企業(yè)納稅籌劃策略研究

董宜笑

【摘要】近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，國家各行業(yè)、各方面都取得了不錯(cuò)的成績。帶動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的關(guān)鍵就是企業(yè)在市場中的運(yùn)轉(zhuǎn)，有效的帶動(dòng)了市場中資金的流通，并且根據(jù)媒體信息預(yù)測，可以很好的滿足消費(fèi)者的需求。而市場中的企業(yè)也是相互依存、相互競爭的，企業(yè)為了自身的發(fā)展，能夠獲得更多的利潤，也通過一些手段來提升本企業(yè)在市場中的竟?fàn)幜?，例如提升企業(yè)內(nèi)部的科技研發(fā)水平，從而來降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升生產(chǎn)效率，來使企業(yè)獲得更大的利潤。另外一些企業(yè)也通過合理避稅來取得更大的收益，然而在合理避稅的過程中，一些企業(yè)鉆空子，想方設(shè)法的減少本企業(yè)上交的稅費(fèi)，給國家或者企業(yè)以及社會(huì)公眾都會(huì)帶來一些壞的影響。一旦在市場上出現(xiàn)這種苗頭，企業(yè)的一些企業(yè)也為了獲得更大的利潤，便紛紛效仿，他們的行為已經(jīng)嚴(yán)重違反了法律，同時(shí)也對(duì)國家財(cái)政收入的安全造成一定的危害，最終還是會(huì)危害到本企業(yè)的發(fā)展，并無法正常經(jīng)營。為了進(jìn)一步改進(jìn)我國企業(yè)納稅籌劃策略，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，就必須改善關(guān)于企業(yè)合理納稅的制度，如有違反給予嚴(yán)重打擊。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅；存在問題；風(fēng)性防范；籌劃策略

目前在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法制度扮演著越來越重要的角色，并且稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是以稅法為導(dǎo)向，稅務(wù)會(huì)計(jì)的一切活動(dòng)都是基于稅法的基礎(chǔ)上完成的，稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上延展出來的，是對(duì)會(huì)計(jì)這一行業(yè)的補(bǔ)充，完善。由此可以看出稅法的規(guī)范性和制定的合理性對(duì)于一個(gè)國家的發(fā)展是很重要的，一方面，稅收可以有效的保證國家財(cái)政收入的來源；另一方面，稅法制度與會(huì)計(jì)制度是相依存的，這邊有助于企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)更加透明化，其中也有利于企業(yè)加大科技研發(fā)的投入，積極創(chuàng)新，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富，讓其在市場中有一定的競爭力。企業(yè)納稅是支持國家財(cái)政收入的一種方式，同時(shí)也是激勵(lì)自身成長的一個(gè)過程，因此，企業(yè)沒有必要為了獲取更多利潤而進(jìn)行違法的減少納稅金額，而是應(yīng)該進(jìn)一步提升、改進(jìn)自身。本文結(jié)合自己多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，就企業(yè)納稅籌劃策略研究進(jìn)行了分析。僅供參考。

一、企業(yè)納稅籌劃的研究背景

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展在取得不小進(jìn)步的同時(shí)，各方面的問題也隨之凸顯出來。其中，在企業(yè)方面，國家指定的稅收政策一些企業(yè)經(jīng)常會(huì)想各種辦法來避稅，鉆國家政策的空子的，這對(duì)于國家和社會(huì)都存在不利的影響。于是，便開展了對(duì)企業(yè)納稅籌劃策略的研究，只有先規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃，讓企業(yè)不斷重視起來，改變意識(shí)，只有這樣才可以保證我國基本的稅收收入和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

二、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃策略的研究狀況

目前我國正處于發(fā)展中階段，相對(duì)于發(fā)達(dá)國家來說，可能各方面都存在一定的弱勢(shì)，尤其是在國家財(cái)政稅收方面，因?yàn)橐粋€(gè)國家的運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠的經(jīng)濟(jì)來源就是稅收。因此，對(duì)于稅收政策的要求也會(huì)逐漸提升，我國目前的稅收籌劃體制建設(shè)還存在一些問題。接下來，便展開了對(duì)企業(yè)納稅籌劃策略研究狀況的分析，并指出了其中的問題。

