縣級城投企業(yè)實行全面預(yù)算管理的思考

鄭眾源

摘要：隨著近年來地方融資收緊現(xiàn)象的發(fā)生，城投平臺剝離地方政府信用向市場化、實體化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型成為大勢所趨。為解決縣級城投企業(yè)管理規(guī)范化問題，需要在城投企業(yè)推行全面預(yù)算管理。本文以石城城投集團公司為背景，分析縣級城投企業(yè)全面預(yù)算管理實現(xiàn)路徑。

關(guān)鍵詞：縣級城投企業(yè)；全面預(yù)算管理；實現(xiàn)路徑

城投企業(yè)是從事城鎮(zhèn)建設(shè)資金籌措及建設(shè)的專門機構(gòu)，相對于國內(nèi)大多數(shù)類型企業(yè)起步晚、底子薄，運營管理經(jīng)驗缺乏，加上縣級經(jīng)濟發(fā)展相對薄弱，造成縣級城投企業(yè)發(fā)展困難。實施全面預(yù)算管理，加強企業(yè)規(guī)范化運營管理，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，發(fā)揮城投企業(yè)對城鎮(zhèn)建設(shè)的推動作用，成為城投企業(yè)當務(wù)之急。

一、縣級城投企業(yè)管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）企業(yè)經(jīng)營短板顯露

1.企業(yè)個體實力羸弱

城投企業(yè)大多承接政府及銀行貸款資金而設(shè)立運營，相對于依賴政府支持和銀行貸款，對于市場及公司內(nèi)部資本依賴性弱；同時政府調(diào)度國家資本運營的大都是盈利水平低的公益性項目，銀行在選擇貸款對象時更愿意將資本集中在獲利更高經(jīng)營能力更強的企業(yè)。這就導(dǎo)致了城投企業(yè)在創(chuàng)辦之初大多資產(chǎn)規(guī)模較小。久而久之便導(dǎo)致了融資壓力大，資產(chǎn)質(zhì)量下滑，最終出現(xiàn)償還債務(wù)困難的現(xiàn)象。

2.企業(yè)融資渠道單一

由于城投企業(yè)啟動資金有限，以及企業(yè)凈資產(chǎn)運營規(guī)模小，導(dǎo)致城投企業(yè)資金來源依舊依靠政府資金投入、銀行貸款以及發(fā)行企業(yè)債券，企業(yè)性質(zhì)所致，城投企業(yè)不能像其他上市公司那樣發(fā)行股票融資。企業(yè)資金有限，不但公司日常運營資金難以供應(yīng)，還會影響企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

3.企業(yè)缺乏穩(wěn)定的資金流動業(yè)務(wù)

城投企業(yè)往往是政府為了某個投資項目而設(shè)立，城投企業(yè)的業(yè)務(wù)也依靠政府，按照政府的要求運作，這就導(dǎo)致城投企業(yè)缺乏企業(yè)應(yīng)有的現(xiàn)金流動業(yè)務(wù)，加上企業(yè)資金來源固定，使得城投企業(yè)在市場運作中不占上風(fēng)。其次，城投企業(yè)從事的多為公益性城鎮(zhèn)建設(shè)，存在著政府注水濫竽充數(shù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金不實、現(xiàn)金流不好、拉抬公司的資產(chǎn)負債比等后果。

（二）企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱

1.缺乏良好的內(nèi)部管控環(huán)境

由于城投企業(yè)與政府的依存關(guān)系，大都產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會弱化、董事會虛設(shè)、議事規(guī)則不明晰，基本沒有形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制；內(nèi)控信息收集和傳遞不暢，缺少良好的反饋機制，很多關(guān)鍵信息無法傳遞到公司決策層；企業(yè)經(jīng)營有目標無預(yù)算，進度無調(diào)度、過程無控制、偏差無分析等。經(jīng)營者不重視內(nèi)控的建設(shè)，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。

2.缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理機制

縣級城投企業(yè)在進行投資和融資活動時，大都沒有執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險評估程序，無法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險，缺乏有效的風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)，企業(yè)注重短期利益，無視風(fēng)險的情況時有發(fā)生，造成資產(chǎn)負債比越來越大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境惡化。

3.相對缺乏的管理人才

隨著城投企業(yè)資產(chǎn)的投入和運營，大部分城投企業(yè)缺乏專業(yè)的管理和經(jīng)營資產(chǎn)的人才，尤其在城鎮(zhèn)中，優(yōu)秀的人才儲備更為不足，影響了企業(yè)管理水平的提高[1]。

二、縣級城投企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理意義

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代公司治理最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，對優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，然而在縣級城投公司應(yīng)用遠遠不足。城投企業(yè)在發(fā)展過程中問題的不斷顯露，倒逼企業(yè)運用全面預(yù)算管理的現(xiàn)代管理方式，提升企業(yè)管理能力，推動城投企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展成為現(xiàn)代化企業(yè)。

（一）明確企業(yè)戰(zhàn)略目標

全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，立足于企業(yè)部門業(yè)務(wù)發(fā)展，根據(jù)各部門經(jīng)營狀況產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算，同時估測各部門未來經(jīng)營效果。這使得城投企業(yè)在實行全面預(yù)算管理過程中明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使戰(zhàn)略在制定過程中更加細化，更加明確。各部門對戰(zhàn)略的貫徹也更加到位，從而確定預(yù)算方案的準確性。這也是城投企業(yè)為何采用全面預(yù)算管理的根本原因。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

