企業(yè)內部控制與財務風險預警的耦合

唐平

摘要：近年來，隨著我國經濟體制改革的不斷深入實施，我國經濟發(fā)生了變化，特別是最近兩年來我國經濟發(fā)展走勢低迷，對各行業(yè)帶來了一定的影響。在企業(yè)發(fā)展經營的過程中，會受到來自國內外經濟環(huán)境的影響，從而對企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙，并由此產生經營危機，嚴重的還將面臨生存威脅，從而對企業(yè)的正常發(fā)展帶來巨大影響。作為現(xiàn)代企業(yè)，必須從內部著手，加強管理、居安思危、采取相應的風險防范措施。內部控制與風險管理是現(xiàn)代企業(yè)提升管理效率的重要手段，實現(xiàn)企業(yè)內部控制與風險管理的耦合主要就是通過企業(yè)內部控制體系的構建解決企業(yè)的風險管理問題。這也是構建企業(yè)內部控制體系的重要目標，還是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本前提。本文將以A企業(yè)作為研究對象，對其在內部控制中存在的問題進行探討，并以此為契機探討企業(yè)內部控制與風險管理的耦合策略，為促進企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；財務風險預警；問題；耦合策略

無論是在過去幾年的經濟高速增長和發(fā)展時期，還是在近幾年的經濟發(fā)展低迷時期，我國經濟體制改革的深入實施對我國經濟環(huán)境帶來影響。在瞬息萬變的經濟環(huán)境中，在不斷波動的金融市場條件下，在諸多不確定性因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展迎來了全新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的經營環(huán)境隱患重重、危機四伏。在這樣的宏觀經濟條件下企業(yè)要想獲得發(fā)展、獨善其身，就必須加強對風險的管理和監(jiān)控，有效規(guī)避財務危機的發(fā)生，全面提升企業(yè)核心競爭力。早在3000多年前孔子創(chuàng)辦了私塾，為我們現(xiàn)在教育行業(yè)的發(fā)展開創(chuàng)了先河。A企業(yè)是大型國有教育企業(yè)，在相關政策的影響下，傳統(tǒng)教育紛紛開始采用“互聯(lián)網+教育”模式，實現(xiàn)了教育企業(yè)的市場化轉型與發(fā)展。在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中、在變化多端的全球經濟形勢下，A企業(yè)應主動樹立防范風險的意識，從內部著手加強對風險的控制，盡量避免重大損失的發(fā)生，在全面提高企業(yè)管理運營效率的同時提升市場競爭力，這也是我國教育企業(yè)未來發(fā)展大趨勢。

一、相關概念闡述

（一）內部控制

國內外學者們關于內部控制的概念界定存在不同的見解和認識，但是各國學者們關于內部控制概念的界定核心內涵是一致的。在綜合了國內外學者、專家的研究成果后，筆者認為：內部控制就是由企業(yè)的董事會及其他經營管理層在全體員工的共同努力下，為了實現(xiàn)企業(yè)的控制目標的一項過程性活動。在這里可以將企業(yè)內部控制的目標理解為：企業(yè)在經營過程中的合法合規(guī)性、保證企業(yè)資產安全穩(wěn)定、財務報告與財務信息的完整性和真實性，另外，企業(yè)內部控制的目標，還可以理解為提升企業(yè)運營管理效率，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

（二）財務風險

企業(yè)的經營運作是否良好主要是通過財務狀況表現(xiàn)出來的。而財務風險管理能力的高低則直接體現(xiàn)出企業(yè)的風險管理是否有效，是否能夠保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。關于財務風險內涵的界定，在學術界主要分為狹義財務風險和廣義財務風險兩個層面。狹義的財務風險主要是指籌資風險。但是，任何企業(yè)在其經營發(fā)展過程中所涉及的活動不僅僅只局限于籌資活動，還包括經營活動、投資活動等其他一系列活動。本文探討的是廣義的財務風險，狹義的財務風險很容易使企業(yè)的經營管理者忽視了對資金運作風險、利益分配風險、投資風險的管理和控制而導致財務風險的險象頻生。

（三）財務風險的特點

1.財務風險具有不確定性

企業(yè)財務風險之所以具有不確定性主要是由于企業(yè)內外部經營環(huán)境本身就不確定。企業(yè)財務活動是一項復雜的連續(xù)性活動，由于企業(yè)內外部經營環(huán)境和市場的變化可能會導致企業(yè)經營狀況發(fā)生變化，這充分表明企業(yè)財務風險具有不確定性。另外，由于企業(yè)財務風險的不確定性從而對企業(yè)的生產經營帶來的影響也是不確定的。

