“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

摘 要：經(jīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與提升，現(xiàn)有的國(guó)體制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。在“營(yíng)改增”這一制度的提出中，為國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)等制度帶來(lái)了翻天覆地的變化?！盃I(yíng)改增”制度的提出使得國(guó)內(nèi)稅務(wù)革新邁出重要的一步。本文主要圍繞“營(yíng)改增”稅務(wù)制度以及財(cái)務(wù)管理影響對(duì)策進(jìn)行研究和分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響及對(duì)策

現(xiàn)階段的營(yíng)改增措施，主要是為了更好的改善國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，自2012年1月1日推廣開始，我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)都在不斷推廣實(shí)施營(yíng)改增制度。為了使我們更好的認(rèn)識(shí)與執(zhí)行營(yíng)改增制度，本文主要探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)與營(yíng)改增制度的影響關(guān)系，以期我們能不斷的從制度中尋求企業(yè)自身發(fā)展機(jī)會(huì)，讓營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)與個(gè)人都起到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效作用。

一、營(yíng)改增的基本概念

營(yíng)改增是我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，是我國(guó)稅制改革的必然結(jié)果。以前的營(yíng)業(yè)稅是需要重復(fù)征稅的，這使得企業(yè)增加了大量的繳稅壓力，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。這次的營(yíng)改增稅務(wù)制度，其最大特點(diǎn)是，可以減少企業(yè)重復(fù)征稅，促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)形成更好的發(fā)展，不僅降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本，還有利于企業(yè)降低稅負(fù)情況。這樣的營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展有相當(dāng)關(guān)鍵性的幫助，對(duì)于剛剛創(chuàng)建的公司來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增制度的形成是公司發(fā)展的重要機(jī)遇，對(duì)于財(cái)政管理人員方面也是一種高難度的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理人員要從舊的稅務(wù)制度形式上轉(zhuǎn)變到新的營(yíng)改增稅務(wù)制度中。營(yíng)改增這一制度的提升，能夠加大市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使我國(guó)稅法制度有效的與國(guó)際稅法制度標(biāo)準(zhǔn)接軌，也對(duì)我國(guó)各個(gè)企業(yè)有了推動(dòng)性的重要作用意義。

二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收，是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的一種統(tǒng)稱，它們都是平衡性的征稅。我們可以把營(yíng)業(yè)稅和增值稅分為以下幾個(gè)點(diǎn)進(jìn)行解析：一是，范圍不同。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，同時(shí)取得公司營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。二是，征收對(duì)象不同。營(yíng)業(yè)稅務(wù)是指針對(duì)公司營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征稅，而增值稅是增值額度進(jìn)行收稅。三是，征收及收入分配差異。（1）“增值稅”是由國(guó)內(nèi)稅務(wù)局增收75%稅收進(jìn)中央財(cái)政收入，25%為地域收入，進(jìn)口的增值稅由部分海關(guān)負(fù)責(zé)征稅，稅收入后全部應(yīng)為中央財(cái)政收入。（2）“營(yíng)業(yè)稅”由不同地域稅務(wù)局進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收，如：鐵路部、部分銀行、商行集中統(tǒng)一繳納部分給中央，其余部分歸屬各個(gè)地方。

三、營(yíng)改增政策實(shí)施分析

1.營(yíng)改增政策實(shí)施階段

營(yíng)改增具體制度主要經(jīng)歷了三個(gè)重要階段。2011年經(jīng)批準(zhǔn)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行了營(yíng)改增稅務(wù)試點(diǎn)方案。2012年上海交通運(yùn)輸業(yè)開展?fàn)I改增試點(diǎn)增值。2013年徹底將新形式下的營(yíng)改增范圍擴(kuò)散以及推廣到全國(guó)。關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)通知也正式出臺(tái)，新的政策提出幫助不少中小企業(yè)。具體的交通營(yíng)改增運(yùn)輸征收后情況如下：交通運(yùn)輸主要包括，電路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸、航道運(yùn)輸、港口運(yùn)輸、以及水路運(yùn)輸?shù)?。原?lái)的稅是從3%調(diào)節(jié)到11%。上述所講并不是對(duì)所有行業(yè)都是有幫助的。

