我國(guó)國(guó)有銀行成本管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

王靖

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)更加激烈的內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在成本管理方面進(jìn)行了諸多嘗試。但是目前我國(guó)商業(yè)銀行成本管理仍然存在著諸多問(wèn)題亟待解決。文章介紹了國(guó)有商業(yè)銀行成本管理的主要內(nèi)容，闡述了在現(xiàn)階段加強(qiáng)成本管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前國(guó)有商業(yè)銀行成本管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化國(guó)有商業(yè)銀行成本管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行；成本管理；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變使得商業(yè)銀行在應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，會(huì)采取諸多方式，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身盈利能力。同時(shí)，在我國(guó)商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化以及外資銀行相繼進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的背景下，商業(yè)銀行也面臨著更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。因此，在滿足自身業(yè)務(wù)以及管理實(shí)際的前提下，通過(guò)成本控制提升自身的管理水平，具有十分深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)有商業(yè)銀行成本管理概述

（一）國(guó)有商業(yè)銀行成本主要內(nèi)容

商業(yè)銀行成本是與銀行其業(yè)務(wù)范圍以及管理實(shí)務(wù)相關(guān)聯(lián)，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用的統(tǒng)稱。根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模，銀行成本主要包括資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本和運(yùn)營(yíng)成本。資金成本是商業(yè)銀行在組織資金來(lái)源過(guò)程中所花費(fèi)的開(kāi)支，主要表現(xiàn)在資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用的成本總和，其中籌集費(fèi)用指資金籌集過(guò)程中支付的各種手續(xù)費(fèi)等，資金占用成本則主要體現(xiàn)在利息成本；風(fēng)險(xiǎn)成本體現(xiàn)為銀行投放的資產(chǎn)減值損失；資本成本為商業(yè)銀行股權(quán)成本，即投資機(jī)會(huì)成本；而運(yùn)營(yíng)成本是指除上述三個(gè)成本以外的成本，主要體現(xiàn)為應(yīng)付工資、其他業(yè)務(wù)支出和稅金等。

（二）加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行成本管理的現(xiàn)實(shí)意義

1. 有助于增強(qiáng)商業(yè)銀行盈利能力

商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展離不開(kāi)持續(xù)增加的利潤(rùn)，單純通過(guò)外延式擴(kuò)展，擴(kuò)大市場(chǎng)份額并不能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的顯著增加。商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的可持續(xù)增長(zhǎng)，必須從內(nèi)部入手，通過(guò)實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，降低成本規(guī)模和優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)來(lái)增加銀行利潤(rùn)水平。

2. 有助于防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，比如信用體系尚未完全建立，商業(yè)銀行在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)法識(shí)別具體金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行的安全和穩(wěn)定性構(gòu)成影響。通過(guò)成本管理，能夠判斷風(fēng)險(xiǎn)以及分散風(fēng)險(xiǎn)，為提升銀行利潤(rùn)水平提供相應(yīng)保障。

3. 有助于優(yōu)化商業(yè)銀行資源配置

商業(yè)銀行的成本管理，還有利于集中優(yōu)勢(shì)資源，進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，提高市場(chǎng)占有率。我國(guó)商業(yè)銀行可以進(jìn)行人力、物力以及財(cái)力內(nèi)部?jī)?yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)緩和成本對(duì)服務(wù)價(jià)格的不利影響。同時(shí)，還可以通過(guò)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、人員以及業(yè)務(wù)的優(yōu)化重組，在實(shí)現(xiàn)成本控制的過(guò)程中，進(jìn)一步提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平。

二、目前商業(yè)銀行成本管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏成本管理意識(shí)

通過(guò)對(duì)于相關(guān)制度的不斷改進(jìn)，現(xiàn)如今國(guó)內(nèi)諸多商業(yè)銀行已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜沏y行，以浦發(fā)銀行為例，自從上市以來(lái)，雖然多年?duì)I收穩(wěn)步增長(zhǎng)，但是成本管理意識(shí)還較為淡薄，某些支行或者網(wǎng)點(diǎn)的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，只將成本管理簡(jiǎn)單地理解為單純的記賬，財(cái)務(wù)相關(guān)人員并未真正融入企業(yè)管理活動(dòng)中，成本管理意識(shí)薄弱使得一定程度的的成本管理出現(xiàn)了一些問(wèn)題，典型問(wèn)題有超標(biāo)準(zhǔn)列支以及變通列支等。

