淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

王小芳

一、引言

隨著市場競爭激烈，賒銷作為一種商業(yè)信用運用廣泛，尤其在商超渠道，大多數(shù)中小企業(yè)只能遵循其約定的結(jié)算條款。企業(yè)通過賒銷的方式，銷售額得到增加，然而由于資金沒有及時回籠，由此產(chǎn)生過高的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)時出現(xiàn)困難。在眾多因素制約之下，為了謀求企業(yè)的長期發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)下的背景，提高對應(yīng)收贓款的關(guān)注，制定與自身相切合的管理制度。

二、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析

1.權(quán)責(zé)分配不明確

內(nèi)部控制應(yīng)該在權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。在應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)分配方面，銷售人員應(yīng)承擔(dān)追繳賬款的主要職責(zé)；財務(wù)部應(yīng)及時記錄當(dāng)天銷售明細(xì)及客戶回款明細(xì)，月末出具應(yīng)收賬款賬齡分析報表，及時反饋給銷售人員，并對逾期賬款提出預(yù)警機制。在實際工作中，很多中小企業(yè)出現(xiàn)職責(zé)不明確，互相推諉責(zé)任，沒有落實到具體人員。

2.風(fēng)險評估體系不健全

風(fēng)險評估是企業(yè)為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而實行的相關(guān)風(fēng)險識別與系統(tǒng)分析，以便于評估風(fēng)險采取應(yīng)對的策略。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險評估管理：首先，合理確定客戶信用的評判標(biāo)準(zhǔn)，授予合理的信用額度；其次，出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款時，采取行之有效的追討措施，以便將損失降低。我國大多數(shù)中小企業(yè)沒有建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制，缺乏科學(xué)的授信標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致高額應(yīng)收賬款，隱藏著壞賬的風(fēng)險。

3.財務(wù)控制系統(tǒng)不完善

一方面，財務(wù)核算信息不完善。銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)記錄沒有做到位，登記制度沒有全面實行；另一方面，會計信息系統(tǒng)缺失，沒有將客戶信用額度進行系統(tǒng)控制，超過額度的客戶沒有停止發(fā)貨。因此，財務(wù)核算數(shù)據(jù)滯后，有用數(shù)據(jù)無法及時更新，加上會計系統(tǒng)控制缺失，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷累積。

4.績效考評不合理

績效考評的目的是增強員工工作積極性，對于企業(yè)來說，對員工評價的好壞只局限在看銷售額，獎勵的依據(jù)也只是根據(jù)員工在平常工作中所做出的銷售情況和日常的出勤情況來定，應(yīng)更多的把銷售結(jié)果回款來作為評估的依據(jù)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果是有的員工為了拿到績效獎金，一味地只注重培養(yǎng)自身的銷售能力，采取一些非正常方式進行銷售。長久以往，賒銷作為對客戶一種主流的方式將導(dǎo)致公司現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)不靈。賒銷的規(guī)模越大，應(yīng)收款就越多，員工拖延和責(zé)任心缺失，不能催促客戶回款，最終轉(zhuǎn)化為高額的應(yīng)收賬款由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部控制不完善

在日常的管理過程中，企業(yè)很少設(shè)立專門的機構(gòu)與人員進行對接，再加上財務(wù)人員與銷售人員責(zé)任劃分模糊，當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)未收或延遲收款時，財務(wù)與銷售人員之間就會出現(xiàn)推諉的情況。由于大多數(shù)企業(yè)采取賒銷的方式進行銷售，導(dǎo)致企業(yè)對風(fēng)險意識逐漸麻痹，缺乏防護意識，進入溫水煮青蛙的狀態(tài)。市場競爭愈演愈烈，企業(yè)為了擴大市場占有率，往往只求表面上的業(yè)績。在績效考核方面，中小企業(yè)存在問題的主要原因是在考評過程中只是單純的局限于表面考核數(shù)據(jù)，考評方法死搬硬套，并沒有根據(jù)實際情況而做出相應(yīng)的改變。

