運(yùn)城市中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究

李鵬

摘要：在政府戰(zhàn)略和各項政策的激勵下，中小企業(yè)在運(yùn)城市數(shù)量呈井噴式增長，但是企業(yè)如何健康成長，延長企業(yè)壽命，是社會各界高度關(guān)注的問題。本文基于此背景，選擇運(yùn)城市部分中小企業(yè)進(jìn)行抽樣調(diào)查，分析了中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和存在問題，試圖從內(nèi)控的角度為運(yùn)城市中小企業(yè)提供發(fā)展良策，促進(jìn)運(yùn)城市中小企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；健康發(fā)展

一、引言

自國家出臺“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的相關(guān)政策和國家工商總局對商事制度的改革，我國中小企業(yè)數(shù)量如雨后春筍般產(chǎn)生，據(jù)國家工商總局網(wǎng)站顯示，我國每天新增市場主體數(shù)量為1萬家左右；運(yùn)城市作為農(nóng)業(yè)大市，在這種創(chuàng)業(yè)的氛圍中，每天新增的市場主體也是近300家。在企業(yè)快速成長的過程中，如何讓企業(yè)在快速注冊的同時，能夠健康發(fā)展，延長企業(yè)壽命，為運(yùn)城市人員就業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。本文通過問卷調(diào)研，走訪了部分企業(yè)，收集了部分?jǐn)?shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了運(yùn)城市中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。

二、運(yùn)城市中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀

運(yùn)城市是農(nóng)業(yè)大市，但是近年來，中小企業(yè)特別是農(nóng)村新型經(jīng)營組織注冊的數(shù)量與日俱增，對吸納就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很大作用。本文通過抽樣調(diào)研，共發(fā)放問卷55份，收回問卷55份。在企業(yè)類型方面來看，國有企業(yè)12家，占21.82%；集體企業(yè)4家，占7.27%；民營企業(yè)39家，占70.91%。從行業(yè)類型方面看，農(nóng)林牧漁業(yè)占5.45%；工業(yè)建筑業(yè)20%；批發(fā)零售業(yè)14.55%；餐飲住宿業(yè)5.45%；高新技術(shù)業(yè)9.09%；其他行業(yè)45%。通過梳理分析，目前運(yùn)城市中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題主要有：

（一）管理層內(nèi)控意識薄弱

在調(diào)研過程中，關(guān)于“您是否聽過內(nèi)部控制”的問題，70.91%的聽過，29.09%的沒有聽過。關(guān)于“您對內(nèi)部控制規(guī)范的了解程度”，十分了解的比例為0，基本了解的40%，了解一點(diǎn)的占40%，不了解的占20%。關(guān)于“您認(rèn)為內(nèi)部控制對企業(yè)健康發(fā)展是否有促進(jìn)作用”，認(rèn)為“是”的占85.45%；認(rèn)為“否”的占14.55%，通過以上數(shù)據(jù)我們可以看出，企業(yè)管理層比較認(rèn)可內(nèi)部控制的作用，但是對內(nèi)部控制相關(guān)政策的了解相對欠缺。在實踐調(diào)研中，我們也發(fā)現(xiàn)多數(shù)中小企業(yè)屬于“家族式”管理，企業(yè)管理大多靠經(jīng)驗管理，管理層內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)部控制的重視明顯不足。

（二）內(nèi)控環(huán)境不完善

在調(diào)研中，有45.45%的組織機(jī)構(gòu)不健全；對企業(yè)文化建設(shè)的重視程度，非常重視的占14.55%，較重視的占45.45%，一般重視的占34.55%，不重視的占5.45%。通過這些數(shù)據(jù)，可以看出當(dāng)今運(yùn)城市中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待完善。

另外，部分企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)低，自主學(xué)習(xí)能力差，對內(nèi)部控制制度的政策，法律意識淡薄，客觀上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用。

（三）風(fēng)險意識較弱

企業(yè)風(fēng)險主要有經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、舞弊風(fēng)險等。在風(fēng)險意識的調(diào)查中，風(fēng)險意識強(qiáng)的企業(yè)僅為40%，60%的企業(yè)風(fēng)險意識較弱。在被調(diào)查企業(yè)中，設(shè)置風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)的為34.55%，沒有設(shè)置的為65.45%。通過以上數(shù)據(jù)可知，大部分中小企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。