（二）成本管理體系不健全

首先，從成本管理內(nèi)容而言，商業(yè)銀行目前成本管理的重點(diǎn)仍集中于控制和降低費(fèi)用層面，尚未對(duì)資金成本、營(yíng)運(yùn)成本以及資本成本進(jìn)行全過(guò)程的全面管理。

其次，從成本計(jì)算方法而言，商業(yè)銀行對(duì)成本的計(jì)算仍然采用籠統(tǒng)不精確的成本計(jì)算方式，對(duì)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行簡(jiǎn)單處理，未應(yīng)用作業(yè)成本法對(duì)成本進(jìn)行精細(xì)核算。

然后，從成本管理的主體而言，成本管理和分析相對(duì)比較單一，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程相互獨(dú)立，未進(jìn)行整合形成成本管理網(wǎng)絡(luò)，且核算體系尚未建立，未明確劃分成本控制責(zé)任，未對(duì)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，存在分?jǐn)偡绞讲豢茖W(xué)的情況。

最后，從成本管理的核算而言，控制力度還比較弱。目前預(yù)算管理主要通過(guò)成本預(yù)算和考核預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此預(yù)算的約束力不強(qiáng)，由于缺乏事前控制審批，成本控制還不到位。

（三）成本管理機(jī)制不完善

經(jīng)過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行相關(guān)資料的整理和分析，我國(guó)商業(yè)銀行的成本管理考核以及激勵(lì)機(jī)制并不完善，在執(zhí)行動(dòng)力方面，存在明顯不足。尤其是對(duì)于商業(yè)銀行的一些業(yè)務(wù)部門(mén)，這些部門(mén)只重視業(yè)務(wù)的拓展，并不關(guān)注成本管理，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行現(xiàn)有成本管理方面存在缺陷。如基層銀行網(wǎng)點(diǎn)的費(fèi)用配置模式使得財(cái)務(wù)資源使用率較低，使得各級(jí)銀行費(fèi)用預(yù)算缺乏精細(xì)化管理，更多是按照費(fèi)用預(yù)算盡可能支出，資金配置效率低下。

（四）成本管理手段缺乏創(chuàng)新

目前，基于費(fèi)用控制為核心的成本管理手段，以縮減成本和開(kāi)支為主要目標(biāo)，是國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期沿用的基本手段，費(fèi)用的評(píng)估與控制由銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，但是這種管理手段具有較強(qiáng)的主觀意識(shí)，使得商業(yè)銀行都會(huì)優(yōu)先考慮本行盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于成本控制方面則缺乏行之有效的措施和管理手段，因此，從商業(yè)銀行長(zhǎng)期而言，成本管理手段亟需改進(jìn)。

（五）成本管理信息化程度不夠

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)正在以一個(gè)令人驚異的速度應(yīng)用到諸多行業(yè)之中，作為銀行的金融機(jī)構(gòu)更是早就涉及。但是通過(guò)深入的調(diào)查研究之后發(fā)現(xiàn)，如浦發(fā)銀行雖然推進(jìn)了信息化在成本管理方面的應(yīng)用，引進(jìn)了SAP和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，也設(shè)置成本中心、成本要素，在按季考核分行時(shí)按EVA等，但是各個(gè)功能模塊系統(tǒng)關(guān)聯(lián)度不夠，容易造成關(guān)鍵信息的遺漏，給銀行可能會(huì)帶來(lái)不能預(yù)計(jì)的或有損失。

