(píng)審環(huán)節(jié)還未能納入預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍。

（四）財(cái)政事后監(jiān)督檢查與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)滯后

從目前情況看，尚未實(shí)現(xiàn)財(cái)政事后監(jiān)督檢查與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。財(cái)政事后監(jiān)督主要側(cè)重對(duì)相關(guān)違紀(jì)違規(guī)行為的查處，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果做出科學(xué)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。同時(shí)，由于我國(guó)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作目前正處于起步發(fā)展階段，各級(jí)財(cái)政部門(mén)無(wú)法將財(cái)政監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)這兩項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)一安排。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)工作中還存在諸多不足之處，如，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，信息公開(kāi)與結(jié)果反饋機(jī)制還不健全，難以充分調(diào)動(dòng)工作人員積極性等，對(duì)財(cái)政預(yù)算工作的順利開(kāi)展帶來(lái)了一定影響。

三、關(guān)于加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)方面的建議

（一）建立健全相關(guān)制度文件

要充分發(fā)揮各級(jí)財(cái)政部門(mén)主導(dǎo)作用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算支付工作的管理。在財(cái)政部出臺(tái)的系列頂層設(shè)計(jì)文件的基礎(chǔ)上，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要抓緊制定出臺(tái)相關(guān)配套文件及實(shí)施細(xì)則，對(duì)財(cái)政預(yù)算支付管理工作進(jìn)行統(tǒng)一安排部署，提高預(yù)算支付管理的規(guī)范性和科學(xué)性。在制定出臺(tái)有關(guān)具體實(shí)施細(xì)則辦法的過(guò)程中，地方各級(jí)政府部門(mén)要結(jié)合各自實(shí)際，對(duì)原有的不符合實(shí)際的制度政策該調(diào)整的調(diào)整，該廢止的堅(jiān)決廢止。同時(shí)，還要著重加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則的制定，明確預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作流程，提高可操作水平，為工作的具體開(kāi)展提供政策制度指導(dǎo)依據(jù)。

（二）加快財(cái)政預(yù)算支付信息化系統(tǒng)建設(shè)

1.隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，加快縣級(jí)財(cái)政預(yù)算支付信息化系統(tǒng)建設(shè)已成為提高預(yù)算支付管理水平的必然要求。在信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，各級(jí)財(cái)政部門(mén)也要堅(jiān)決克服各自為政的現(xiàn)象，加強(qiáng)統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性，以省為單位，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，積極推進(jìn)預(yù)算支付監(jiān)控管理信息化系統(tǒng)建設(shè)及升級(jí)工作，為預(yù)算執(zhí)行提供強(qiáng)有力的軟硬件支撐。同時(shí)，還要加強(qiáng)信息共建共享工作，提高實(shí)時(shí)監(jiān)控管理水平。在這方面，有的省份已經(jīng)進(jìn)行了探索，如浙江省在動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息化建設(shè)中，經(jīng)廣泛征求社會(huì)各界的意見(jiàn)建議，結(jié)合自身實(shí)際，在監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)和安裝操作中盡量考慮到各地市實(shí)際需求，開(kāi)發(fā)建立起了在全省范圍內(nèi)可免費(fèi)使用的監(jiān)控軟件系統(tǒng)，在相關(guān)數(shù)據(jù)信息上實(shí)現(xiàn)了共建共享，提高了預(yù)算支付監(jiān)控水平。

2.要科學(xué)設(shè)定預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則。根據(jù)財(cái)政運(yùn)行實(shí)際情況，按照因地制宜原則，科學(xué)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則，確保監(jiān)控規(guī)則既滿足于一般性監(jiān)控需要，又能對(duì)重點(diǎn)違規(guī)行為有警示作用。操作實(shí)施中，不僅能夠滿足監(jiān)管工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、及時(shí)進(jìn)行信息跟蹤反饋等日常工作需求，還能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)與財(cái)政部門(mén)和金融部門(mén)等跨部門(mén)、跨層級(jí)的溝通銜接，建立起更加立體、高效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控網(wǎng)，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用的安全性，減少了違規(guī)違法使用和占用財(cái)政資金的行為發(fā)生，提高了預(yù)算支付監(jiān)控管理的智能化水平。

3.提升動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)用水平。針對(duì)當(dāng)前財(cái)政預(yù)算支付監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，要結(jié)合各自實(shí)際認(rèn)真開(kāi)展調(diào)研評(píng)估，召集相關(guān)預(yù)算單位進(jìn)行座談交流，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)建議，根據(jù)環(huán)境形勢(shì)和政策的變化，及時(shí)對(duì)原有的監(jiān)管制度規(guī)則進(jìn)行調(diào)整修改和完善。同時(shí)，還要加強(qiáng)與預(yù)算單位、銀行等溝通對(duì)接，對(duì)預(yù)警監(jiān)控有關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)，指導(dǎo)督促存在問(wèn)題的預(yù)算單位按照規(guī)定進(jìn)行整改，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)作用，激發(fā)和調(diào)動(dòng)各方積極性，形成預(yù)算支付監(jiān)管的強(qiáng)大合力。此外，監(jiān)管部門(mén)還要對(duì)縣級(jí)國(guó)庫(kù)預(yù)算支付業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對(duì)其中少數(shù)單位有意規(guī)避動(dòng)態(tài)監(jiān)管的現(xiàn)象及時(shí)指出并糾正，防止各類違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行主體的內(nèi)部控制管理

一是強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)。要強(qiáng)化預(yù)算支付單位主體責(zé)任意識(shí)，加大宣傳力度，引導(dǎo)單位上下高度重視做好動(dòng)態(tài)監(jiān)管工作，定期做好相關(guān)部門(mén)單位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，積極引導(dǎo)預(yù)算單位學(xué)習(xí)《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，在此基礎(chǔ)上建立對(duì)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。三是把外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來(lái)，發(fā)揮好財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)作用，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。外部監(jiān)管特別是財(cái)政和審計(jì)部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的檢查，督促預(yù)算單位建立健全內(nèi)控機(jī)制。

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