2.財務風險具有客觀性

企業(yè)在經營過程中所面臨的風險是客觀存在的，并不會因為企業(yè)經營管理者的主觀意志而消失。只要現(xiàn)代企業(yè)參與市場經濟活動就必然會產生各種風險。

3.財務風險具有復雜性

企業(yè)所面臨的財務風險會伴隨著經營活動而具有一定的復雜性。例如：由于企業(yè)在生產經營過程中受到內外部環(huán)境的影響而產生不同的財務風險；財務風險的變現(xiàn)形勢具有一定的復雜性，并且潛藏于企業(yè)經營的不同環(huán)節(jié)和過程中。

4.財務風險具有損益性

任何企業(yè)在經營中發(fā)生的財務風險將為企業(yè)帶來一定的損失。企業(yè)經營過程中存在的財務風險將為企業(yè)的經營帶來各種負面影響，但是如果能夠及時洞悉發(fā)生的風險，并且及時分散企業(yè)風險，將使企業(yè)的經營轉危為安，還有可能為企業(yè)帶來盈利。

（四）財務風險預警機制

主要是指對企業(yè)可能發(fā)生的財務風險進行預測，當發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營過程中潛藏的風險后，及時向財務風險預警部門進行反饋，通過相應的措施幫助企業(yè)及時規(guī)避風險，找到應對策略，避免企業(yè)發(fā)生損失。企業(yè)財務預警機制的構建需要企業(yè)對自身經營的所有信息進行全面的、動態(tài)化的監(jiān)控，在通過相應的方法分析經營活動中的各種信息，并找出在企業(yè)經營管理過程中存在的財務風險。財務風險預警機制的構建是一個始終貫穿企業(yè)經營活全過程的活動，主要是根據(jù)企業(yè)的各項經營數(shù)據(jù)作為研究和分析的基石，為了避免企業(yè)發(fā)生損失作為主要目標，以此來保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)經營和發(fā)展。

二、企業(yè)內部控制與財務風險預警的耦合關系

企業(yè)完善內部控制體系、構建風險預警機制都是為了有效的對企業(yè)所面臨的風險進行防范，因此，實現(xiàn)企業(yè)內部控制與風險預警機制的耦合顯得尤為重要。現(xiàn)代企業(yè)如何對風險進行有效控制一直以來就是理論界和實務界廣泛關注的焦點問題，企業(yè)內部控制與財務危機預警機制的構建都是為了對財務風險進行有效控制。

（一）企業(yè)內部控制系統(tǒng)的環(huán)境要素

一般而言企業(yè)的內部控制包括五個要素。內部控制環(huán)境是首要環(huán)節(jié)，雖然內部控制環(huán)境并不能直接對企業(yè)的風險控制起到抑制作用，但是能夠為企業(yè)進行風險控制提供一定的借鑒作用和輔助作用。

（二）對風險的識別與評估管理

對企業(yè)的風險進行識別、評估、分析、管理將直接對企業(yè)經營中出現(xiàn)的各種風險帶來影響。風險識別對企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的作用，在風險識別與評估的過程中企業(yè)必須投入一定的資源才能持續(xù)。

（三）信息的溝通與交流

企業(yè)生產經營中風險的控制是建立在一定的物質基礎上的，這就需要企業(yè)必須構建完善的溝通與交流機制，從而為企業(yè)內部控制的實施提供硬環(huán)境、軟環(huán)境。

（四）控制活動

企業(yè)內部控制活動始終貫穿于企業(yè)經營的全過程和各個環(huán)節(jié)中，通過內部控制活動的有效實施能夠對風險進行有效控制。

（五）內部監(jiān)督

為了能夠全面、充分地發(fā)揮企業(yè)內部控制的長效作用，就必須構建完善而科學的內部審計與監(jiān)督機制。以此為基礎加強對企業(yè)風險的監(jiān)督，為促進企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

