強(qiáng)化內(nèi)控措施 加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理

時(shí)玉芬

村委會(huì)作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，是最基層的集體組織。管好村級財(cái)務(wù)，當(dāng)好集體資產(chǎn)的管家，既是村委自身管理的要求，也是是全體村民的熱切期望，更是上級職能管理部門的職責(zé)。作為長期工作在財(cái)務(wù)一線的會(huì)計(jì)，我認(rèn)為當(dāng)下把內(nèi)控融入村級財(cái)務(wù)管理，主要是從以下方面入手。

一、加強(qiáng)現(xiàn)金及銀行存款、承兌匯票等的管理

1.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格按照國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。現(xiàn)金、支票和承兌均由出納保管。在當(dāng)前網(wǎng)銀普及的情況下，單位財(cái)務(wù)制度可約定，金額在1000元以下的零星支出才可支付現(xiàn)金；超過1000元，都通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付；所有村民也都有醫(yī)?？ǎ加秀y行卡功能，涉及支付給個(gè)人的款項(xiàng)也都可以通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付；嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金余額，一般不超過3000元；嚴(yán)禁白條抵庫；嚴(yán)禁公款私存；當(dāng)天收到的大額現(xiàn)金及時(shí)解存銀行；嚴(yán)禁坐收坐支現(xiàn)金；出納每天按照收付原始票據(jù)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，確保賬實(shí)相符，做到日清月結(jié)；主辦會(huì)計(jì)每月月末與出納盤點(diǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額，編制盤點(diǎn)表附憑證報(bào)表之后備查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查找原因并予以解決。

2.銀行存款管理，嚴(yán)禁出借賬戶為他人提供方便；嚴(yán)禁多頭開戶，一般除了開設(shè)一個(gè)基本賬戶外，可開設(shè)另一個(gè)賬戶用于納稅或者繳納住房公積金等；空白支票由出納保管、印鑒由主辦會(huì)計(jì)保管；不得開具遠(yuǎn)期支票和空白支票；空白支票上嚴(yán)禁預(yù)蓋印章；付款時(shí)，支票上的收款人必須與發(fā)票等票據(jù)相符；支票或者網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付確保手續(xù)完善；出納網(wǎng)銀錄入后，由主辦會(huì)計(jì)審核并支付；銀行存款每月必須與銀行對賬單核對，對于未入賬款項(xiàng)可通過編制余額調(diào)節(jié)表填列，確保賬實(shí)相符。

3.銀行承兌匯票管理。應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，注明收到日期，上交單位，票面金額、票據(jù)號碼、一旦支付或者托收，及時(shí)在登記簿上注明；嚴(yán)禁辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；電子承兌由出納在網(wǎng)銀提示付款后，主辦及時(shí)予以審核。平時(shí)由出納核對余額，保證賬實(shí)相符；月底主辦會(huì)計(jì)和出納一起盤點(diǎn)，做好盤點(diǎn)記錄。如有差異，也必須及時(shí)查清原因。如應(yīng)收款往來單位上交承兌，超出應(yīng)收款金額時(shí)，可以退承兌，但退的承兌到期日期不得早于其交來的日期；也可以退現(xiàn)金或者支票，但必須扣除退還之日起至承兌到期日之間的利息，利率按照開戶行當(dāng)前的貸款利率計(jì)算。

4.村級嚴(yán)禁用集體資金購買理財(cái)產(chǎn)品、股票、期貨等投資型、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

所有應(yīng)收土地租金、房屋租金、電力租金以及利息等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬；及時(shí)與往來單位核對應(yīng)收賬款余額，每月將應(yīng)收余額明細(xì)報(bào)備主管領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)催收；建立房屋租金管理臺(tái)帳，由合同管理員登記臺(tái)帳，臺(tái)帳中注明合同簽訂日期，租金收繳日期，租金金額等，每月月初將明細(xì)交書記、財(cái)務(wù)、收費(fèi)員各一份；由收費(fèi)員負(fù)責(zé)簽訂合同并催收租金。對于據(jù)不履行付款義務(wù)的債務(wù)人，及時(shí)采取法律措施，確保集體資產(chǎn)不流失。

三、加強(qiáng)低值易耗品管理（單價(jià)100元以上，且500元以下）

對于購入的數(shù)量多且金額較大的低值易耗品應(yīng)當(dāng)建立物資登記簿。購買時(shí)有請購單，經(jīng)辦人簽名，經(jīng)村主任簽字同意后方可購買；購入后及時(shí)辦理入庫登記；領(lǐng)用時(shí)也必須由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主任同意方可領(lǐng)用。月底及時(shí)盤點(diǎn)物資，確保賬實(shí)相符。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

在固定資產(chǎn)購入或者建造完成后，及時(shí)作為固定資產(chǎn)登記入賬，并及時(shí)記入固定資產(chǎn)明細(xì)賬，且發(fā)票后應(yīng)當(dāng)附有固定資產(chǎn)的圖片；每年年終，村委應(yīng)當(dāng)組織人員對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；如有盤盈、盤虧，報(bào)廢或者處置變賣的，及時(shí)通過兩委會(huì)提出書面意見，經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（或民主理財(cái)小組）審議并經(jīng)村民代表大會(huì)討論通過后方可按會(huì)計(jì)制度辦理相關(guān)增減手續(xù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并及時(shí)收回資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變賣價(jià)款。