2.社會信用環(huán)境不成熟

在翻譯過程中，譯者吸取了原語內(nèi)容，由于原語和目標(biāo)語及其文化背景的不同，譯者就會不可避免、主觀地作出相應(yīng)的調(diào)整和修改；也就是說，選擇一些合適的翻譯策略來協(xié)調(diào)兩者的差別。首先，譯者必須考慮原作者的寫作意圖，目標(biāo)語形式和目標(biāo)語讀者的接受程度?！拔覀兩踔量梢哉f，沒有創(chuàng)造性叛逆，也就沒有文學(xué)的傳播與接受。……但這僅僅是文學(xué)的創(chuàng)造性叛逆的一個方面，創(chuàng)造性叛逆的更重要的方面還在于它對文學(xué)作品的接受與傳播所起的作用?！盵6]141但是，譯者的有意識誤譯，即譯者所作出的創(chuàng)造性叛逆必須有一個度的限制。

目前，我國的信用評級制度仍然處在初級階段。中小企業(yè)在對客戶進行信用評級的階段沒有完整的體系可供參考，且在評級過程中存在著許多主觀因素，缺乏科學(xué)性。例如，在制定客戶評級標(biāo)準(zhǔn)時，由于缺少一些制度評判標(biāo)準(zhǔn)，就容易出現(xiàn)一些徇私現(xiàn)象，一些掌權(quán)者利用自己手中的權(quán)利來為自己謀利，最終影響企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。因此，不成熟的社會信用體系也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的原因之一。

三、DFA商超應(yīng)收賬款管理探索

DFA商超事業(yè)部曾經(jīng)在應(yīng)收賬款管理方面存在嚴(yán)重問題，逾期賬款比例高達約70%，員工與外部單位進行勾結(jié)，侵吞了公司大額資產(chǎn)。因此，公司管理層加強了應(yīng)收賬款管控，將應(yīng)收賬款劃為事前、事中、事后三個階段進行管理，分別從客戶信用評審及合同訂單管理、SAP賬務(wù)及結(jié)算對賬、倉儲物流管理、績效考核等環(huán)節(jié)進行控制。

（一）客戶信用及訂單管理

依據(jù)公司內(nèi)部管理流程，結(jié)合客戶的信用情況，分別授予不同信用額度，將批準(zhǔn)的信用額度維護到SAP系統(tǒng)。在日常營運中，公司只接受客戶B2B平臺訂單及傳真訂單，其他形式訂單均無效。在訂單管理方面，明確崗位分工，責(zé)任到位，相互協(xié)調(diào)。訂單管理員核對訂單上的價格、數(shù)量是否正確，如有遇到價格與SAP價格不一致的，應(yīng)及時通知客戶主管，申請報總部批準(zhǔn)價格后方可在SAP錄入訂單。遇到無理由大量訂貨情形，需要及時通知銷售主管；財務(wù)部銷售會計根據(jù)客戶信用額度進行訂單審核，超過信用額度的客戶停止供貨。訂單管理員將最后確認(rèn)的訂單明細(xì)，傳遞給外租物流庫，物流公司依據(jù)“發(fā)貨指令”進行配送。物流公司應(yīng)于次日將客戶簽收回單返回訂單管理員，以便進行賬務(wù)核對。

（二）SAP賬務(wù)及結(jié)算對賬

首先，加強客戶回單管理，回單是債權(quán)的合法憑證。訂單管理員每日將發(fā)貨明細(xì)及物流回單傳遞給賬務(wù)管理員。賬務(wù)管理員對回單信息進行核對，對于驗收異常的單據(jù)要及時反饋至銷售主管，落實異常原因。對于延遲返回或者沒有返回的回單，應(yīng)督促物流公司盡快回收。因物流公司的原因?qū)е禄貑挝词栈氐?，?yīng)由其承擔(dān)損失。