（四）內(nèi)控措施欠缺

在內(nèi)部控制中，控制措施主要有不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制。

中小企業(yè)由于規(guī)模小人數(shù)少，一人要兼多職，很難按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行職責(zé)分工，經(jīng)常出現(xiàn)出勤考核與工資造表、工資發(fā)放由一個部門甚至一個人經(jīng)手，出納與會計、記賬與核對、驗收與保管等不相容職務(wù)均由一個人承擔(dān)的狀況。

（五）信息溝通渠道不暢

信息對于企業(yè)來說非常重要，信息渠道不暢，將會影響企業(yè)管理者的決策，影響內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

在關(guān)于企業(yè)是否建立內(nèi)部控制信息處理和信息傳遞程序的調(diào)研中，建立企業(yè)信息傳遞程序的僅為36.36%，沒有建立的為63.64%。在企業(yè)信息傳遞雙暢通（包括上下級暢通和各部門暢通）的為29.09%，僅是上下級暢通的為34.55%，僅是各部門暢通的為25.45%，都不暢通的為10.91%。由此可見企業(yè)信息溝通渠道商有待改善。

（六）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不強(qiáng)

《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》中要求企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。在調(diào)研中，設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的僅有36.36%，而且在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性令人堪憂。

三、改善運(yùn)城市中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀的對策

針對以上存在的問題，按照中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)要求和原則，我們提出了以下路徑：

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

針對組織機(jī)構(gòu)不健全的，要健全組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置崗位職責(zé)，明確崗位責(zé)任義務(wù)；強(qiáng)化執(zhí)行力管理；員工培訓(xùn)是企業(yè)管理中非常重要的一項內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)全體員工的事，上至領(lǐng)導(dǎo)，下至一線員工，人人參與，不是某一人或某個部門的事情。所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳，讓企業(yè)員工人人重視，了解內(nèi)部控制對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，應(yīng)設(shè)立企業(yè)愿景、LOGO等，應(yīng)倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)等團(tuán)隊協(xié)作精神，每年應(yīng)組織年會。在制定制度的時候要考慮到制度的可行性，同時在執(zhí)行制度時要確保有效性。

（二）加強(qiáng)會計控制

會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制是重要內(nèi)容。加強(qiáng)會計信息質(zhì)量管理是會計控制的重要目標(biāo)，會計信息質(zhì)量高低是企業(yè)能否正確做出經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)，更關(guān)系到企業(yè)外部信息使用者的切身利益。因此，在實踐中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，規(guī)范會計核算，加強(qiáng)會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。同時應(yīng)加強(qiáng)會計檔案管理。

（三）加強(qiáng)信息溝通

中小企業(yè)應(yīng)建立有效的交流溝通渠道。針對部門之間信息交流與溝通不暢的問題，在企業(yè)內(nèi)部，可以建立諸如“法約爾橋”的溝通體制，“法約爾橋”即“跳板”原則，是指允許橫跨權(quán)力線進(jìn)行橫向交往聯(lián)系。此原則是為了防止統(tǒng)一指揮原則可能引起的聯(lián)絡(luò)方面的延誤，以此來加強(qiáng)部門之間的信息交流與溝通。

一般來說，企業(yè)內(nèi)部之間的信息是按照管理層級上下傳達(dá)，即信息由上傳下達(dá)、中間經(jīng)過各個層級一層一層的傳遞，但是這種傳遞有可能會延誤時機(jī)。此外，企業(yè)還可以設(shè)立總經(jīng)理信箱，但“法約爾橋”可使得員工直接向高層匯報，不僅提高了時效性，防止延誤時機(jī)，而且縮短了該類信息的匯報路徑，使問題在較短的時間內(nèi)得到成立。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的監(jiān)督控制主要有外部監(jiān)督和內(nèi)部內(nèi)部。外部監(jiān)督控制主要是政府、社會公眾的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是要通過健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性進(jìn)行。鑒于中小企業(yè)規(guī)模較小，人員少的實際情況，可以設(shè)置內(nèi)審崗位或外包，主要是評價企業(yè)內(nèi)控是否合理、執(zhí)行是否有效，并提出改善意見和建議。

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