2.營(yíng)改增的具體政策提出

此次的調(diào)整是根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有階段的經(jīng)濟(jì)層次的問(wèn)題進(jìn)行的改革，并沒有針對(duì)某些行業(yè)。由于部分行業(yè)的利潤(rùn)不平衡，具有相應(yīng)的特殊性，部分行業(yè)的稅率不減反增，從而導(dǎo)致營(yíng)改增這一新制度，再這部分行業(yè)中有一段時(shí)間很難調(diào)整。

3.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

固定資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)作的核心重要資產(chǎn)，作為核心重要資產(chǎn)一旦發(fā)生變動(dòng)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不平衡、資產(chǎn)內(nèi)結(jié)構(gòu)體發(fā)生巨大變動(dòng)，如在實(shí)行營(yíng)改增新政策后，企業(yè)的運(yùn)用成本會(huì)減少很多，原有的固定資產(chǎn)和折扣金額等負(fù)債值也會(huì)大大拉低，國(guó)企金額利潤(rùn)、企業(yè)的規(guī)模等都會(huì)發(fā)生巨大的改變。

4.嚴(yán)格要求發(fā)票真實(shí)性

在新的營(yíng)改增政策的帶領(lǐng)下，同樣也加大了企業(yè)涉稅造假等風(fēng)險(xiǎn)，在營(yíng)改增變革后更要對(duì)企業(yè)發(fā)票以及稅務(wù)方面進(jìn)行嚴(yán)格要求把控，發(fā)票審核需要財(cái)政部門更加謹(jǐn)慎。為了提升發(fā)票等一系列的真實(shí)可靠性，在營(yíng)改增政策實(shí)施后，在刑法條例中對(duì)企業(yè)增值發(fā)票等做出相關(guān)規(guī)定條例，例：偽造、出售非法物品，以及運(yùn)用非法物品等都會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，所以在使用企業(yè)發(fā)票時(shí)，必須要嚴(yán)厲地把控相關(guān)制度，以及遵守相關(guān)制度等，國(guó)企行業(yè)的財(cái)政管理人員需知稅法和刑法等相關(guān)制度，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)作。

5.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)管理的影響及改進(jìn)策略

營(yíng)業(yè)稅與增值稅的計(jì)算方法有非常大的差別，所以在稅務(wù)的革新過(guò)程中。財(cái)務(wù)管理在計(jì)算公司稅務(wù)時(shí)不能出現(xiàn)任何差錯(cuò)，要確保公司的財(cái)務(wù)有安全的進(jìn)出。財(cái)務(wù)人員不僅要正確的計(jì)算企業(yè)的交稅狀況，且還要靈活的運(yùn)用增值稅的各項(xiàng)政策，因?yàn)槎愂照邔?duì)企業(yè)有非常關(guān)鍵的作用，例：國(guó)家對(duì)小型管理企業(yè)施放4%的增值稅，企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品收購(gòu)或者提供服務(wù)過(guò)程中，可以利用最新的營(yíng)改增增值稅政策中的互相抵扣政策，使企業(yè)大大減少外界壓力，讓企業(yè)有一個(gè)更好更穩(wěn)定的發(fā)展，我們要科學(xué)合理的運(yùn)用新政策降低企業(yè)的稅率狀況，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

6.強(qiáng)力發(fā)揮企業(yè)管理人才的綜合素質(zhì)