（一）稅收籌劃體制的建立及發(fā)展環(huán)境

進(jìn)入到二十一世紀(jì)以后，我國關(guān)于稅收制度不斷的進(jìn)行修改制定，通過發(fā)現(xiàn)市場中存在的一些問題，做到更好的完善。其中，更重要的也是關(guān)于企業(yè)稅收籌劃體制的建立和完善，提高其應(yīng)用效果，爭取為國家和企業(yè)帶來雙方面的效益。目前稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要部分，但是在我國由于國家稅收代理制度還不完善，企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱等原因，稅收籌劃體制整體仍處在發(fā)展的初級(jí)階段。因此，首先要更新社會(huì)公眾的觀念，提高他們對(duì)于稅法的了解，并理解其的重要性，同時(shí)還要不斷改善國內(nèi)稅收籌劃體制的發(fā)展環(huán)境，只有這樣，才能更好的推動(dòng)企業(yè)對(duì)于納稅義務(wù)的理解和實(shí)施。

（二）稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的必要性

自我國改革開放以來，在稅法制度上就進(jìn)行深入的研究，通過考察國情和企業(yè)發(fā)展的需要，制定不同種類的稅率，起初也取得了很好的效果，我國一些企業(yè)就在那時(shí)逐漸的發(fā)展起來了。后來隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，稅收籌劃已經(jīng)成為其客觀要求，而稅收體制的越加成熟，也使稅收籌劃成為民營中小企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。受到國內(nèi)市場中納稅現(xiàn)象的影響，以及國際社會(huì)中一些發(fā)達(dá)國家納稅籌劃的見解，發(fā)展收稅籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展是必要的，而且對(duì)于國家的發(fā)展也是必要的。因此，通過這兩方面的影響，無論從市場經(jīng)濟(jì)考慮還是從國家稅收方面考慮，我國的稅收籌劃策略都需要不斷的改進(jìn)，以適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)潮流的發(fā)展。

（三）稅收籌劃的風(fēng)性及其防范

目前國內(nèi)對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃策略仍然是不完善的，風(fēng)性及防范能力都比較低，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)含著較大的風(fēng)性，那么如何進(jìn)行有效且合理的稅收籌劃也就成為了民營中小企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。關(guān)于企業(yè)的稅收籌劃策略中存在的問題，需要我們不斷的改進(jìn)，不能僅僅通過稅收籌劃策略來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該思考的主要是如何通過提升自身實(shí)力和水平來保證自己取得利益的最大化。同時(shí)國家過于企業(yè)稅收籌劃策略的風(fēng)性及其防范也應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)，通過學(xué)習(xí)國外發(fā)達(dá)國家關(guān)于企業(yè)納稅籌劃策略的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的發(fā)展國情，進(jìn)一步做出調(diào)整，以此來帶動(dòng)我國綜合實(shí)力提升。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題

通過簡述企業(yè)納稅籌劃的研究狀況，接下來便是對(duì)企業(yè)中關(guān)于納稅籌劃策略存在的問題分析，主要通過三方面來進(jìn)行闡述：

（一）企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)薄弱，重視不足

企業(yè)在市場中是相互依存并相互競爭的，一些企業(yè)為了自身的發(fā)展做出了偷稅、抗稅、逃稅一系列違法行為，而很少有企業(yè)采取納稅籌劃策略來幫助企業(yè)如何合理避稅，并且推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。首先，一方面是由于企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)薄弱，可能對(duì)于國家關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的策略并沒有很好的理解；另一方面，企業(yè)納稅籌劃的策略并不太規(guī)范，很多企業(yè)都鉆了國家的空子，而沒有想太多其他方法去增加企業(yè)的收益，例如通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度，從而降低管理成本；通過提升技術(shù)水平來提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，這樣一來，企業(yè)就可以更好的進(jìn)行納稅籌劃，就會(huì)避免很多不正當(dāng)手段來阻礙市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