三、優(yōu)化國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行成本管理的對(duì)策建議

（一）正確認(rèn)識(shí)成本管理

我國(guó)商業(yè)銀行文化建設(shè)的發(fā)展中，應(yīng)融入對(duì)成本管理意識(shí)的培養(yǎng)，特別是要充分地認(rèn)識(shí)成本管理的內(nèi)涵，清晰區(qū)分顯性成本及隱性成本。我國(guó)商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)于員工成本管理方面的培訓(xùn)，定期請(qǐng)專家來(lái)對(duì)相關(guān)部門(mén)的員工做講座，幫助他們建立起正確的成本管理觀念以及指導(dǎo)這些員工如何做好成本管理工作，只有能夠正確的認(rèn)識(shí)到成本管理的重要性，并將成本管理理念很好的應(yīng)用在業(yè)務(wù)處理之中，才能使得商業(yè)銀行更好的實(shí)施成本管理。

（二）健全成本管理體系

商業(yè)銀行要確保自身的成本管理正常穩(wěn)定的進(jìn)行，必須獲得一個(gè)相對(duì)健全的成本管理體系。首先，我國(guó)商業(yè)銀行需要多學(xué)習(xí)國(guó)外相對(duì)先進(jìn)的成本管理體系以及管理方法，根據(jù)本銀行自身的特點(diǎn)制定出一套適合自己的成本管理體系，不能將成本管理只劃分給財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程之中也要做到進(jìn)行成本管理，其次，可聘請(qǐng)擁有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的專家，并且根據(jù)各個(gè)銀行自身的特點(diǎn)進(jìn)行建立起適應(yīng)自身的成本管理體系，才能幫助各個(gè)部門(mén)的諸多員工都能更好地理解成本管理的意義，從而在今后更好的進(jìn)行成本約束。

（三）完善成本管理機(jī)制

現(xiàn)如今，我國(guó)銀行想要能夠健康穩(wěn)定的開(kāi)展成本管理必須要完善自身的成本管理機(jī)制。這需要制定出適當(dāng)?shù)募?lì)制度，才能使得銀行員工能夠主動(dòng)的重視并且進(jìn)行成本管理。只有在成本管理工作的過(guò)程中員工將存在的問(wèn)題更有針對(duì)性地提出來(lái)，并且經(jīng)由各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行總結(jié)歸納，最終整理出來(lái)并且根據(jù)這些問(wèn)題提出有效的應(yīng)對(duì)策略，才能使我國(guó)商業(yè)獲得更加完善的成本管理機(jī)制。

（四）積極推動(dòng)管理手段和方法的創(chuàng)新進(jìn)程

歷史的發(fā)展告訴我們，沒(méi)有創(chuàng)新和變革只會(huì)帶來(lái)毀滅，我國(guó)商業(yè)銀行想要進(jìn)步就必須對(duì)以往的方法和理念進(jìn)行創(chuàng)新與改革。不能像以往那樣只注重費(fèi)用進(jìn)行成本的縮減。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該讓一些關(guān)鍵的負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)外國(guó)或者其他同業(yè)的先進(jìn)成本管理手段，并將上述經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用于自身銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)之中，并且在運(yùn)用過(guò)程中結(jié)合自身現(xiàn)狀進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與創(chuàng)新。

（五）加強(qiáng)成本管理信息化建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效的提高銀行內(nèi)部員工的工作效率，我國(guó)商業(yè)銀行想要更好的進(jìn)行成本管理就必須要引進(jìn)更加先進(jìn)的信息化技術(shù)，例如一些提高運(yùn)算速度的系統(tǒng)、一些技術(shù)等，并且應(yīng)用到實(shí)際的工作之中。與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)銀行內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行更新，確保信息安全，及時(shí)處理好相關(guān)數(shù)據(jù)以及工作，保障銀行內(nèi)部的諸多工作能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，最終確保我國(guó)商業(yè)銀行的成本管理能夠健康穩(wěn)定的進(jìn)行。

總之，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，成本管理方面的問(wèn)題也越來(lái)越受到我國(guó)商業(yè)銀行管理者的重視，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行成本進(jìn)行問(wèn)題分析，并對(duì)成本管理方面進(jìn)行有效的改進(jìn)，是保障商業(yè)銀行自身競(jìng)爭(zhēng)能力不斷提升的重要途徑之一。

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（作者單位：上海市浦東發(fā)展銀行）