三、企業(yè)內部財務風險控制中存在的問題——以A企業(yè)為例分析

A企業(yè)于2017年根據(jù)當?shù)貐^(qū)委、區(qū)政府工作安排，公司吸收合并重組為母公司，下屬子公司學前教育有限公司。目前，母公司主要從事教育咨詢、廣告產業(yè)園運營管理、文化與教育基礎設施建設、大型活動組織交流等。未來，公司將以“文教+”為發(fā)展主線，有效整合國內外文化教育產業(yè)中具有重要生態(tài)價值和市場發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質資源，以文教與城市空間、文教與實體經濟、文教與商務商貿等協(xié)同創(chuàng)新類項目為抓手，采用跨域聯(lián)動、市場運作、多元投資的運營模式，不斷擴大公司項目輻射西南的市場寬度和發(fā)展高度，成為西南地區(qū)具有重要品牌影響力和資本投資價值的文教產業(yè)集團。下屬子公司為學前教育公司，下設12所幼兒園。公司未來將按政府安排力爭在主板上市。

（一）內部控制環(huán)境不完善

目前A企業(yè)雖然已經建立較為完善的內部組織結構，但是作為內部控制的核心要素，內部控制環(huán)境包含：企業(yè)的經營理念、企業(yè)文化、價值觀、道德觀等不同層面的問題。該企業(yè)一直以來秉承著“以創(chuàng)新驅動教育發(fā)展”作為基本立足點，構建了教育服務體系，為當?shù)亟逃w系建設與教育事業(yè)貢獻了力量。據(jù)筆者的探究后發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)目前還存在著“重經營、輕管理”的思想，主要業(yè)務部門也是以實現(xiàn)關鍵業(yè)績指標為工作目標，作為企業(yè)的管理層并不愿意在內部控制方面投入太多的精力和資金，公司將主要精力集中在廣告營銷等方面，總是期望能夠在短時間內迅速占領當?shù)亟逃袌?。殊不知，教育行業(yè)屬于典型的“慢行業(yè)”，需要經過長時間的經營、口碑的積累才能實現(xiàn)，這就需要A企業(yè)必須加強內部控制。

（二）內部財務風險評估體系不健全

A企業(yè)目前所面臨的風險主要包括內部風險和外部風險。為了發(fā)展，該公司制定了三年未來的發(fā)展規(guī)劃和目標，即：將在三年內致力成為全中國領先的教育企業(yè)，并在現(xiàn)有的基礎上實現(xiàn)市場份額的翻番，以此為契機鞏固和提高該企業(yè)的市場核心競爭力和競爭優(yōu)勢。該企業(yè)2018年力爭實現(xiàn)2000萬元的凈利潤作為經營目標。在設定了戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標后，該企業(yè)必須對影響經營目標的各種因素進行評估，對于影響程度較高的必須采取有效的應對策略。但是，由于缺乏完善而科學的風險評估機制，缺乏專業(yè)的風險評估人才，當該公司出現(xiàn)潛在的風險問題時，各職能部門不能在第一時間內及時洞悉、提前防范、及時反饋、迅速應對。

（三）內部財務風險控制活動不全面

A企業(yè)雖然已經制定了一些相關的制度，如：《財務管理制度》、《關聯(lián)交易管理辦法》、《資產管理制度》、《對外投資管理辦法》等，但是這些制度在制定的過程中并未進行清晰的權責劃分、也沒有明確的量化、更未構建相應的考核機制作為約束，各種制度在執(zhí)行的過程中缺乏力度和標準。例如：2016年1月該企業(yè)的財務部門通知商務運營部門配合整理上一年度預付賬款的余額，突然發(fā)現(xiàn)有一家合作商已經破產，但是由于銷售人員并未嚴格遵循按月清理的原則，發(fā)現(xiàn)再進行清理時款項已經無法追回，公司財務部門只能將這筆預付賬款計入壞賬損失。

（四）內部信息溝通機制不健全、信息溝通效率低下

順暢的信息溝通渠道是及時處理各種風險事件的關鍵環(huán)節(jié)，也是風險應對環(huán)節(jié)的基石。信息的傳遞包括在企業(yè)管理層之間進行傳遞、包括在企業(yè)內部各部門之間進行傳遞、還包括員工與管理者之間的傳遞。雖然A企業(yè)已經構建了信息溝通系統(tǒng)，該企業(yè)的信息系統(tǒng)在開發(fā)前并未根據(jù)企業(yè)的實際情況來完成，并對不同部門之間設立了權限控制，雖然保證了信息溝通與交流的安全性，也為企業(yè)的管理者提供了便利，但是并未形成信息之間的及時、有效溝通。例如：A企業(yè)的員工有時還在聊天工具QQ、微信上進行信息分享，但是這種交流方式很容易造成本企業(yè)信息的外泄。