五、加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理

對于應(yīng)付賬款，必須及時(shí)與各單位核對余額，確保往來無誤；付款時(shí)手續(xù)完備，并嚴(yán)格按照合同履行，不得提前支付。

六、加強(qiáng)收支票據(jù)的規(guī)范化管理

所有收入，均采用省農(nóng)經(jīng)站監(jiān)制的《江蘇省農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部結(jié)算憑證》（以下簡稱收款收據(jù)），并全額入賬。

收款收據(jù)由主辦會(huì)計(jì)按規(guī)定到農(nóng)辦領(lǐng)取，將已用完收款收據(jù)存根繳銷，同時(shí)填報(bào)《結(jié)算憑證銷號清單》。收款收據(jù)使用時(shí)要連本連號,不得跳本隔號，開具的收款收據(jù)必須加蓋村財(cái)務(wù)專用章。

村領(lǐng)回的收款收據(jù)應(yīng)由出納保管，并建立登記簿進(jìn)行登記管理。收款收據(jù)在使用和保管中，不得遺失，誰遺失誰負(fù)責(zé)。作廢的收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)應(yīng)連同存根聯(lián)一起保存。

因特殊情況，需要村其他人負(fù)責(zé)收回往來欠款等各項(xiàng)資金時(shí)，要與出納辦理領(lǐng)用空白票據(jù)的手續(xù)。收款人在收款業(yè)務(wù)結(jié)束后的二天內(nèi)必須結(jié)報(bào)，結(jié)報(bào)時(shí)出納要將已開出的票據(jù)和收回的票據(jù)進(jìn)行銷號登記。

所有支出的票據(jù)，必須是規(guī)范完整、事實(shí)相符、合法有效的原始票據(jù)。對于村書記、主任或者經(jīng)辦人來說，無法從財(cái)務(wù)專業(yè)角度判斷是否合規(guī)。經(jīng)辦人取得的票據(jù)內(nèi)容必須是明細(xì)級，不得開具籠統(tǒng)的類似“辦公用品”、“電腦耗材”這類票據(jù)；如該票據(jù)上物資用于發(fā)放，應(yīng)附有發(fā)放明細(xì)簽字單；取得票據(jù)后，經(jīng)辦人先注明用途并簽字，主任予以“證明人”簽字，然后先提交主辦會(huì)計(jì)審核，經(jīng)主辦會(huì)計(jì)簽署審核無誤意見后，方可讓書記簽字付款；對于審核有問題的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)齊手續(xù)再次審核；對票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不完備或開支不合理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)不得審核、書記不得審批，出納不得付款，會(huì)計(jì)不得入賬。不準(zhǔn)使用第三方發(fā)票報(bào)支，更不準(zhǔn)使用與出售貨物、提供服務(wù)不相符的稅種發(fā)票。

七、加強(qiáng)合同協(xié)議的管理

農(nóng)村集體經(jīng)營性資產(chǎn)的出租必須由村兩委會(huì)提出方案，經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過，全部在農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行交易。針對村與企業(yè)、其他單位和個(gè)人簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注是否到期，是否需要續(xù)訂、重訂。對于合同租金，任何人無權(quán)減免租金，如有特殊情況確需減免的，必須經(jīng)兩委會(huì)提出方案，經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（或民主理財(cái)小組）審議并報(bào)經(jīng)村民代表大會(huì)討論通過方可執(zhí)行。

八、加強(qiáng)集體用工支出管理

所有集體用工需實(shí)行臺(tái)帳管理。農(nóng)村環(huán)境整治等長效管護(hù)人員工資應(yīng)附用工合同；其他用工支出必須一事一報(bào)，嚴(yán)格實(shí)行派工單制度，派工單要注明派工人、出工人、用工事由、工時(shí)及工價(jià)，工價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由村兩委會(huì)提出方案和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過后方可執(zhí)行。每次用工結(jié)束后，由出工人核實(shí)確認(rèn)簽字，且派工單上要有經(jīng)辦人、證明人、審批人簽字。用工工資全部打卡到人（戶）。對用工不明細(xì)，多事項(xiàng)合并報(bào)支的用工支出，拒絕報(bào)支入賬。

九、加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理

3萬元以上小型工程必須進(jìn)行審計(jì)結(jié)算。10萬元以下的工程項(xiàng)目，應(yīng)有預(yù)決算手續(xù)、村負(fù)責(zé)招投標(biāo)、審計(jì)；10萬元以上的工程項(xiàng)目，預(yù)算后通過鎮(zhèn)級辦理招投標(biāo)、審計(jì)等。村委派人實(shí)時(shí)跟進(jìn)工程進(jìn)度，完工后經(jīng)村兩人負(fù)責(zé)驗(yàn)收通過，然后進(jìn)行決算，再進(jìn)行審計(jì)；憑正式發(fā)票、審計(jì)報(bào)告、完工單以及完工圖片和規(guī)范的手續(xù)辦理工程款項(xiàng)的支付。

綜上，將內(nèi)控滲透到財(cái)務(wù)管理的方方面面，切切實(shí)實(shí)地提高了財(cái)務(wù)管理的效率，使內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，權(quán)力約束在制度的籠子里，做到家底清、情況明，賬表、賬賬、賬實(shí)相符，確保集體資產(chǎn)的保值增值；也真正做到“科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)、陽光理財(cái)”，讓群眾滿意，讓人民放心。