全面的預(yù)算管理是一個系統(tǒng)管理，對企業(yè)的管理活動進行整合，通過預(yù)算表的管理和控制，使企業(yè)原本冗雜的管理分支和干流結(jié)構(gòu)變得系統(tǒng)化。對于處理復(fù)雜的人治結(jié)構(gòu)起著導(dǎo)向作用。同時，使城投企業(yè)在依靠經(jīng)驗的人治管理走向科學(xué)化，標準化。使城投企業(yè)從原始管理走向現(xiàn)代化管理。實現(xiàn)全面預(yù)算管理減少工作失誤、發(fā)現(xiàn)問題等方面發(fā)揮著重要作用[2]。

（三）規(guī)范企業(yè)運營過程

實現(xiàn)全面預(yù)算管理是對管理過程量化的過程，也是對管理工作細化的過程，通過對企業(yè)工作定性、定量結(jié)合分析，相互融合，促進企業(yè)運營機制各個部分的有效運行，規(guī)范運行過程。其次，更加精準的預(yù)算企業(yè)經(jīng)營成本，對成本要素進行事前預(yù)測、事中控制、事后考核，合理規(guī)范企業(yè)成本。

三、縣級城投企業(yè)全面預(yù)算管理實現(xiàn)路徑

（一）樹立全面預(yù)算管理理念

樹立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的理念。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)與各所屬部門或公司的管理者進行市場調(diào)研和企業(yè)資源分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，這樣可以使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免盲目性。樹立面向市場的理念。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該是以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，以此來確定其下屬各所屬部門或公司在一定時期內(nèi)的人財物及收支情況預(yù)算。樹立企業(yè)價值分析理念，使全面預(yù)算管理成為協(xié)調(diào)企業(yè)各所屬部門或公司之間經(jīng)濟活動和利益沖突的有效手段，以確保企業(yè)在市場中的競爭力。

（二）更加科學(xué)的管理辦法和明確的戰(zhàn)略目標

城投企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理必須運用更加科學(xué)的管理辦法。目前我國大多數(shù)企業(yè)都引進了預(yù)算管理，但尚未建立起真正科學(xué)的預(yù)算管理體系，仍運行著舊一套的管理方式，實施過程中不注重與自身實際相結(jié)合，導(dǎo)致在運營過程中出現(xiàn)一些問題。實行科學(xué)的管理辦法，對企業(yè)內(nèi)部各個部門資源的合理分配、有效組織協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動起著協(xié)調(diào)控制作用。另外，制定一套更加合理明確的戰(zhàn)略目標，與管理方式相輔相成，共同推進城投企業(yè)的發(fā)展。

（三）尋求創(chuàng)造有利的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境

城投企業(yè)政府融資功能的剝離似乎使得城投企業(yè)的融資渠道更加狹窄，實際上，脫離了政府融資功能，城投企業(yè)面向市場的機會更大，使得企業(yè)管理更加現(xiàn)代化，更加科學(xué)化。企業(yè)內(nèi)部管理人員有決心推行預(yù)算管理工作，積極組織和帶動企業(yè)內(nèi)部員工，建立完整的管理考核制度體系，明確考核內(nèi)容指標。企業(yè)員工也應(yīng)自上而下全員參與。全面預(yù)算管理的實施于員工自身利益相關(guān)，各個部門，各個員工應(yīng)該積極響應(yīng)企業(yè)號召，服從預(yù)算管理的考評辦法。

（四）立足實際情況，隨機應(yīng)變

縣級城投企業(yè)沒有大中型城投企業(yè)的資金和人才優(yōu)勢，越是如此才更應(yīng)該立足城鎮(zhèn)實際情況，積極響應(yīng)國家對城鎮(zhèn)建設(shè)的優(yōu)勢政策，根據(jù)時事政策調(diào)整企業(yè)目標，與國家大環(huán)境相融合。近年來城投企業(yè)職能越來越獨立，逐漸脫離政府。城投企業(yè)可以此為契機，發(fā)掘城鎮(zhèn)市場，增加業(yè)務(wù)類型，延長產(chǎn)業(yè)鏈，結(jié)合科學(xué)的預(yù)算管理辦法，實現(xiàn)進一步的發(fā)展[3]。

四、總結(jié)

城投企業(yè)近年發(fā)展總體呈上升趨勢，但其在發(fā)展過程中出現(xiàn)的弊端也不可忽視，特別是縣級城投企業(yè)，雖面臨著一定的壓力，但也不乏有新的發(fā)展契機。城投企業(yè)可結(jié)合更為科學(xué)的全面預(yù)算管理辦法，完善現(xiàn)代管理體系，創(chuàng)新企業(yè)運營管理模式，以城投企業(yè)獨特的社會地位和企業(yè)性質(zhì)，完善社會建設(shè)，推進經(jīng)濟發(fā)展。同時使企業(yè)自身得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張艷.企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].財經(jīng)，2012（01）.

[2]陳留平，劉通，黃姣姣.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].會計之友，2011（3）.

[3]孫平.試論全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用[J].企業(yè)改革與管理，2015（3）.