（五）內部財務風險監(jiān)督力度不夠

目前A企業(yè)并未設立專門的內部審計機構，僅僅是由單位的一名財務人員擔任內部審計人員。這樣的關系很難保證內部審計的獨立性、真實性、客觀性。再加之該企業(yè)缺乏切實可行的獎懲機制，導致企業(yè)的業(yè)務部門非常不配合內部審計工作，使得內部審計工作的開展受到阻礙。

四、企業(yè)內部控制和風險預警管理的有效策略和工作思路

（一）優(yōu)化內部控制內部環(huán)境

首先，企業(yè)應建立完善的內部控制組織構架，充分發(fā)揮企業(yè)管理者、中層領導、普通員工的聯(lián)動作用，并將內部控制、風險控制的理念深深根植到每一名員工心中，并通過尋找風險點構建風險追蹤機制；其次，通過一系列的教育、培訓、宣傳活動進一步保證內部控制理念的滲透，鞏固本企業(yè)的風險管理文化。第三，加強對本企業(yè)人力資源的管理力度?？茖W而合理的人力資源管理策略是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力源泉，因此，A企業(yè)就必須建立一整套健全的、科學的人力資源管理體系和政策。例如：A企業(yè)應盡快出臺崗位責任說明書，做到崗位分工清晰、職責明確；改善勞動關系，對本企業(yè)的關鍵崗位工作人員要簽訂保密協(xié)議。

（二）逐步完善財務風險評估體系

首先，建立風險預警機制。對企業(yè)在經營過程中出現(xiàn)的各種潛在影響因素進行認真分析，要明確這些風險對企業(yè)而言是機遇還是風險，并以此為契機建立風險預警機制。第二，構建完善的風險評估體系。這就要求現(xiàn)代企業(yè)必須對經營活動過程中的風險特點進行識別，對發(fā)生風險的概率和影響程度進行有效評估。第三，正確認識風險發(fā)生的可能性和影響程度，建立科學的風險處置機制，通過不同的方法和措施應對風險的發(fā)生。

（三）進一步規(guī)范風險控制活動

內部控制的有效執(zhí)行和風險預警機制的構建需要企業(yè)內部控制活動體系的完善。企業(yè)內部控制活動必須建立在風險評估的基礎上，以便對各項風險事件的發(fā)生進行有效評估，通過有效的控制活動來降低風險的發(fā)生幾率，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎。企業(yè)可以結合自身經營環(huán)節(jié)的不同，尋找風險點，對可能存在風險的各項業(yè)務流程進行重新梳理和優(yōu)化，一定要對新增加的關鍵風險點的控制進行復核，努力將企業(yè)運用風險降到可承受的范圍內，從而保證內部控制的科學性、有效性、規(guī)范性。

（四）構建完善的信息溝通機制

隨著市場經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，對于教育企業(yè)而言，及時而準確的信息傳遞溝通對企業(yè)未來的生存與發(fā)展有著極為重要的意義。比如：企業(yè)必須加強信息化系統(tǒng)的建設，隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷壯大，A企業(yè)應獨立開發(fā)自己的管理信息系統(tǒng)，這樣不僅能適應企業(yè)實際業(yè)務的需要、有利于將各部門的信息集中統(tǒng)一到內部管理系統(tǒng)中；同時，企業(yè)自行開發(fā)的信息系統(tǒng)能夠有效的保證企業(yè)自身信息的安全，從而避免出現(xiàn)信息外泄的風險。再例如：企業(yè)內部必須增強溝通意識，盡快改善溝通渠道。

（五）加大內部財務風險監(jiān)督力度

企業(yè)內部財務風險監(jiān)督可以從兩方面來著手：定期評價和持續(xù)監(jiān)督。定期評價需要給予充分發(fā)揮內部審計職能部門的作用，因此，企業(yè)必須設立獨立的、具有權威性的內部審計部門，并進一步明確企業(yè)內部審計部門的權責范圍。對企業(yè)內部財務風險的持續(xù)監(jiān)督將始終貫穿于企業(yè)的日常經營管理活動中。持續(xù)監(jiān)督的實時性能夠使內部監(jiān)督更具動態(tài)化。

五、結語

綜上所述，現(xiàn)在教育企業(yè)受市場競爭力、國家政策等各種外部環(huán)境的影響，再加之企業(yè)內部經營情況的變化，企業(yè)內部控制體系的構建應該獨具特色。因此，這就要求教育企業(yè)必須盡快找準定位，從內部控制著手，加強內部控制的完善，構建科學的風險預警機制，為促進我國教育企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

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