其次，及時對賬及開票。根據(jù)每日的銷售訂單，制定每日客戶應(yīng)收賬款跟蹤，跟蹤每個客戶每日銷售量。賬務(wù)管理員根據(jù)客戶B2B平臺或者手工對賬單等驗收信息，與SAP系統(tǒng)中的銷售明細(xì)進行核對。對賬過程中發(fā)現(xiàn)數(shù)字存在問題，應(yīng)當(dāng)及時反饋，找簽收回單原件或者與客戶財務(wù)進行核對，差異原因應(yīng)進行相應(yīng)文字說明。賬務(wù)核對清楚后，在SAP系統(tǒng)內(nèi)進行發(fā)票申請，銷售會計依據(jù)SAP系統(tǒng)發(fā)票申請，開具正式增值稅發(fā)票，由銷售主管遞交至客戶進行貨款結(jié)算。

（三）倉儲物流管理

在商超配送過程中，第三方物流管理極為重要。第一、配送及時性，根據(jù)客戶要求及時配送到每個門店，保證客戶簽收單據(jù)的回收；第二、倉儲條件，食品尤其生鮮食品對倉儲條件要求很高，達不到溫度條件，影響食品質(zhì)量；第三、庫存管理，按照先進先出的原則，降低臨期品，減少庫存損失。

對于物流商管理，DFA分別從事前、事中和事后進行管理。在簽訂合同之前，對物流商的資質(zhì)進行嚴(yán)格審核，包括資產(chǎn)狀況、倉儲條件、運力、行業(yè)排名等；每日報送庫存表，監(jiān)控是否按照先進先出的原則進行發(fā)貨，月末對物流庫存進行盤點；對物流商服務(wù)進行月度考核，是否存在配送不及時、運送途中溫度不達標(biāo)、客戶回單未取得等。

（四）績效考核

績效考評的目的是提高員工工作的積極性，促進公司銷售業(yè)績提升。DFA在考核銷售業(yè)績時，改變了過去單一銷售額的指標(biāo)，結(jié)合銷售回款和逾期賬款。設(shè)置不同考核權(quán)重，逾期賬款作為績效的扣分項目進行考核，讓銷售人員明白銷售回款才是根本。

四、DFA商超應(yīng)收賬款管理實踐效果

（一）有效遏制員工舞弊行為

在流程改善以前，銷售人員為了完成銷售業(yè)績、拿到獎金，偽造客戶采購訂單。訂單管理員沒有鑒別訂單真?zhèn)?，直接錄入SAP系統(tǒng)，虛增應(yīng)收賬款。流程改善后，規(guī)范訂單獲取方式，只接收客戶傳遞的采購訂單，拒絕來源不明的口頭訂單。對于員工舞弊行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，依法嚴(yán)肅處理。

（二）降低了逾期賬款

流程改善前，應(yīng)收賬款管理模塊業(yè)務(wù)人員與銷售人員責(zé)任相互推諉，沒有將責(zé)任落實到個人。流程改善后，明確了各部門成員的職責(zé)，同時訂單取得、物流配送、對賬及開發(fā)票期限等環(huán)節(jié)工作期限進行嚴(yán)格要求，逾期賬款比例從67%下降到50%。

（三）庫存得到有效改善

嚴(yán)格按照先進先出原則進行發(fā)貨，對物流商進行月度考核機制，有效降低臨期品庫存；財務(wù)部定期盤點庫存，確保了庫存物質(zhì)安全。

結(jié)語

綜上所述，由于商業(yè)信用推廣，應(yīng)收賬款存在是必然的。在擴大市場份額、消化庫存、規(guī)?；a(chǎn)降本效益，應(yīng)收賬款起了重要作用；應(yīng)收賬款的弊端是占用資金，可能產(chǎn)生壞帳損失。結(jié)合DFA經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)控制環(huán)節(jié)，分別從客戶信用、合同訂單管理、ERP系統(tǒng)、倉儲物流、績效考核等環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，杜絕無源訂單，防止內(nèi)部員工與外部物流商勾結(jié)，利用ERP系統(tǒng)進行信用額度管控，加強回款考核指標(biāo)，最大程度降低應(yīng)收賬款損失。DFA商超應(yīng)收賬款管理建議，希望對中小企業(yè)能有參考和借鑒，也希望中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更大作用。