目前很多企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)以及一些私營企業(yè)，他們內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)相對(duì)于大型企業(yè)來說可能較低，并且企業(yè)內(nèi)部更多的還是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員相對(duì)于稅務(wù)人員來說工作比較輕松，而且知識(shí)的儲(chǔ)備量也沒有稅務(wù)人員了解的多。同時(shí)，受目前國內(nèi)形勢(shì)的影響，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員更愿意從事的還是會(huì)計(jì)處理方面的工作，而非稅法工作。因此，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才，對(duì)于企業(yè)不能做出正確的指引，這就需要企業(yè)培訓(xùn)或者國家政策對(duì)相關(guān)方面的傾斜，讓企業(yè)更加重視納稅籌劃。

（三）企業(yè)的納稅激勵(lì)策略不夠完善

企業(yè)內(nèi)部的安全有序的資金運(yùn)轉(zhuǎn)、流動(dòng)，需要相關(guān)管理制度的支持與規(guī)范。目前國內(nèi)的一些中小型企業(yè)內(nèi)部納稅激勵(lì)策略不夠完善，例如一些企業(yè)對(duì)于納稅籌劃并不是很重視，而是通過其他的一些手段來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，因此企業(yè)內(nèi)部的員工當(dāng)然也不是很重視，所應(yīng)用的激勵(lì)策略企業(yè)部分員工并不受影響。

四、企業(yè)納稅籌劃的策略研究

針對(duì)上述企業(yè)納稅籌劃的研究背景、研究狀況及企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，發(fā)現(xiàn)問題主要存在于兩方面。一方面，是由于國家對(duì)企業(yè)納稅籌劃策略研究力度不夠，同時(shí)由于應(yīng)用手段方法的欠缺，導(dǎo)致其規(guī)范性不是很高。另一方面，企業(yè)內(nèi)部存在的問題，這是很關(guān)鍵的一方面，也是造成上述問題的主要原因。接下來，將是對(duì)企業(yè)納稅籌劃的策略研究，主要從三個(gè)方面進(jìn)行分析。

（一）建立完善的納稅體系，加強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

從國家方面出發(fā)，需要不斷的規(guī)范并完善關(guān)于企業(yè)的納稅體系，從而加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)，并且要針對(duì)不同類型企業(yè)的納稅籌劃策略做出一些相應(yīng)的調(diào)整。從企業(yè)層面出發(fā)，企業(yè)自身就需要不斷重視納稅籌劃，加強(qiáng)企業(yè)員工的納稅籌劃意識(shí)，從而來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于納稅籌劃的合理規(guī)劃，無論對(duì)于企業(yè)還是國家都會(huì)有很好的影響力。

（二）不斷吸納納稅籌劃的專業(yè)人才，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

提出的第二點(diǎn)改進(jìn)策略主要是從企業(yè)層面來討論的，在上面的第二個(gè)問題強(qiáng)調(diào)了企業(yè)缺乏專業(yè)性的納稅籌劃人才，從而導(dǎo)致了企業(yè)在納稅方面的問題。通過對(duì)該問題的分析，企業(yè)首先需要改進(jìn)的就是不斷吸納納稅籌劃的專業(yè)人才，進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以此來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和人才機(jī)制的規(guī)范。

（三）建立完善的納稅激勵(lì)策略

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅激勵(lì)策略不完善這一問題，企業(yè)需要通過制定相關(guān)制度或者通過進(jìn)一步學(xué)習(xí)國內(nèi)外企業(yè)在針對(duì)企業(yè)納稅籌劃策略方面的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，實(shí)行針對(duì)性的納稅激勵(lì)策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于納稅籌劃的理解和重視。

五、小結(jié)

本文通過對(duì)企業(yè)納稅籌劃策略的研究，進(jìn)一步分析其產(chǎn)生的問題，在文章的最后也提出了相關(guān)的改進(jìn)策略。企業(yè)是支持國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展最重要的動(dòng)力之一，只有不斷更新企業(yè)納稅籌劃策略，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張夢(mèng)夢(mèng)，胡克瓊.合作經(jīng)濟(jì)與科技[J].公共財(cái)政，2008（6）：112-113.

[2]李寶峰.中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)分析[J].企業(yè)管理，2007（10）：9-10.

[3]趙明鳳.營造和諧環(huán)境、促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃[J].鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)，2006（6）58-59.