各個(gè)企業(yè)都要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員加大素質(zhì)培訓(xùn)工作，還要有新的營(yíng)改增革新培訓(xùn)意識(shí)，要真正的做好營(yíng)改增政策宣傳工作，讓每一位在座的員工都能體會(huì)到新政策改革的重要意識(shí)和內(nèi)容的重要性，從而使每一位工作人員都能盡力學(xué)好新的稅務(wù)革新制度。由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間存在著特別的差異，而且，財(cái)務(wù)管理人員屬于企業(yè)的主要內(nèi)部人員，是一個(gè)企業(yè)重要的核心部分，所以，每個(gè)企業(yè)管理人才時(shí)，必須要增加財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，要真正意識(shí)到兩種稅務(wù)的區(qū)別，更好的分辨新營(yíng)改增政策，這是非常有必要的。我們應(yīng)該采取相應(yīng)的手段去培養(yǎng)與提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，針對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)該邀請(qǐng)專業(yè)的專家對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理人員的基本綜合能力有一定的提升后，不僅可以使企業(yè)財(cái)務(wù)人員更好的適應(yīng)現(xiàn)階段稅務(wù)環(huán)境，更好的熟悉新的營(yíng)改增政策。還可以，以科學(xué)的角度建立考核制度。對(duì)于工作當(dāng)中的優(yōu)秀人員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋頁(yè)P(yáng)及鼓勵(lì)，以及獎(jiǎng)品發(fā)放等。對(duì)于不能夠完成真正效益上的工作人員，我們可以建議請(qǐng)退淘汰等方法，從這種方法中進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)人員。

7.建立良好的納稅體系與籌劃意識(shí)

如上所述，對(duì)于營(yíng)改增制度的進(jìn)行我們可發(fā)現(xiàn)，其實(shí)還是有很多的優(yōu)惠政策體系與減免政策體系等，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要以正確的角度建立好的納稅籌劃意識(shí)，在確保合理合法的前提條件下，把企業(yè)的稅務(wù)等降到最低。在針對(duì)不同行業(yè)的材料供時(shí)，我們企業(yè)應(yīng)該選擇正確的渠道來(lái)采取收購(gòu)，盡可能的選擇可以采取增值發(fā)票的企業(yè)，這樣可以大大的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的轉(zhuǎn)變以及優(yōu)惠等。對(duì)于在發(fā)票以及財(cái)務(wù)所引發(fā)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員要積極匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，不要因小失大，以及對(duì)公司造成極大化利益上的損害。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要重視對(duì)發(fā)票以及下屬等的管理。

8.逐步加強(qiáng)增值稅務(wù)及發(fā)票管理等

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開正確的合理合法制度體系，對(duì)于發(fā)票正規(guī)等情況還是非常有必要重視的。這不僅僅關(guān)系到個(gè)人企業(yè)而且還關(guān)系到國(guó)家的利益，因此，我們必須要按照國(guó)家制定的相關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)應(yīng)派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)制度管理人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的把控，針對(duì)部分問(wèn)題及時(shí)解決，不僅要對(duì)發(fā)票等方面進(jìn)行嚴(yán)厲監(jiān)督，嚴(yán)格要求發(fā)票開設(shè)流程，避免企業(yè)財(cái)務(wù)人員弄虛作假虛、漏開、錯(cuò)開等情況的發(fā)生，還需對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)及損失降到最低點(diǎn)。

四、總結(jié)

營(yíng)改增這一制度的實(shí)施，是為了國(guó)內(nèi)的各個(gè)行業(yè)都能有一個(gè)更好、更健康的發(fā)展，它不僅降低了稅收的標(biāo)準(zhǔn)，也促進(jìn)了企業(yè)間的自由競(jìng)爭(zhēng)。所以各個(gè)企業(yè)應(yīng)重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)及責(zé)任素質(zhì)等，才能使得企業(yè)更好、更快的適應(yīng)營(yíng)改增這一項(xiàng)新的變革制度，確保企業(yè)在市場(chǎng)上能夠穩(wěn)定與持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：孟春雷（1979.09- ），女，遼寧黑山人，朝陽(yáng)航馳汽貿(mào)有限公司，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，研究方向：會(huì)計(jì)